Noțiunea de valoare adăugată este totalitatea a ceea ce un anumit producător a adăugat la valoarea resurselor primite din exterior. TVA reprezintă o formă de retragere a unei părți din valoarea adăugată în toate etapele producției, definită ca diferența dintre bunurile vândute (lucrări, servicii) și costul costurilor materiale atribuite costurilor de producție și de circulație.
Această taxă este reglementată de Codul fiscal. El este cel care determină obiectul impozitării, baza de impozitare, ratele, beneficiile, perioada fiscală, termenii și procedura de plată a TVA.
Suma TVA care urmează să fie plătite la buget, calculată ca diferența dintre valoarea taxei primite de a cumpărătorului de bunuri (lucrări, servicii) și valoarea taxei plătite furnizorilor de resurse materiale, a căror valoare se referă la costurile de producție și de circulație.
În plus, contribuabilul are dreptul de a reduce suma totală a impozitului pe deducerile fiscale. În cazul în care cuantumul deducerilor fiscale din orice perioadă fiscală depășește suma totală de impozit primită de contribuabil de la clienți, impozitul nu este plătit bugetului. Diferența dintre valoarea de deduceri fiscale și suma totală în funcție de valoarea taxei plătite în exces și ar trebui să fie luate în considerare în favoarea curentului sau viitoare în următoarea perioadă fiscală, plata acestui impozit, sau a revenit contribuabilului în modul stabilit.
La planificarea TVA, este necesar să se țină seama de particularitățile acestei taxe, care sunt legate de faptul că întreaga cifră de afaceri este recunoscută ca obiect al impozitării și nu valoarea adăugată: •
În unele cazuri. în special atunci când furnizorul este scutit de TVA, TVA poate fi transformată dintr-o taxă indirectă într-o taxă directă pe vânzare. •
Acordând scutirea de TVA pentru unii contribuabili, bugetul îl rambursează în detrimentul altora. •
Privilegiile în esență nu pot da efectul așteptat, deoarece fac beneficiarii mai puțin competitivi.
O caracteristică a planificării TVA este că, uneori, această taxă poate fi profitabilă să plătească, refuzând să aplice prestațiile, deoarece valoarea TVA,
J Lista completă a prestațiilor este determinată de Codul Fiscal.
plătitorul este plătit efectiv bugetului de către persoanele juridice - consumatorii de bunuri scutite de TVA. Privilegiile în esență nu pot produce efectul așteptat, deoarece fac beneficiarii mai puțin competitivi - cumpărătorii de produse își pierd dreptul de rambursare a TVA, prin urmare, la prețuri egale, sunt mai predispuși să preferă un furnizor care nu utilizează beneficii.
În legătură cu aceasta, înainte de a căuta beneficii, conducerea companiei trebuie:
Identificați beneficiile specifice ale aplicării beneficiului; •
determină competitivitatea prețului, luând în considerare sumele TVA incluse în prețul de cost, plătite furnizorilor și neacceptate pentru compensare.
Contribuabilul are dreptul de a refuza scutirea de taxe, prin trimiterea unei notificări către autoritatea fiscală la locul înregistrării sale ca un contribuabil să nu mai târziu de prima zi a perioadei fiscale la care contribuabilul intenționează să refuze eliberarea sau să suspende utilizarea acestuia. Un astfel de refuz este posibil numai cu privire la toate operațiunile efectuate de contribuabil. Nu este permis ca astfel de operațiuni să fie exceptate sau să nu fie scutite de impozitare în funcție de cine este cumpărătorul bunurilor relevante (lucrări, servicii). De asemenea, nu este permisă renunțarea la scutirile de taxe pentru operațiunile de mai puțin de un an.
La planificarea acestei taxe, este necesar să se ia în considerare o altă circumstanță importantă. Codul Fiscal prevede posibilitatea scutirii de obligațiile fiscale ale contribuabilului. Această caracteristică poate pune în aplicare acele întreprinderi care pe parcursul celor trei perioade fiscale consecutive anterioare, baza de impozitare, calculat în funcție de elementele recunoscute supuse impozitării, fără taxa pe valoarea adăugată, nu depășește 2 milioane. Ruble. Cu toate acestea, acest privilegiu ar trebui folosit foarte atent. Scutirea de impozit se face pentru o perioadă de 12 luni și dacă în această perioadă există un excedent al valorii veniturilor reale din vânzarea a 2 milioane de ruble. cuantumul impozitului este supus recuperării și plății către buget în conformitate cu procedura stabilită, cu recuperarea de la contribuabil a sumelor corespunzătoare de amenzi și penalități. 3.2.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: