În practică, contractul de leasing prevede luarea în considerare a bunului în bilanțul locatorului. Această situație este bine documentată, și contabilizarea operațiunilor de leasing rar ridică semne de întrebare contabili. În același timp, deși mult mai puțin frecvente, dar există un acord de leasing în ceea ce privește care bunurile închiriate se înregistrează în bilanțul locatarului. În acest caz, înregistrări, în special locatarului, devine mult mai complicat, și o mulțime de întrebări apare contabili. În acest articol vom încerca să înțelegem modul în care locatarul contabil corect, ținând cont de condițiile contractului activul luat în leasing în bilanț, reflectă operațiunile în scopuri contabile și fiscale.
Trebuie remarcat faptul că contractele de leasing de acest tip pot fi de două opțiuni.
Opțiunea I. în condițiile acordului, la expirarea perioadei de leasing, OS este transferat locatarului fără nicio plată suplimentară. Plata de închiriere include comisioane de chirie și răscumpărare. Activul principal este transferat proprietarului locatarului în baza contractului de leasing.
Notă: În cazul în care contractul nu a determinat valoarea de rambursare, care face parte din plățile de leasing, este necesar pentru a remedia problema în acord suplimentar la contract, în caz contrar problemele de contabilitate a plăților de leasing, ca parte a cheltuielilor cu impozitul pe venit.
Opțiunea II. contractul precizează valoarea de răscumpărare a OS, conform căreia locatarul, la sfârșitul perioadei de leasing, are dreptul de a achiziționa OS în proprietate. Răscumpărarea are loc în baza unui contract separat de vânzare. Plata închirierii include comisioane de închiriere și nu include prețul de achiziție.
La sfârșitul perioadei contractului de leasing a mijloacelor fixe transferate în proprietatea locatarului în cadrul unui contract de vânzare.
- Diferența de contabilitate între varianta I și opțiunea II apare numai atunci când fondurile sunt transferate locatorului. În primul caz, plata lunară include valoarea chiriei și o parte din prețul de achiziție, iar în cea de a doua varianta - numai chiria. Valoarea răscumpărării se plătește după plata tuturor plăților de leasing în baza unui contract separat de vânzare. Toate celelalte calcule și conturi se fac în același mod în contabilitate și contabilitate fiscală.
Principalul activ din contractul de leasing este înregistrat în bilanțul locatarului.
Perioada de raportare este o lună.
Costul echipamentelor în funcție de locator (indicat în contract) - 800 000 de ruble.
Durata contractului de leasing este de 10 luni.
Plățile de închiriere sunt plătite lunar în valoare de 115.000 de ruble. În plus, TVA 20 700руб. Suma totală a plăților de leasing pentru 10 luni. - 1 150 000 ruble (fără TVA). Prima plată în leasing se efectuează în luna următoare lunii de transfer a OS la leasing.
Valoarea de răscumpărare a OS la sfârșitul perioadei de leasing este de 50.000 de ruble. În plus, TVA 9 000rub.
Metoda de amortizare - liniară
Rata de amortizare accelerată nu se aplică.
Facilitatea principală a fost pusă în funcțiune în luna de primire de la locator.
Durata de viață utilă este de 72 de luni atât în BU, cât și în OU. Deprecierea pe lună: 1. 72 de luni x 100% = 1,38889%
Costul inițial al sistemului de operare în BU este format având în vedere valoarea de răscumpărare și este de 1.200.000 de ruble.
Suma amortizării pe lună BU: 1 200 x 000 16 1.38889% = 666,67rub.
Suma amortizării pe lună pentru OU: 800 000 de ruble. х 1,38889% = 11 111,11руб.
Mai jos este un tabel cu operațiunile principale, care ar trebui să se reflecte în contabilul și contabilul fiscal contabil al locatarului.
* Este recomandată a treia opțiune. Alegerea acestei opțiuni reduce semnificativ diferențele
în contabilizarea costurilor între BU și OU
** poate fi diferența în momentul de amortizare calcul: în buh.uchet - în luna următoare adoptării sistemului de operare pentru a lua în considerare 01 cont în scopuri fiscale - în luna următoare punerea în funcțiune a sistemului de operare
*** Durata de viață utilă poate fi stabilită ținând seama de durata de viață a OS în leasing, în cazul în care termenii grupului de amortizare relevant permit (de exemplu, 62 de luni, ca în BU). În acest exemplu, SIP pentru NU diferă de SIP în contabilitate.
Este evident că includerea cerințelor diferite legislației fiscale contabil și contabilizarea operațiunilor de leasing în cazul în care în conformitate cu termenii contractului de proprietate vine în bilanțul locatarului este destul de complicată și va necesita o atenție contabil și răbdare.
Mai jos, pe baza condițiilor din exemplul de mai sus, oferim o listă consolidată de înregistrări în contabilitate și tranzacții în contabilitate fiscală, pe care trebuie să le facă contabilul locatarului.
Datele inițiale ale exemplului (pentru reconfortare sunt date din nou):
OS în cadrul contractului de leasing este înregistrată în bilanțul locatarului.
Costul echipamentelor în funcție de locator (indicat în contract) - 800 000 de ruble.
Perioada de plată pentru leasing este de 10 luni.
Plățile de închiriere sunt plătite lunar în valoare de 115.000 de ruble. În plus, TVA 20 700руб. Suma totală a plăților de leasing pentru 10 luni. - 1 150 000 ruble (fără TVA). Prima plată de leasing se efectuează în luna următoare lunii în care a fost transferat OS la leasing.
Valoarea de răscumpărare a OS la sfârșitul perioadei de leasing este de 50.000 de ruble. În plus, TVA 9 000rub.
Metoda de amortizare - liniară
Facilitatea principală a fost pusă în funcțiune în luna de primire de la locator.
SPI - 72 de luni în BU și OU. Rata de depreciere este de 1,38889%.
Suma de amortizare pe lună conform BU: 1 200 000 rub. х 1,38889% = 16 666,67 руб.
Valoarea amortizării pe lună pentru OU: 800 000 de ruble. х 1,38889% = 11 111,11руб.
determina
valoarea impozitului pe proprietate al SAV Vimpel, plătibil la buget pentru impozitare
perioadă. Reflectați aceste tranzacții în conturile contabilității.
poate explica cineva vă rog
Nu am înțeles și plățile de leasing sub forma unei diferențe între valoarea amortizării acumulate care nu este inclusă în cheltuielile fiscale?
Cum să fii cel care nu aplică PBU 18.
Pe ce conturi toate chestiile astea.
Mi-am rupt deja capul
Ce anume este împins?
Și cum să reflectați scrierea originalului. Art-închiriate active amortizabile STI și anularea amortizării acumulate a proprietății închiriate.
Spuneți-mi, vă rog, dacă sistemul de operare a fost luat în considerare la 08, apoi a fost pus în funcțiune și acceptat la 01 la costul leasingului, fără a include valoarea de răscumpărare. Un an mai târziu, după plata tuturor plăților de leasing, au fost primite un act de acceptare și de transfer al sistemului de operare și o factură pentru valoarea de răscumpărare. Cum, unde și prin ce operații ar trebui luate în considerare aceste înregistrări? Sistemul de operare a fost deja pus în funcțiune și anul a fost depreciat.
Corectați situația .Neobhodimo anula viespile închiriate; D 47 K 01, prihoduete D 02 K47 viitoare pe documentele nou obținute la prețul de răscumpărare, și începe peste tot din nou: defini termenul polez.isp. și amortizeze cu sled.mesyatsa
Bună ziua! Vă rugăm să ajutați cu cablarea despre leasing, totul este citit, complet confuz. A cumpărat o mașină pentru leasing pe 13
am plătit un avans de 1 milion de ruble. Pe soldul locatarului. Plățile de leasing sunt recunoscute drept cheltuieli ale locatarului. Conform contractului de leasing realizat cablaj:
08 / 76,9 -4mln.
19 / 76,9- 700 t.
01/08 - sosirea pe sistemul de operare
76,9 / 51 - Pierderea rambursării
20 / 76.5-1mln ruble. a primit factura pentru plata în avans (servicii pentru furnizarea de lis.payzhey)
20 / 76.5-450 mii ruble. actuale lis.payzhes (sc.facture servicii pentru pre-liz.payzhey) și așa mai departe înainte de închiderea de leasing)
20 / 02- uzură lunară.
Plata în avans este inclusă lunar proporțional în factură.
Dar, la mine, o problemă! În cele din urmă la mine, sub creditul de cont 76,5 rămâne
soldul sumelor de leasing cumpărate Cum se închide. Unde este eroarea? C
leasing-ul s-au ciocnit prima dată. Prompt vă rog!
Anonim. Ai scris:
„Corecta situația de a anula .Neobhodimo viespile închiriate; D 47 K 01, D 02 K47 Următoarea prihoduete privind documentele nou obținute pe prețul de răscumpărare, și începe peste tot din nou: defini termenul și polez.isp cu sled.mesyatsa amortizarea.“
Și atunci impozitul pe proprietate începe să fie luat în considerare numai cu răscumpărarea.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: