După ce ați studiat acest subiect, veți putea:
2 Pentru a clarifica cerințele de bază cu privire la formele de situații financiare ale băncilor
3 Determinați caracteristicile calitative ale informațiilor financiare ale rapoartelor
4 Stabilirea procedurii, a frecvenței cerințelor de pregătire și de prezentare a informațiilor în situațiile financiare
5 Să înțeleagă caracteristicile compilației situațiilor financiare trimestriale ale băncilor
6 Cunoașterea caracteristicilor compilației situațiilor financiare anuale în bănci
7 Înțelegerea caracteristicilor pregătirii situațiilor financiare consolidate ale băncilor
8 Determinarea procedurii pentru bănci de a prezenta situații financiare Băncii Naționale și de a face publice
9 Utilizarea este învățată și dobândesc abilități profesionale în îndeplinirea unor sarcini practice
131 Procedura de întocmire a situațiilor financiare ale băncilor
Etapa finală a ciclului contabil al contabilității financiare este procesul de întocmire și prezentare a situațiilor financiare, constând atât în nevoi de gestiune, cât și în utilizatori externi
Situațiile financiare (contabile) ale băncii reprezintă un sistem de indicatori de sinteză interdependenți care reflectă starea financiară a băncii și rezultatele activităților sale pentru perioada de raportare
Scopul principal al situațiilor financiare este de a oferi utilizatorilor informații complete, veridice și imparțiale cu privire la starea financiară, performanța și fluxurile de numerar ale băncii pentru luarea deciziilor economice (Figura 1311).
Situațiile financiare reflectă cu adevărat informațiile financiare despre bancă. Condiția necesară pentru reflectarea corectă a activității băncii este furnizarea de informații într-un anumit format și indicatorii care asigură caracteristicile calitative ale situațiilor financiare.
Cerințele principale pentru formularele situațiilor financiare ale băncii sunt următoarele:
• respectarea standardelor naționale și internaționale de contabilitate;
• compilarea pe baza datelor contabile;
• optimitatea numărului și compoziției indicatorilor reflectați în situațiile financiare;
• Dezvăluirea caracteristicilor cantitative și calitative ale unui fapt, fenomen sau proces economic, care este reflectat în raportul financiar;
Figura 131 Declarații financiare (contabile) ale băncii și luarea deciziilor economice
• Convenabilitatea formularelor de raportare financiară pentru completarea, dezvoltarea și crearea programelor electronice de procesare a informațiilor
Caracteristicile calitative determină gradul de utilitate a informațiilor, conținând rapoarte financiare. Evidențiază astfel de caracteristici calitative ale informațiilor financiare: inteligibilitate, relevanță, fiabilitate și nosti comparabile.
Relevanța se referă la capacitatea de informații de a influența deciziile luate de informații pentru utilizator este adecvat, care le permit să evalueze trecut, evenimente curente și prezice evenimente viitoare, precum și pe baza acestor constatări a lua o decizie economică în cunoștință de cauză cu privire la activitățile de informații relevante băncii este definită și esența, actualitatea și capacitatea de a utiliza pentru prognosticare.
Fiabilitatea înseamnă că informațiile nu conțin erori și inexactități care pot afecta decizia utilizatorilor de raportare Cerințele pentru fiabilitate includ:
• conținutul informației Informații privind cantitatea maximă de informații din cadrul formularului;
• Neutralitatea Prezentarea informațiilor de raportare nu trebuie să fie selectivă pentru un rezultat predeterminat;
• Conformitate Pentru a evita sub-raportarea semnificativă sau reevaluarea elementelor individuale de raportare, precizia completă a afișării tuturor indicatorilor de performanță ai băncii
Comparabilitatea informațiilor înseamnă a oferi utilizatorilor posibilitatea de a compara rapoartele financiare:
• bancă pentru perioade diferite;
Condiția prealabilă pentru comparabilitate este înregistrarea informațiilor financiare din perioada anterioară în situațiile financiare și divulgarea informațiilor privind politicile contabile și modificările acestora în note
Pentru perioada de raportare, situațiile financiare sunt alcătuite din bănci, împărțite în conturi zilnice, lunare, trimestriale și anuale (tabelul 131)
Rapoartele zilnice, lunare și trimestriale sunt intermediare și sunt alcătuite pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului. Bilanțul contabil al băncii este întocmit la sfârșitul ultimei zile a perioadei de raportare
Rapoartele zilnice a servit doar ca parte a unei forme - Soldul situațiilor financiare lunare includ două forme: bilanțul și declarația de profit și pierdere bilanțurile lunare și zilnice sunt într-un format Care sunt declarațiile trimestriale includ următoarele forme: foaia, situația veniturilor, primechaniyatki.
Cea mai cuprinzătoare și informativ este situațiile financiare anuale, care cuprind bilanțul, contul de profit și pierdere, situația fluxurilor de numerar, situația capitalului propriu, ia act de cea mai mare pondere semnificativă Kristeva și informații financiare detaliate despre banca dezvăluite în primechanieh.
Pentru utilizatorii externi sunt disponibile numai situațiile financiare trimestriale și anuale. Banca trebuie să prezinte acest lucru. raportare
Raportarea bancară anuală este supusă auditului obligatoriu și confirmării de către un auditor independent
Tabelul 131 Clasificarea și compoziția situațiilor financiare pentru perioada de raportare
Periodicitatea situațiilor financiare
Situația fluxurilor de trezorerie
Declarație de capitaluri proprii
în mod clar procesul de raportare financiară pot fi urmărite pe acreditările de generalizare finală a procesului anual de pregătire a situațiilor financiare pentru livrare și pregătirea imediată a formelor f situațiilor financiare implică mai multe etape (fig. 132 până la 390390).
Situațiile financiare anuale ale Băncii sunt întocmite pe baza înregistrărilor contabile ale Băncii, ținând cont de intrările de ajustare pentru informațiile anul în situațiile financiare anuale furnizate în raport cu un an mediu înainte ca situațiile financiare anuale sunt întocmite în mii de UAH.
Responsabilitatea pentru întocmirea și prezentarea situațiilor financiare este responsabilitatea conducerii băncii, în persoana conducătorului și a contabilului-șef
Băncile - persoane juridice întocmesc situații financiare anuale consolidate Procedura de întocmire și prezentare a rapoartelor de către filiale, filiale este determinată de către bancă în mod independent
Trimiteți-le prietenilor: