- Bună ziua! Organizația noastră dorește să semneze un contract cu un partener străin. Nu avem nici o experiență în acest domeniu, așa că am vrea să știm cum merge totul. Interesat în special de impozitarea importului și a exportului de bunuri, condițiile de deducere a TVA și mărimea acesteia, taxele vamale. Vă mulțumim în avans!
- Bună! Această tendință afectează o mulțime de legi și regulamente, inclusiv Codul Fiscal, Codul Vamal al Federației Ruse, Protocolul privind importul de mărfuri, semnat de către statele membre ale Uniunii vamale și altele. Vă vom spune pe scurt despre principalele aspecte legate de impozitarea activității economice externe.
Ce este activitatea economică externă?
Această activitate de întreprinzător legate de trecerea peste frontiera vamală a mărfurilor, informații, proprietate intelectuală, de capital (resurse financiare), precum și furnizarea de servicii și executarea de lucrări pe teritoriul unui stat strain.
Participanți la activități economice externe și relațiile acestora
Toți participanții sunt din punctul de vedere al legislației valutare de către rezidenți și nerezidenți. În desfășurarea activității economice externe, aceștia efectuează diverse operațiuni de schimb valutar, care sunt subdivizate în curent și legate de circulația capitalului. Merită să știți că tranzacțiile valutare între rezidenți și nerezidenți se efectuează fără restricții.
Un pașaport de tranzacție este un document care conține informațiile necesare pentru păstrarea înregistrărilor și raportarea tranzacțiilor valutare între rezidenți și nerezidenți. Este formalizat pentru fiecare contract economic străin și prezentat unei bănci autorizate.
TVA se percepe pe mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse. Cotele TVA depind de valoarea în vamă a mărfurilor, valoarea taxei vamale, cuantumul accizelor. Unele bunuri sunt scutite de TVA. De exemplu, la export, TVA este impozitată la o rată de 0%. Condiția aplicării acestei rate este prezentarea la autoritățile fiscale a documentelor relevante.
Importul mărfurilor pe teritoriul Federației Ruse
Dacă mărfurile dintr-o țară care nu face parte din Uniunea vamală sunt importate în Federația Rusă, TVA-ul este plătit Federației Ruse. Termenii și modul de plată a acestora depind de regimul vamal, în care sunt plasate bunurile importate. De exemplu, în unele proceduri TVA plătite integral sau parțial, în alte nevărsat (n. 1, v. 151 RF). TVA nu este plătită la importul de bunuri în cazurile specificate în clauza 3, art. 80 Codul vamal al Uniunii vamale și art. 150 din Codul fiscal.
Pentru a deduce TVA-ul de import, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
- mărfurile fie importate în regimul vamal de punere în consum intern, importul temporar, de prelucrare în afara teritoriului vamal sau importul de bunuri produse fără vămuire;
- mărfurile sunt achiziționate pentru tranzacții cu TVA;
- mărfurile sunt acceptate pentru contabilitate;
- TVA-ul plătit, care este confirmată de documentele primare relevante: declarația vamală, documentul de plată care atestă plata TVA către autoritatea vamală, inclusiv confirmarea scrisă a autorității vamale pentru plata taxelor și a taxelor vamale (partea 4 din articolul 117 din Legea N 311-FZ ..).
În cazul în care importul de mărfuri se efectuează prin intermediul unui agent, atunci valoarea TVA poate fi dedusă de îndată ce mărfurile importate de agent sunt creditate. Pentru a face acest lucru, aveți nevoie de un document care să confirme plata sumei de impozit de către agent, o declarație vamală pentru mărfurile importate și un contract de agenție, în cazul în care este înregistrată plata TVA de către agent, urmată de compensarea acestor sume.
Exportul de mărfuri de pe teritoriul Federației Ruse
Exportul de bunuri implică plata TVA la o rată de 0%. În același timp, organizația nu are dreptul să refuze aplicarea cotei de TVA de 0% pentru bunurile exportate și să aplice rata de 18 (10)%, deoarece aplicarea ratei de 0% nu este dreptul, ci taxa contribuabilului de a plăti TVA.
O cota zero a TVA nu se aplică livrărilor de mărfuri destinate exportului, operațiunile de vânzare a căror vânzare sunt menționate la art. 149 din Codul fiscal, deoarece aceste operațiuni sunt scutite de TVA.
La exportul mărfurilor în alte proceduri, altele decât cele specificate în cl. 1-3, punctul 2 al art. 151 NC RF TVA se plătește la rata de 10 sau 18% (n 4 pp. 2 v. 151 RF).
Pentru a utiliza cota zero a TVA și deducerile fiscale, organizația trebuie să confirme că a exportat mărfurile.
Documente care confirmă exportul:
- un contract (sau o copie a acestuia) cu o persoană străină pentru furnizarea de bunuri (livrări) în afara Uniunii vamale sau circulația bunurilor în afara Federației Ruse;
- declarația vamală (sau o copie a acesteia) cu notele relevante ale autorităților vamale;
- copii ale transportului, expedierii și (sau) alte documente cu notele relevante ale autorităților vamale de frontieră.
Principalul document care confirmă exportul este contractul cu persoana străină pentru livrarea bunurilor. Conține termenii conveniți de părți (cu privire la condițiile de implementare, prețul, tipul de produse etc.).
Trimiteți-le prietenilor: