Odată cu începutul sezonului primăvară-vară, multe organizații comerciale și de catering cumpără produse cultivate de populație pe parcelele lor de gospodărie. Când se vând, TVA se calculează din diferența dintre prețul de vânzare și cumpărare. Dar acest lucru nu este singurul caz în care suma impozitului este determinată în această ordine.
SV Knyazeva, expert al "UNP"
Codul Fiscal prevede două cazuri în care TVA nu ar trebui calculată din costul total al vânzărilor, ci din diferența dintre prețul de vânzare și prețul de achiziție sau valoarea reziduală (articolul 154, clauzele 3 și 4 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acordați atenție: în ambele cazuri când se calculează TVA, prețul de vânzare este determinat de regulile articolului 40 din Codul fiscal.
Primul caz este vânzarea de produse agricole achiziționate de la persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali și produse de prelucrare a acestora (clauza 4, articolul 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această procedură se aplică numai produselor incluse în Lista aprobată de Guvernul Federației Ruse din 16.05.01 № 383.
Organizația comercială a cumpărat de la o persoană fizică 50 kg de ridichi în valoare de 10 ruble. per kilogram. Prețul de vânzare de 1 kg de ridichi a fost de 30 de ruble. Întregul lot de mărfuri a fost vândut la vânzare cu amănuntul într-o singură perioadă fiscală.
Următoarele tranzacții vor fi efectuate în contabilitate:
Debit 41 Credit 76 - 500 de ruble. (10 ruble x 50 kg) - mărfurile sunt creditate;
Debit 76 Credit 50 - 500 de ruble. - bunurile au fost plătite;
Debit 50 Credit 90-1 - 1500 ruble. - se reflectă venitul pentru ridiche comercializat în comerțul cu amănuntul;
Debit 90-2 Credit 41-500 de ruble. - costul bunurilor vândute este anulat;
Debit 90-3 Credit 68 - 90.91 ruble. ((1500 ruble - 500 ruble) / 110% x 10%) - se calculează TVA datorată de la diferența de preț.
Cel de-al doilea caz - vânzarea de bunuri care fac obiectul contabilității cu TVA (articolul 154 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Organizația vinde o mașină care este inclusă în bilanțul contabil împreună cu TVA. Prețul de vânzare este de 30000 de ruble. Valoarea reziduală a mașinii - 10000 freca. (costul inițial - 50.000 de ruble amortizat acumulate - 40000 ruble). Baza fiscală pentru TVA va fi determinată ca diferența dintre prețul de vânzare și valoarea reziduală a mașinii.
În contabilitate vor fi înregistrate:
Debit 62 Credit 91 - 30000 rub. - se reflectă veniturile;
Debit 91 Credit 68 - 3050.85 ruble. ((30.000 ruble - 10.000 de ruble) 118% x 18%) - TVA se plătește la buget;
Debit 01 subcontul "Eliminarea activelor fixe" Credit 01 - 50000 fre. - costul inițial al mașinii este anulat;
Debit 02 Credit 01 subcontul "Eliminarea activelor fixe" - 40000 rub. - amortizarea acumulată a fost anulată;
Debit 91 Credit 01 sub-cont "Eliminarea activelor fixe" - 10000 rub. - valoarea reziduală a mașinii este anulată.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: