În virtutea numerelor nr. 3 p. 1 al art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilul este obligat să țină contabilitatea veniturilor (cheltuielilor) și a obiectivelor de impozitare, în conformitate cu procedura stabilită, dacă această taxă este prevăzută de legislația în materie de impozite și taxe.
Organizația care aplică USN reflectă în Cartea contabilă toate tranzacțiile comerciale pentru perioada de raportare (taxă) într-o ordine cronologică, pe baza documentelor primare într-un mod pozițional. În plus, contribuabilii ar trebui să asigure completitudinea, continuitatea și fiabilitatea contabilității indicatorilor de activitate, care sunt necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a valorii impozitului (clauza 1.1, clauza 1.2 a Procedurii).
Așa cum este definit în secțiunea 2.4 a procedurii, în coloana 4 a secțiunii I "Venituri și cheltuieli" din registrul contabil se înregistrează venituri care sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare în conformitate cu clauza 1. 346,15 Codul Fiscal al Federației Ruse. Se precizează că procedura de recunoaștere și înregistrare a veniturilor la determinarea bazei de impozitare a taxei plătite în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare este stabilită în art. 1. 3 și 5 linguri. 346.17. pp 1-5. 8 linguri. 346.18. 1 al art. 346.25 din Codul fiscal.
Astfel, fiecare veniturile contribuabil primit recunoscute ca atare, în conformitate cu capitolul 26.2 din Codul fiscal, se înregistrează în Cartea contului la data rambursării contribuabilului sub formă de bani sau în natură sau în orice alt mod, de exemplu, prin executarea obligațiilor de a treia față sau contra unei creanțe contrare (articolul 313. 407. 408.410 din Codul civil al Federației Ruse).
Conform paragrafului 5 al art. 23 din Codul Fiscal pentru neîndeplinirea sau neîndeplinirea necorespunzătoare a atribuțiilor ce îi revin, contribuabilul este răspunzător în conformitate cu legislația Federației Ruse.
De exemplu, o încălcare gravă a normelor de organizare a contabilității de venituri și cheltuieli (sau) și (sau) obiectele de impozitare, în cazul în care aceste acte sunt comise într-o perioadă fiscală, în lipsa unor dovezi ale unei infracțiuni fiscale în temeiul alin. 2, art. 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse, presupune colectarea unei amenzi în cuantum de 10.000 de ruble (articolul 120 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă aceste fapte a dus la subestimarea bazei de impozitare, atunci organizația poate fi amendat în mărime de 20% din taxa neplătită, dar nu mai puțin de 40 000 (pag. 3 din art. 120 din Codul fiscal).
În același timp, în cazul unei încălcări grave a regulilor de înregistrare a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare în sensul art. 120 din Codul fiscal este înțeleasă ca lipsa documentelor primare, sau lipsa facturilor sau a registrelor contabile sau fiscale, sistematice (de două sau de mai multe ori într-un an calendaristic) reflecție prematură sau incorecte privind conturile, registrele de contabilitate fiscală și raportarea activității tranzacțiile, numerarul, imobilizările corporale, imobilizările necorporale și investițiile financiare ale contribuabilului.
De la o citire literală a regulii de mai sus, se poate presupune că un dezechilibru de venit unic în Cartea Contabilității nu constituie o încălcare gravă a regulilor de înregistrare a veniturilor și cheltuielilor, a cărei responsabilitate este stabilită de art. 120 din Codul fiscal.
În același timp, în situația examinată este necesar să se ia în considerare dacă veniturile din contabilitatea contabilă au avut ca rezultat alte consecințe fiscale.
Deci, în cazul în care venitul nu a fost luat în considerare la stabilirea bazei de impozitare dimensiunea sistemului fiscal simplificat, ceea ce a dus la neplata sau în minus de taxe, atunci organizația poate fi amendat în mărime de 20% din impozitul neachitat (Sec. 1, art. 122 din Codul fiscal).
În plus, în cazul în care, pe baza rezultatelor perioadei de raportare (impozitare), venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu art. 346,15 și paragrafe. 1 și 3 de la punctul 1 al art. 346.25 NK RF a depășit 60 000 000, un contribuabil este considerat pierdut dreptul de a utiliza de la începutul blocului STS, în care excesul admis (n. 4 Art. 346.13 RF).
Aceasta este, de la începutul trimestrului în care a fost mai mare decât valoarea limită a venitului în scopul aplicării sistemului fiscal simplificat, organizația este obligată să calculeze și să plătească impozitul pe profit, TVA și impozitul pe proprietate (Sec. 2, art. 44 alin. 2, art. 346.11 Codul fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care organizația nu a fost luată în considerare în venitul timp util, care afectează valoarea sumei maxime a venitului, limitând dreptul contribuabilului de a utiliza sistemul de impozitare simplificat, astfel încât organizația nu își îndeplinește atribuțiile contribuabilului pentru alte taxe, atunci se poate aplica următoarele sancțiuni prevăzute norme ale Codului Fiscal:
Mai mult decât atât, având în vedere sancțiunile pot fi aplicate pentru fiecare dintre impozite (impozitul pe venit, impozitul pe proprietate, TVA), plătitorul, care este o organizație ca urmare a pierderii dreptului de a utiliza sistemul fiscal simplificat, și se colectează pentru fiecare infracțiune separat, fără absorbție de sancțiuni mai puțin severe mai severe (n 5 Articolul 114 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, pe baza paragrafului 5 al art. 108 din Codul Fiscal al Federației Ruse, aducerea organizației în fața justiției pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale nu o scutește de obligația de a plăti (transfera) sumele datorate impozitelor și penalităților.
În plus, implicarea organizației la răspundere pentru o infracțiune fiscală nu eliberează ofițerii săi pentru cauza de răspundere administrativă, penală sau de altă în conformitate cu legislația Federației Ruse (p. 4 din art. 108 din Codul fiscal).
În special, încălcarea legislației privind impozitele și taxele termenul limită pentru depunerea declarației fiscale la organul fiscal la locul de înmatriculare va atrage după sine un avertisment sau impunerea unei amenzi administrative funcționarilor în mărime de la 300 la 500 de ruble (Art. 15.5 din Codul administrativ).
Vă recomandăm să citiți următoarele materiale:
- Enciclopedia de soluții. Răspunderea pentru o încălcare gravă a regulilor de înregistrare a veniturilor și cheltuielilor și a obiectivelor de impozitare (articolul 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- Enciclopedia de soluții. Corelarea responsabilității conform art. 120 și art. 122 din Codul fiscal.
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Răspunsul a trecut prin controlul calității
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică.
Trimiteți-le prietenilor: