Înregistrarea TVA prin intermediar la USN
Fig. 1. Tipuri de contracte intermediare
Luați în considerare ordinea documentelor de înregistrare pentru TVA la vânzarea și cumpărarea firmei intermediare la USN de mărfuri (lucrări, servicii), în cazurile în care acționează în nume propriu (în temeiul acordului de agenție sau contractul de comision) și nu este un agent fiscal.
Important!
Esența contractului de mediere este că o parte (intermediarul), la instrucțiunile celeilalte părți (clientul), efectuează anumite acțiuni, pentru care clientul plătește remunerația intermediarului.
Înregistrarea TVA, atunci când intermediarul vinde bunurile în nume propriu
Algoritmul de documentare a TVA este următorul.
4. Intermediarul înregistrează factura primită de la client în partea a doua a revistei contabile (clauza 3.1 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, paragraful 11 din Regulile revistei). În același timp, în coloana 12 a jurnalului se indică codul tip tranzacție - "2" (sub-elementul "m", punctul 11 din Regulile Jurnalului).
Luați în considerare procedura de documentare a operațiunilor intermediare în ceea ce privește TVA pe un exemplu.
Fig. 2. factura emisă de intermediar cumpărătorului
Intermediarul înregistrează factura emisă cumpărătorului în prima parte a registrului facturilor primite și emise (a se vedea figura 3).
Fig. 3. Înregistrarea în jurnalul contabil a facturii emise cumpărătorului
Clientul transmite intermediarului o factură completă în conformitate cu factura emisă de intermediar către cumpărător (a se vedea Figura 4).
Fig. 4. factura emisă de client către intermediar
Intermediarul înregistrează factura primită de la client în partea a 2 a revistei contabile (a se vedea Figura 5).
Fig. 5. Înregistrarea în jurnalul contabil a facturii primite de la client
Înregistrarea TVA, atunci când intermediarul face achiziții în numele său
În cazul în care mediatorul (agent comisionar, agent) privind „sistemul fiscal simplificat“ în nume propriu dobândi societatea - plătitor de TVA de bunuri (lucrări, servicii) pentru client, care este, de asemenea, un plătitor de TVA, documentele sunt procesate în următoarea ordine.
2. Mediatorul înregistrează factura obținută în partea 2 din jurnalul facturilor primite și expuse (3.1 articol 169 NC RF; .. 11 n reguli de exploatare.).
3. Intermediarul transferă clientului o copie a facturii primite de la vânzător (clauza 3.1, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sub-elementul "a" clauza 15 din Regulile revistei).
5. Mediatorul înregistrează factura expus la client, în partea 1 din jurnalul facturilor primite și expuse (3.1 Articolul 169 NC RF;. .. reguli N 7 logare).
Rețineți că mediatorii nu se înregistrează primite de la furnizori și perevystavlyaemye facturile clienților pentru tranzacțiile intermediare de mai sus, în cărțile de achiziții și vânzări, la fel ca în acest caz, mediatorul nu apare obligația de a calcula TVA-ul (sub-clauza „d“ din Regulamentul de referință punctul 19 .. cărți de cumpărare, punctul 3 din Regulile cărții de vânzare).
Fig. 6. factura emisă de vânzător intermediarului
Intermediarul înregistrează factura primită de la vânzător în partea a 2 a revistei contabile (a se vedea figura 7).
Fig. 7. Înregistrarea în jurnalul contabil a facturii emise de vânzător
Mediatorul emite o factură către client, în care repetă toate elementele de pe bunurile achiziționate pentru el din factura vânzătorului (a se vedea figura 8).
Fig. 8. factura emisă de intermediar clientului
Intermediarul înregistrează factura emisă clientului în partea 1 a jurnalului contabil (a se vedea figura 9).
Fig. 9. Înregistrarea în jurnalul contabil a facturii emise clientului
Document de transfer universal
Atunci când documentul de transfer universal este re-emis, algoritmul de acțiuni este același ca la completarea facturii. Este suficient să completați liniile corespunzătoare.
Având în vedere că FRT înlocuiește complet factura, credem că în jurnalele de contabilitate FRT este fixat în ordinea obișnuită a intermediarilor.
Important!
Legislația nu interzice includerea în facturi a informațiilor suplimentare. Principalul lucru nu este de a încălca secvența locației de rechizite obligatorii.
Trimiteți-le prietenilor: