Sărbătorile de Anul Nou se apropie și multe organizații intenționează să organizeze seri corporative.
Nu există reguli special concepute pentru a reprezenta costul unui banchet pentru angajații lor. Vom analiza modul în care aceste cheltuieli ar trebui să fie reflectate în evidențele contabile și luate în considerare în scopuri fiscale.
Cheltuieli pentru banchet
Cheltuielile pentru rata salariilor se aplică cu condiția gratuit, în conformitate cu legislația și alimentare din Rusia a produselor, precum și alte cheltuieli prevăzute de muncă și (sau) convențiile colective (p. P. 4 și 25 din articolul 255 din Codul fiscal).
Cu toate acestea, aproape nici o vacanță nu este prevăzută în contractul individual de muncă ca o formă naturală de plată și cu o cerere corespunzătoare din partea angajatului. Prin urmare, presupunem că nu se furnizează costul mesei de Anul Nou în contractele de muncă.
În acest caz, este de dorit să se elaboreze o serie de documente organizatorice și administrative interne, cum ar fi:- ordinul șefului despre desfășurarea acestei sărbători;
- o listă de angajați care vă permite să determinați suma pentru fiecare angajat care a primit o masă gratuită;
- cost estimat, compilat pe baza meniului.
Luați în considerare caracteristicile contabilității în contabilitate și impozitarea acestei operațiuni, care nu sunt specificate în contractele de muncă.
Daca sarbatoarea este organizat de propria organizare și dacă furnizarea de mese gratuite oferite de contractele colective de muncă și, plățile către angajații alocație ar trebui să fie efectuate prin intermediul contului 73 „Decontări cu personal pentru alte tranzacții“.
Transferul către salariați a meselor libere numai în acest caz ar trebui să se reflecte în detașare:
Д 73 "Decontări cu personalul pentru alte operațiuni" - К 90 "Vânzări", subaccount 1 "Venituri".
Transferul de alimente gratuite este recunoscut ca obiect al TVA în conformitate cu paragrafele Articolul 146 alineatul (1) din Codul fiscal:
Д 90.3 "Taxa pe valoarea adăugată" - К 68 "Calcularea TVA".
Costul furnizării angajaților cu mese gratuite care nu sunt prevăzute în contractele colective și de muncă este considerat drept alte cheltuieli (clauza 11 din PBU 10/99 "Cheltuielile organizației"):
D 73 "Decontări pentru mese gratuite" - Credit 90.1 "Venituri": a fost oferită o masă festivă angajaților;
Д 91.2 "Alte cheltuieli" - К 73 "Plăți pentru mese gratuite": costul concediului este inclus în alte cheltuieli.
Dar poate, de cele mai multe ori, organizațiile folosesc serviciile unei companii de catering extern. În contabilitate, atunci când se oferă angajaților mese libere care nu sunt prevăzute în contractele colective și de muncă, se fac următoarele mențiuni:
D 73 - К 76: asigurarea meselor festive pentru lucrători;
Д 91.2 - К 73: costul concediului este inclus în alte cheltuieli.
Impozite pe venit
În costurile de contabilitate fiscale ale banchetului pentru angajații lor nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale pe baza alin. 25 al articolului 270 din Codul fiscal, potrivit căruia determinarea bazei de impozitare nu include costul sub formă de compensații să crească în preț costul produselor alimentare în cantine, cafenele sau dispensare sau este la prețuri reduse sau gratuit.
Cheltuielile pentru organizarea de mese gratuite pentru angajații lor, care nu sunt prevăzute de legislația în vigoare, precum și contractele de muncă (colective) nu vor fi luate în considerare în scopuri fiscale. Prin urmare, organizația trebuie să efectueze astfel de cheltuieli în detrimentul altor cheltuieli care nu reduc profitul impozabil. Pentru organizațiile care aplică PBU 18/02, în acest caz există diferențe constante.
Impozitul pe venitul personal
Conform paragrafelor 1 pct. 2 al articolului 211 din Codul fiscal la veniturile obținute de către un contribuabil în natură, în special, la plata (integral sau parțial) antreprenorilor pentru organizațiile sale sau individuale de bunuri (lucrări, servicii) sau drepturile de proprietate, inclusiv utilități, produse alimentare, recreere, formare în interesul contribuabilului.
Chiar dacă mesele festive, gratuit furnizate organizațiilor angajaților care nu sunt prevăzute în contractele lor de muncă, este încă costul acestei puteri trebuie să fie inclusă în componența venitului fiecărui angajat, taxabil la 13%. Prin urmare, această sumă trebuie evaluată pe baza impozitului pe venitul personal.
Baza fiscală este definită ca fiind costul unui astfel de produs alimentar, calculat pe baza prețurilor determinate în conformitate cu procedura stabilită la articolul 40 din Codul fiscal. În același timp, suma corespunzătoare a TVA și a accizelor este inclusă în costul produselor alimentare.
Rețineți că taxa pe venit personal poate fi evaluată numai dacă costul alimentelor primite de fiecare angajat este determinat cu exactitate, deoarece această taxă este calculată individual pentru fiecare angajat pe baza venitului său. Cu toate acestea, în practică este uneori imposibil să se calculeze separat costul fiecărui pranz, de câte ori meniul de Anul Nou este servit sub formă de bufet.
În același timp, pe baza practicii, nu puteți împărți automat costul unui banchet cu numărul de angajați.
La rândul său, autoritățile fiscale consideră că pentru a calcula impozitul pe venitul personal este necesar să se determine în mod clar costul meselor primite de fiecare angajat al organizației și să se solicite organizarea unei înregistrări personalizate a veniturilor.Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: