Consilier principal al Departamentului Impozitelor Indirecte al Departamentului pentru Politica Taxelor și Tarifelor Vamale al Ministerului de Finanțe al Rusiei
Conversația a fost condusă de Ekaterina Valueva. expert în dreptul financiar
Prin vânzarea mărfurilor pentru export, organizația poate rambursa TVA-ul plătit. Pentru a face acest lucru, este necesar să se colecteze un set de documente care să confirme exportul și să le transmită inspecției fiscale, în conformitate cu Codul fiscal, împreună cu declarația TVA. Pe ce documente trebuie să prezinte diversele cazuri de transport, ne-a declarat Anna Lozovaya, consilier principal al impozitelor indirecte de impozitare și Tariful vamal Ministerul Finanțelor Politica Rusiei.
În furnizarea de servicii privind transportul de mărfuri importate din Federația Rusă organizației ruse - operatorului de transport pentru a confirma cota zero a TVA la inspecția fiscală a următoarelor documente: 1. un contract de servicii încheiate cu persoane străine sau rusești, precum și copii de transport, de transport sau a altor documente cu o varietate de mărci Rutiere rusești, în funcție de tipul de transport și de calea de import a mărfurilor în Federația Rusă.
Astfel, de exemplu, atunci când se importă mărfuri prin transportul pe apă, se furnizează o copie a conosamentului, a unei scrisori de transport maritim sau a oricărui alt document care confirmă primirea mărfurilor pentru transport.
În cazul în care mărfurile sunt importate pe calea aerului, atunci, copii ale scrisorii de transport care indică preluare aeroport, precum și utilizarea de organizare de transport rutier se depune la biroul fiscal o copie a transportului, de transport maritim și (sau) orice alt document cu marca vamale rusești care confirmă importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse.
Ce documente ar trebui să fie confirmate prin exportul companiei rusești, dacă mărfurile au fost exportate din Rusia de către cumpărător pe cont propriu?
Lista de documente pentru a confirma valabilitatea aplicării cotei zero de TVA pentru exportul de mărfuri stabilite de Codul fiscal 2. Acesta include un contract pentru livrarea de bunuri încheiat cu o persoană străină, declarația vamală, precum și copii de transport, documente de transport. În acest sens, în cazul în care mărfurile sunt vândute la export, exportate din Federația Rusă un cumpărător străin pe cont propriu, exportatorul rus ar trebui să solicite o copie a acestor documente, să fie depuse la oficiul fiscal pentru a confirma cota zero a TVA-ului.
Și ce legătură cu compania de transport, dacă ștampila nu a fost ștampilată pe documentele de expediție la vamă? De când organizația trebuie să calculeze 180 de zile pentru colectarea documentelor de confirmare a exportului? Este posibil ca inspecția fiscală să nu confirme exportul în acest caz?
Pentru cei care nu cheltuielile de exploatare includ costurile sub forma recunoscute de către debitor sau debitorul să fie plătit pe baza unei hotărâri judecătorești, care a intrat în vigoare, amenzi, penalități și (sau) alte sancțiuni pentru încălcarea contractuale sau a obligațiunilor, precum și la daune costurilor 5. Înainte în momentul în care contractantul nu va solicita plata unor amenzi, iar debitorul nu recunoaște, valoarea aprobării prezentate nu este inclusă în cheltuielile de non-exploatare și venituri ale părților tranzacției. În cazul în care părțile refuză să emită sancțiuni, veniturile și cheltuielile înregistrate în contul fiscal nu apar.
Documentele de transport depuse într-un pachet de documente pentru a confirma valabilitatea aplicării cotei zero de TVA ar trebui să includă punctul de obiceiurile rusești în cazul, în cazul în care este prevăzută de Codul Fiscal 3. Trebuie remarcat faptul că ordinea de aplicare o astfel de reglementare taxa de timbru nu pot fi ajustate și stabilite prin regulamente autoritățile vamale.
Absența mărcilor vamale în transport, expediere sau alte documente poate duce la refuzul inspecției fiscale pentru a confirma validitatea aplicării cotei de TVA zero.
Dacă marcajele MONTANȚILOR prevăzute norme Na¬logovogo Cod 4 (de exemplu, exportul de mărfuri de pe teritoriul Federației Ruse pe teritoriul statului - un membru al uniunii vamale (în continuare - TC)), transportul, transport maritim sau alte documente depuse la biroul fiscal, fără nici o mărci . În același timp, 180 de zile pentru depunerea documentelor la confirmarea cotei de TVA zero se calculează de la data înregistrării documentelor de mai sus.
Vânzarea de către o companie rusă a mărfurilor către o companie străină va fi recunoscută ca fiind exportată dacă a fost expediată din depozitul vânzătorului situat în țara cumpărătorului?
Impunerea TVA la cota zero se face în punerea în aplicare a mărfurilor plasate sub regimul vamal de export 5. Astfel, în relațiile comerciale dintre Rusia și non-membre ale Uniunii vamale, aplicarea cotei zero de TVA se datorează faptului că sala realizu¬emyh mărfurilor sub regimul de export vamal rus vamal .
Luați în considerare situația în care mărfurile destinate vânzării sunt exportate din RF în regimul vamal pentru export temporar și sunt plasate într-un antrepozit pe teritoriul unui stat străin. În viitor, mărfurile sunt reînregistrate în vama rusă și plasate sub regim vamal pentru export și apoi mărfurile sunt expediate către un cumpărător străin din depozitul de expediție. În acest caz, vânzătorul rus are dreptul să aplice o rată zero a TVA.
O situație similară este atunci când mărfurile sunt exportate din Federația Rusă către un stat membru al Uniunii vamale și vândute dintr-un antrepozit situat pe teritoriul acelui stat. Apoi TVA este plătită de cumpărătorul de bunuri - contribuabilul statului membru al CU, iar vânzătorul rus aplică o rată zero a TVA.
Anna Nikolaevna, să luăm în considerare această situație. Compania rusă vinde bunurile către o companie străină. În acest caz, instalația companiei rusești este situată într-o țară terță, de unde mărfurile sunt expediate în țara cumpărătorului fără a ajunge în Rusia. Va fi recunoscută o astfel de operațiune ca export?
Sub rezerva operațiunilor de TVA sunt recunoscute pe vânzarea de bunuri pe teritoriul 6. Codul Fiscal Federația Rusă prevede că locul livrării de bunuri este recunoscută pe teritoriul Federației Ruse, în cazul în care mărfurile în momentul începerii transferului sau transportului se află pe teritoriul său 7.
Prin urmare, atunci când o organizație rusă vinde bunuri expediate de pe teritoriul unei țări străine, teritoriul Rusiei nu este recunoscut ca fiind locul de vânzare a acestor bunuri. Astfel, TVA-ul în implementarea acestei operațiuni nu este calculat și factura de către vânzătorul bunurilor atunci când este expediată nu este expusă.
Cât de corect să intri în organizația rusă dacă vând o companie străină mărfurile impuse în Rusia la o rată de 0%, dar nu a colectat documentele care confirmă exportul în timp? Trebuie să perceapă TVA pentru bunurile livrate?
O cotă de TVA zero este aplicată de companiile rusești atunci când vând mărfuri pentru export, cu condiția să se supună inspecției un pachet de documente care să confirme valabilitatea aplicării acestei rate de impozitare.
În cazul în care un astfel de pachet de documente nu este colectat în termen de 180 de zile stabilite, operațiunea de vânzare a mărfurilor pentru export este supusă impozitării la rata de 18 (10) procente.
În același timp, baza de impozitare pentru exporturile neconfirmate se stabilește la data expedierii mărfurilor. 8. Compania trebuie să furnizeze, de asemenea, o declarație actualizată pentru perioada fiscală care contabilizează data expedierii mărfurilor.
Ce ar trebui să facă organizația dacă expiră termenul limită pentru efectuarea unui control al documentelor depuse, însă inspectoratul fiscal nu a adoptat nici o decizie privind rambursarea TVA sau refuzul de a restitui TVA-ul de export?
Codul Fiscal stabilește obligația de a informa societatea de inspecție în scris a deciziei de compensare (în totalitate sau parțial) pentru o compensare (rambursare) din valoarea TVA-ului de recuperat, sau refuzul de compensare în termen de cinci zile de la data adoptării deciziei 9.
Mesajul specificat poate fi transferat conducătorului organizației, reprezentantului său personal sub o chitanță sau în alt mod, confirmând data și data primirii sale.
În cazul în care perioada pentru efectuarea unui audit de birou a expirat, iar societatea nu a primit o comunicare în scris a deciziei decizia inspectoratului, acesta ar trebui să se aplice în mod direct la inspecția în sine sau într-o autoritate fiscală mai mare, cu o cerere de clarificare a situației.
Poate o organizație care a trecut la USN să restituie TVA-ul pentru o operațiune de export, care a fost confirmată după ce compania sa mutat la "simplificată"?
Pentru bunurile vândute pentru export, pentru care se prevede cota zero a TVA, momentul stabilirii bazei de impozitare 10 este ultimul număr al trimestrului în care se colectează întregul pachet de documente justificative 11.
De asemenea, a constatat că declarația TVA și documentele prevăzute de Codul Fiscal pentru a confirma cota zero a TVA-ului poate reprezenta numai contribuabilii acest impozit 12. Numai ei au dreptul de a reduce valoarea totală a TVA calculată 13 pentru deduceri fiscale 14 sau restituiri de la bugetul în aplicarea unei taxe zero, Ratele TVA sunt de 15.
Și, din moment ce organizația care aplică USN, plătitorilor de TVA nu sunt recunoscute 16. chiar și în situația noastră companiei de a vinde mărfurile pentru export în perioada unui sistem fiscal comun și transmis la USN în momentul în care pachetul este stabilit de Codul Fiscal al documentelor a fost asamblat, declarația TVA nu reprezintă și sumele TVA prezentate în momentul achiziționării bunurilor (lucrări, servicii) utilizate pentru operațiunile de export nu compensă.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: