PREMII PLĂTITE DIN PROFIT:
PROBLEME DE CONTABILITATE ȘI IMPOZITARE
Vă vom ajuta să înțelegeți toate situațiile dificile și, pe lângă aceasta, vă vom arăta cum este mai profitabil să eliberați o plată bonus de non-producție pentru a economisi taxe.
Dar mai întâi de toate, să definim conceptele. Astfel, toate primele plătite de întreprindere pot fi împărțite în producție și în cele nealimentare. În același timp, vom considera producțiile de producție ca fiind cele plătite conform contractelor de muncă, provizioanele de bonus etc. și sunt emise pentru rezultate specifice muncii. Și cele neproductive sunt cele care nu au legătură cu un rezultat specific al muncii sau sunt emise în cinstea unui eveniment - aniversare, sărbătoare profesională, pensionare etc.
Despre bonusurile non-producție, cele mai problematice din punct de vedere al contabilității și vor fi discutate în articol.
Ce documente sunt premiile
Documentarea acestor plăți depinde de sursa finanțării. Faptul este că bonusurile de natură neproductivă pot fi emise fie în detrimentul câștigurilor salariale, fie din veniturile obținute din activitatea curentă a organizației. Să luăm în considerare fiecare dintre aceste cazuri.
Dacă proprietarii companiei nu au stabilit decizia privind plata primelor în protocol, atunci nu se poate spune că a existat o plată în detrimentul profiturilor nedistribuite. Prin urmare, dacă prima este formalizată numai la ordinul capului, atunci este fără echivoc cheltuielile curente ale întreprinderii.
Ordinea de plată a primelor se face într-o formă arbitrară. De asemenea, puteți utiliza formularele standard N T-11 și N T-11a. Dar, în orice caz, ordinul ar trebui să includă numele angajaților care urmează să fie încasați, motivul plății și suma.
Proiectarea premiilor ar trebui să acorde o atenție deosebită. Și toate deoarece din documentele existente depinde ordinea, conform căreia primele sunt reflectate în contabilitate.
Reflectarea primelor în contabilitate
Să începem cu contabilitatea și să luăm în considerare toate opțiunile.
Există o decizie a proprietarilor de proprietăți
Debit 84 Credit 73
- Se reflectă valoarea primei plătite angajaților în detrimentul profitului net al organizației.
Este necesar, prin urmare, să se deschidă subconturi speciale care să reflecte utilizarea acestor fonduri? Planul actual de conturi nu le prevede. Cu toate acestea, în cazul în care este necesar să se urmărească utilizarea profiturilor nedistribuite, contabilul poate deschide contului 84 de subconturi individuale.
Debit 84 Credit 73
- 5000 de ruble. - reflectă plata primei Fedorov în detrimentul profitului net.
Premiul se eliberează la ordinul șefului
În cazul în care proprietarii unei decizii cu privire la direcția de câștiguri prime la toate, dar nu este doar capul de ordine, valorile primelor sunt considerate cheltuieli decât cele de exploatare și încărcate la subcont „Alte cheltuieli“ cont 91.
Prin urmare, contabilul LLC "Meteorite" reflectă această situație prin postarea:
Debit 91 subcontul "Alte cheltuieli" Credit 73
- 3000 ruble. - prima plătită Sidorovului în legătură cu pensionarea este amortizată pentru cheltuieli neoperative.
Apoi, să trecem la contabilitatea fiscală. Să vedem cum impozitarea primelor neproductive depinde de proiectarea documentelor.
plătite prin decizia fondatorilor
Să începem cu un impozit pe venitul personal. După cum știți, sunt impozitate toate veniturile pe care organizația le-a acumulat angajaților săi. Excepție sunt numai acele plăți care sunt menționate la articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, premiile nu sunt incluse în această listă. Astfel, impozitul trebuie să fie reținut din întreaga sumă acordată angajatului.
Impozitul pe profit. Primele plătite angajaților din cauza profiturilor nedistribuite nu reduc profitul impozabil al organizației. O astfel de concluzie poate fi făcută la punctul 22 din articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Impozite din prime emise la ordinul administratorului
Și din nou vom înțelege mai întâi impozitul pe venitul personal. Aici totul depinde de forma în care se plătesc bonusurile. De exemplu, dacă un angajat este recompensat cu bani, atunci întreaga sumă trebuie inclusă în venitul său impozabil.
Salariul lui Simonov este de 8000 de ruble. În luna mai, veniturile impozabile totale depășesc 20.000 de ruble. Prin urmare, salariatului nu i se oferă deduceri standard pentru impozitul pe venitul personal.
De regulă, bonusurile neproductive se acordă în mod spontan, numai în cazuri speciale. Adică nu întotdeauna pot fi avute în vedere în documentele care reglementează plata muncii. În plus, nu fiecare întreprindere se va angaja să emită astfel de prime în mod continuu.
În același timp, la multe întreprinderi este obișnuit să se atribuie angajați, de exemplu, în onoarea unei sărbători profesionale. De obicei, această plată este prevăzută în dispoziția privind bonusurile. Prin urmare, considerăm două cazuri - când un bonus de non-producție este prescris în dispoziția privind bonusurile și când nu.
Desigur, cea mai comună situație este atunci când un bonus de non-producție nu este prevăzut de sistemul actual de salarizare. Aceasta nu este prevăzută de dispoziția privind primele și nici de contractele de muncă cu angajații. Apoi, în conformitate cu articolul 277 alineatul (21) din Codul fiscal al RF, această plată nu poate fi exclusă din venitul impozabil al întreprinderii. Prin urmare, nu este nevoie să se acumuleze UST și contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse (clauza 3, articolul 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Indiferent dacă este prevăzut sau nu un bonus de non-producție, acesta este supus asigurării obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale.
la calcularea concediilor și a concediilor medicale
Astfel, dacă prevederea salarială prevede că salariile angajaților sunt plătite, de exemplu, unei sărbători profesionale, atunci ele ar trebui incluse în calculul câștigurilor medii. Dacă astfel de plăți nu sunt furnizate, atunci acestea nu sunt luate în considerare la calculul plăților pentru concedii.
- plătite din profitul net, ceea ce vă permite să faceți o înregistrare a adunării generale a fondatorilor organizației;
- nu sunt prevăzute de sistemul de remunerare a forței de muncă existente în organizație și sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe profit.
În cazul în care o întreprindere eliberează o primă, care este prevăzută în provizioanele de bonus și este inclusă în cheltuielile de impozitare a profiturilor, aceasta trebuie luată în considerare la calcularea plății în caz de boală.
Șef al Departamentului general de audit
LLC "Firma de audit" Audit - 911 "
Semnat în imprimare
Trimiteți-le prietenilor: