Contribuabilii se confruntă adesea cu situații în care în perioada fiscală curentă este necesar să se adapteze sau să reflecte faptele vieții economice legate de perioadele anterioare. Aceasta se datorează vicii administratorilor neglijenți care nu au înmânat documentele primare la timp și din motive obiective legate de termenii contractelor sau în funcție de scopul curent al afacerii. Luați în considerare în anumite situații cum să reflectați diferitele opțiuni pentru ajustări care afectează TVA, impozitul pe profit și contabilitatea perioadelor anterioare.
Ajustări legate de modificările aduse documentelor primare de comun acord de părți
Există patru tipuri principale de astfel de ajustări. Această modificare a valorii mărfurilor vândute (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), prin acordul părților (în direcția reducerii și creșterii), precum și prin acordarea unei reduceri, bonusuri sau prime.
Situația 1. Scăderea costurilor
În primul rând, luați în considerare situația în care valoarea bunurilor vândute (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) se modifică în sensul scăderii.
Contabilitate de la cumpărător (client)
Impozitarea cumpărătorului (client)
Contabilitate de la vânzător (contractor)
Impozitarea vânzătorului (contractor)
Situația 2. Creșterea valorii
Într-o situație în care valoarea mărfurilor vândute (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) crește, atunci când se reflectă ajustările contabile și fiscale, vânzătorul și cumpărătorul schimbă locurile.
În ceea ce privește TVA-ul, creditul vânzătorul suplimentar TVA pentru bunuri (munca, servicii, drepturi de proprietate), iar cumpărătorul preia TVA deductibilă în perioada fiscală, care au fost întocmite documente privind ajustarea (a acordului, corectarea facturii) (p. 10, articolul ., 154, articolele 168, 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Situația 3. Acordarea unei reduceri
Condiții de reducere, și anume, condițiile specifice ale modificărilor prețurilor pentru mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), precum și procedura de documentare cumpărătorului dreptul la reduceri ar trebui să fie specificate în contract (Sec. 2, art. 424 din Codul civil).
Reducerile sunt condiționate: furnizate în trecut (retroskidki), prezent (înregistrată ca o achiziție ordinară și tranzacții de vânzare pe baza prețului final de vânzare) și viitor (economii).
Reduceri, modifica prețul mărfurilor, rezultatul fie cumpărătorul cumpăra o anumită cantitate de bunuri sau la achiziționarea de bunuri de către o anumită sumă, ceea ce înseamnă că trebuie să fie efectuarea de ajustări la documentele primare deja decorate.
Principalul criteriu care afectează ordinea de reflecție a ajustărilor este perioada de acordare a unei reduceri, și anume înainte sau după sfârșitul anului de raportare.
Contabilitate de la vânzător (contractor)
Impozitarea de la vânzător
Contabilitate de la cumpărător (client)
Contul de cumpărător depinde, de asemenea, dacă înainte sau după sfârșitul anului fiscal primesc o reducere, iar dacă reducerea cu privire la achiziționarea de bunuri, de asemenea, dacă acesta a reușit să le pună în aplicare, și în ce perioadă sa întâmplat.
Vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) achiziționate la o reducere în perioada de raportare precedentă, în perioada de reduceri se înregistrează în alte venituri (pag. 7 RAS 9/99).
TVA cu privire la cuantumul reducerii este, de asemenea, restabilită în perioada de furnizare.
Când vând (scos) bunurile achiziționate cu o reducere în perioada curentă de raportare, trebuie să ajustați costul.
În cazul disponibilității materialelor în depozite în timpul perioadei de reducere, este necesar să se reducă costul bunurilor pentru suma reducerii primite, cuantumul TVA acceptat pentru deducere și decontările mutuale cu vânzătorul.
Impozitarea cumpărătorului (client)
Situația 4. Furnizarea unui bonus (furnizarea unui lot suplimentar de bunuri)
Condiții de bonus sub forma de o cantitate suplimentară de bunuri (lucrări, servicii) pentru îndeplinirea condițiilor de volumul de achiziții și ordinul de documentare cumpărătorului potrivit pentru bonusul trebuie să fie specificate în contract, precum și faptul că costul de producție suplimentară este inclusă în prețul total stipulat în contract .
Contabilitate de la vânzător (contractor)
Contabilitate de la cumpărător (client)
În contabilitate bonus furnizate reflectate în alte venituri (ap 7, 9, 10,6, 16 PBU 9/99 ..) Și în scopuri fiscale - în venitul neoperațională (p 10 punctul 250 din NC ..). TVA este contabilizată în mod normal.
Situația 5. Acordarea
Contabilitate de la vânzător (contractor)
Contabilitate de la cumpărător (client)
Reflecția documentelor primite cu întârziere
Caracteristici care nu pot fi ratate
Atunci când primește o factură de la vânzător și îndeplinește celelalte condiții prevăzute la art. 172 din Codul Fiscal, cumpărătorul are dreptul de a aplica o deducere fiscală.
La primirea unei facturi într-o perioadă fiscală ulterioară, contribuabilul nu ridică erori și distorsiuni în calcularea bazei de impozitare TVA aferente perioadelor fiscale anterioare, și nu există nici un fapt informații nerecunoscute sau incomplete de raportare, prin urmare, nici o bază pentru ea la autoritatea fiscală a declarației revizuite în modul prevăzut la art. 81 din Codul fiscal.
În cazul în care factura expusă vânzătorului într-o perioadă fiscală și primite de către client în următoarea perioadă fiscală, valoarea deducere fiscală poate fi făcută în perioada fiscală în care este de fapt obținut factura (alin. 2 p. 1.1 v. 172 NC RF paragraful 2 al Regulamentului privind menținerea cărții de cumpărături utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată, aprobată prin Rezoluția nr. 1137). În acest scop, este oportun să se stabilească momentul primirii facturii (înregistrate în jurnalul facturilor primite și emise, jurnal de intrare e-mail, atașați o marcă plic și poștă (curier), etc.).
Dacă nu ați găsit informațiile de care aveți nevoie pe această pagină, încercați să utilizați căutarea de site:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: