Multe întreprinderi preferă să lucreze pe bază de plată în avans. Advance este o plată făcută de cumpărător-client înainte de momentul expedierii bunurilor, serviciilor. Avansurile pot fi numerar și proprietate.
Când și cum calculez TVA din avansurile primite?
Legislația prevede acumularea TVA din plățile anticipate primite. În cazul în care listele de plata în contul livrării ulterioare, este necesar să se efectueze procedura de percepere a TVA, în cazul în care baza de impozitare ar fi un avans, iar TVA-ul va fi calculat la ratele de 10/110 sau 18/118, în ciuda ce vor fi puse în aplicare de către obiect. Dacă, la primirea plății în avans, nu se cunoaște la ce rată se aplică bunurile la expediere, se aplică rata 18/118.
Deducerea avansului este luată în momentul în care bunurile sunt expediate, munca este efectuată sau serviciul este furnizat.
TVA se calculează în ziua primirii unui avans pentru livrarea de bunuri impozitate printr-o asemenea taxă. Această condiție este necesară în orice caz: va fi livrată în acest trimestru sau în următorii ani.
TVA se calculează după formula:
TVA pe avans = suma plății în avans x 10/110 sau 18/118
Contabilul face postarea: D 62-advance - K 68
Nu mai târziu de cinci zile de la data transferului avansului, este necesar să se efectueze:
- înregistrarea unei facturi anticipate;
- înregistrarea în carnetul de vânzări trimestrial corespunzător;
- transferul unei copii către cumpărător.
Afișați în declarația TVA
- 9. - înregistrarea în cartea de vânzare a facturilor pentru cumpărător;
- 3 secțiune. linia 070: - suma totală a plăților parțiale primite și TVA-ul calculat pentru avansul din facturi;
- 8 secțiune. - datele facturilor pentru acceptarea deducerii TVA din avans;
- 3, linia 170: - valoarea totală a TVA-ului pe facturile livrate;
- 3, linia 120: - cuantumul total al TVA-ului pentru avansurile returnate.
TVA nu este plătită
TVA nu este plătită pentru avansurile listate pentru livrarea de bunuri:
- impozabile la o rată zero;
- nu sunt impozabile;
- implementate în afara teritoriului rusesc;
- a cărui ciclu de producție a fost mai mare de 6 luni de la primirea plății parțiale.
În fiecare dintre aceste cazuri, o factură nu se emite, iar în datele de returnare de TVA pe ele nu sunt afișate, cu excepția mărfurilor cu un ciclu lung de producție (7 o linie de secțiune 010 TVA-declarații).
Cum se înregistrează
Contabilul face postarea:
- Дт 51 / Кт 62 - la primirea avansului.
- Дт 76 / Кт 68 - privind reflectarea TVA.
Vânzătorul pregătește o factură pentru avansul primit.
Advance invoice
Obligațiile pentru el nu se deosebesc de contul obișnuit. În ordinea umplerii este necesar să se precizeze:
Caracteristicile facturii pentru avans:
- numărul și data documentului de decontare și plată, pe baza căruia a fost efectuată plata în avans. Pe rând, se plasează o bordură în cazul în care plata în avans este primită într-o altă formă, alta decât cea monetară;
- numele și codul valutei avansate.
În caseta corespunzătoare, numele mărfurilor se reflectă într-un formular, în conformitate cu cel specificat în contract. În plus, este necesar să se afișeze imediat datele din contractul de vânzare: numele, numărul și data tranzacției. Mai departe în câmpurile contului este completat:
- rata de impozitare este 18/118 sau 10/110;
- valoarea TVA datorată;
- valoarea plății parțiale primite.
În toate celelalte grafice există liniuțe. Factura în avans este certificată prin prezența semnăturii șefului și a contabilului-șef al întreprinderii vânzătorului sau al unui alt ofertant autorizat.
TVA pe avansurile plătite
Cumpărătorul care a transferat plata în avans furnizorului poate să utilizeze dreptul de a accepta un astfel de avans la o deducere. Pentru deducere, aveți nevoie de o factură și un contract de livrare cu termenii prevăzuți ai plății în avans. După ce cumpărătorul a pus mărfurile în cont, pe factură face o deducere a taxei de la expediere. De asemenea, el trebuie să restituie taxa acceptată anterior unei deduceri din suma avansului.
Contabilul face postarea:
- Дт 60 / Кт 51 - se plătește avansul;
- Дт 68 / Кт 76 - valoarea impozitului de la avans la deducere;
- Дт 10 / Кт 60 - costul bunurilor livrate;
- Дт 19 / Кт 60 - suma TVA a "intrării";
- Дт 68 / Кт 19 - suma dedusă din TVA;
- Дт 76 / Кт 68 - Recuperarea TVA din avans.
Avansurile făcute în declarație:
- 8: - datele privind facturile în avans ale vânzătorilor înregistrați în cartea de cumpărare până la deducere;
- 3: - TVA totală pe facturile avansate din secțiunea 8;
- 9: - date privind facturile cu TVA în avans;
- 3, linia 090: - suma totală a impozitului pe avansurile emise - trebuie transferată la linia 080 - valoarea taxei recuperate.
Recuperarea TVA de la plata în avans de către cumpărător
Este posibil să se restabilească TVA numai pentru un impozit care a fost anterior înregistrat în deduceri. Acest lucru se poate face dacă:
- condițiile de impozitare s-au schimbat;
- situația sa schimbat în avansul dat.
TVA-ul este restabilit în mai multe condiții: mai întâi trebuie să luați impozitul la o deducere, apoi să îl plătiți integral sau parțial statului. În acest caz, valoarea taxei este restabilită, facturată la plată, este reflectată în secțiunea 3 a declarației TVA pentru liniile 090 și 100 (și este rezumată la 080).
După primirea avansului, vânzătorul este obligat să efectueze procedura de calculare a impozitului pe acesta la bugetul de stat și, după finalizarea transferului, să deducă integral sau parțial avansul. În cazul unei rambursări, nu este necesar să restabiliți TVA-ul.
Recuperarea TVA la plata anticipată este posibilă din situațiile în care:
- livrarea pentru care a fost plătită avansul;
- contractul este recunoscut ca reziliat sau condițiile pentru acesta s-au schimbat și a fost prezentat faptul că plata în avans a fost prezentă.
Recuperarea este efectuată în perioada fiscală în care are loc evenimentul. În cartea de vânzare, ar trebui să reflectați informațiile de pe acea factură pentru avans, care este restaurat, prezentat cu sume de impozit și o bază de impozitare.
Situații care pot apărea în contextul raportului dintre suma avansului și costul livrării:
- Acestea coincid: suma acceptată pentru deducere este restabilită.
- Suma în avans este mai mică decât costul livrării: restabilirea integrală a deducerii, care este efectuată pentru plata parțială;
- Suma în avans este mai mare decât costul livrării: TVA este restituită pentru suma impozitului reflectată în documentația de livrare;
- Contractul prescrie condiția de livrare pe cheltuiala avansului emis de partea sa: se restabilește suma impozitului care corespunde sumei compensate în avans.
Retragerea de la avansurile efectuate
După ce a primit o plată în avans, vânzătorul va calcula taxa pe ea, care întocmește o factură și trimite o copie a cumpărătorului, care, dacă ar vrea, el poate lua valoarea deducerii. Condiții pentru deducerea din avansurile emise:
- posibilitatea de a transfera avansul trebuie să fie convenită în contractul de furnizare;
- înregistrarea facturii pe o linie de 5 zile și prezența tuturor detaliilor.
Contabilitate pentru deducere:
Cu sume importante, deducerile reduc semnificativ rezultatul declarației și, în unele cazuri, duc la rambursarea de la buget.
Plata în avans a mai multor livrări este acceptată 1 dată, dar în avans și în cantitate, care este mai mult decât ceea ce ar fi cu deducerea separată. Astfel, recuperarea TVA apare parțial și, de regulă, se întinde pe mai multe perioade fiscale.
Deducerile pentru avansul plătit pentru o parte din livrare vor fi făcute mai devreme și în totalitate, recuperarea TVA fiind redusă parțial din aceste sume și nu se întinde pe un sfert.
Cu deducerea, volumul tranzacțiilor și, ca o consecință, cifra de afaceri a documentelor, crește întotdeauna.
În cazul deducerilor în avans, nu are niciun sens atunci când o sumă mică a fost transferată, iar transferul și expedierea au fost făcute într-o singură perioadă.
Cum să obțineți pământ pentru un grup secundar handicapat? O instrucțiune pas cu pas este disponibilă aici.
Cum să completați rentabilitatea zero a impozitului pe teren? Aflați despre acest lucru prin citirea articolului nostru.
Rambursarea avansului
Înregistrarea de către vânzător
În contabilizarea unei astfel de operațiuni se prevede postarea:
Debit 62 (plată în avans) - Credit 68.
Avansul este înregistrat în secțiunea 3 linia 070 a declarației TVA pentru trimestrul în care a fost înregistrată.
Reflecție în declarația TVA
În secțiunea 8 a declarației, cumpărătorul trebuie să afișeze date privind facturile "în avans" ale vânzătorului.
În secțiunea 3 de pe linia 130, afișați valoarea facturii pe factură.
În secțiunea 9 este necesar să se afișeze o factură "în avans" pentru restabilirea TVA.
În secțiunea 3 de pe linia 080, 090 - pentru a înregistra valoarea TVA-ului reîncărcat pe această factură.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: