prodrom
Normele privind tranzacțiile controlate, precum și necesitatea de a notifica autoritățile fiscale despre acestea, sunt formulate foarte confuz. În aceste reguli, există multe condiții și subcondiții și excepții, stabilite atât de secțiunea V.1 din Codul fiscal, cât și de legea privind adoptarea acestor prevederi. Pentru a înțelege toate aceste complicații nu este ușor. Pentru a ajuta contabilul, am făcut o foaie de înșelătorie. Cu ajutorul acestuia, contabilul, fără să citească chiar Codul fiscal, va putea stabili dacă tranzacția este una controlată și dacă se referă - dacă este de notificat.
Este ușor să folosești o foaie ieftină. Titlurile au făcut condiții esențiale pentru o anumită tranzacție. În cazul în care sunt îndeplinite activitatea acestor condiții, atunci trebuie să citiți această secțiune în detaliu, pentru a înțelege dacă o anumită tranzacție este controlată, și dacă sunt sau nu de a informa autoritățile fiscale cu privire la nevoia ei. Dacă nu există astfel de condiții, puteți sări peste secțiunea și treceți la următoarea *.
Participarea la o tranzacție a companiilor offshore
În cazul în care tranzacția a implicat o companie, locul de înregistrare sau locul de reședință fiscală din care este off-shore, atunci tranzacția este recunoscută ca fiind controlată cu condiția ca valoarea venitului pe tranzacția cu persoana depășește 60 mil. Ruble pe an. Este necesar să se ia în considerare câteva puncte suplimentare.
În primul rând, aceleași reguli se aplică tranzacțiilor în care partea este o persoană fizică care locuiește în larg. De asemenea, este necesar să se țină seama de faptul că, pentru companiile offshore, organizația rusă este echivalentă, dacă activitatea acesteia formează o reprezentare permanentă în zona offshore.
În al treilea rând, lista companiilor offshore este aprobată prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 13.11.07 Nr. 108n. Include companii precum Rusia dominantă, Maldive, Insulele Virgine Britanice, Seychelles, Panama - puțin peste 40 de puncte.
Schimburile comerciale
În cazul în care companiile offshore nu participă la tranzacție, atunci este necesar să se ia în considerare subiectul tranzacției. Aici, Codul Fiscal specifică în mod specific cazurile în care obiectul tranzacției este bunurile comerțului mondial. Aceste mărfuri includ petrol și produse obținute din țiței, metale feroase și neferoase, îngrășăminte, metale prețioase și pietre prețioase. Tranzacțiile cu bunuri de comerț mondial sunt recunoscute ca fiind controlate atunci când sunt îndeplinite două condiții. În primul rând, aceste bunuri sunt exportate sau importate. A doua condiție - cuantumul venitului pe astfel de tranzacții depășește 60 de milioane RUR pentru anul calendaristic (veniturile sunt determinate de regulile din capitolul 25 din Codul fiscal) ..
Persoane străine interdependente
Afacerea între persoane interdependente. deoarece nu pare ciudat, nu este întotdeauna controlat. Trebuie luate în considerare condiții suplimentare.
Interdependența: organizațiile ruse + regimul special
O înțelegere încheiată între persoane interdependente ruse, dintre care unul aplică UTII sau ECN. iar celălalt este în modul comun sau pe USN. vor fi considerate controlate dacă sunt îndeplinite simultan două condiții:
1. Valoarea veniturilor din tranzacții între astfel de persoane depășește 100 de milioane de ruble pentru anul respectiv.
2. Tranzacțiile se fac în cadrul activităților care intră sub incidența UTII sau ESKH.
Este necesar să se notifice autorității fiscale despre aceste tranzacții.
Interdependența: organizații ruse + subiecți diferiți ai Federației Ruse
Interdependența: organizațiile rusești + pierderea din impozitul pe venit
Interdependența: poporul rus + resursele minerale
Intermediari "inutili": persoane străine
Trebuie remarcat faptul că în acest caz, Codul Fiscal înțelege destul de bine originea rusească a organizației (persoane fizice) - acesta este locul de înregistrare (reședință) și rezidența fiscală. Acest punct este deosebit de important să se ia în considerare în ceea ce privește persoanele care pot fi cetățeni ruși, au un pașaport rus, dar nu pot fi rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Tranzacțiile cu astfel de persoane fizice pot fi recunoscute ca fiind controlate (dacă sunt îndeplinite condițiile de mai sus).
Și un alt punct important. În ceea ce privește acest tip de tranzacții controlate, există deja o "opinie specială" a Ministerului de Finanțe al Rusiei. Într-o scrisoare din 09.04.12 № 03-01-18 / 3-46 Ministerul Finanțelor a indicat că astfel de tranzacții sunt controlate independent de valoarea venitului pe ele, iar notificarea trebuie să fie prezentate cu suma de venituri pentru tranzacții de peste 100 de milioane. Ruble pe an.
Intermediari "inutili": organizații ruse + subiecți diferiți ai Federației Ruse
Intermediari "inutili": organizații ruse + pierderea impozitului pe profit
* Acest articol nu abordează astfel de cazuri specifice cum ar fi participarea la proiectul Skolkovo și rezidența în SEZ.
Citat (Reggie): Alexey, bună după-amiază! Vă mulțumesc foarte mult pentru articol!
Totul este bine, dar încă mai am o întrebare că nu găsesc un răspuns la ..
2 persoane interdependente, unul pe OSSO, cel de-al doilea aplică USN și este plătitorul UTII pentru anumite tipuri de activități. Suma tranzacțiilor cu o persoană interdependentă este de peste 60 de milioane de euro, dar cea mai mare parte a cifrei de afaceri este legată de activitatea de la UTII, prin urmare, criteriul USN nu este încălcat.
Nu aceste tranzacții intră sub incidența paragrafului 4 al paragrafului 2 al articolului 105.14 din Codul Fiscal și, prin urmare, sunt controlate?
Ai o zi frumoasă!
Veți fi sigur că veți răspunde. Pentru comoditatea celor care răspund în subiectul lor, puteți pune un link la această publicație.
Mesajul-întrebarea a fost șters de către moderator. Întrebați, vă rog, această întrebare într-un subiect nou.
Ai o zi frumoasă! Pentru a se potrivi cu toată diversitatea descrisă în NK, într-un articol scris în limbaj rus și ușor de înțeles, din păcate, este imposibil. Deși secțiunea privind interdependența + spetremul în articol este, uită-te atent.
În situația dvs., dacă l-am înțeles corect - două persoane interdependente, una dintre ele la UTII, a doua nu este, nu există străini în tranzacție, nici minerale. Acordul face parte din UTII.
Atunci, tranzacția este controlată dacă valoarea veniturilor pentru astfel de tranzacții pentru un an calendaristic depășește 100 de milioane de ruble. Același prag este folosit pentru a anunța.
Trimiteți-le prietenilor: