În conformitate cu legislația fiscală, TVA se calculează pe trei criterii:
Taxa nu se percepe la exportul de mărfuri, vânzările de spațiu sferă mărfuri, transportul de petrol și gaze, exporturile de metale prețioase și altele. O listă completă de produse adecvate pentru TVA 0% pot fi găsite în articolul 164 din Codul fiscal.
- Rata de 10% este utilizată la vânzarea unui număr de produse alimentare (lapte, legume, carne etc.). Articole pentru copii (haine, pătuțuri, cărucioare etc.).
De asemenea, se aplică 10% TVA pentru vânzarea de medicamente, periodice, literatură științifică și educațională.
- TVA 18% este taxa cea mai comună care se aplică tuturor bunurilor și serviciilor nepotrivite pentru primele două rate (0% și 10%).
- Importul oricărui produs în Federația Rusă. Toate lucrările legate de construcția clădirilor în care contractul de construcție nu este încheiat.
- Transferul de servicii și produse pentru uz propriu (pe teritoriul Federației Ruse), a căror cheltuială nu este luată în considerare la calcularea TVA.
- Procese care nu fac obiectul acestei taxe Furnizarea de muncă de către autoritățile publice în limitele atribuțiilor care le sunt atribuite.
- Achiziționarea și continuarea privatizării întreprinderilor municipale și de stat. Diferite tipuri de investiții. Vânzarea de terenuri. Furnizarea de bani organizațiilor non-profit.
Cine poate beneficia de eliberare:
- Toate organizațiile și întreprinzătorii individuali au dreptul să beneficieze de scutirea de obligațiile unui contribuabil legate de calculul și plata TVA.
Am nevoie de o declarație?
După 12 luni calendaristice, nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare, organizații și întreprinzători individuali care au folosit dreptul la eliberare, autorităților fiscale următoarele documente (punctul 4 al articolului 145 din Codul fiscal ..): Documentele care confirmă că, în timpul acestei perioadă valoarea veniturilor fără TVA pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive, în total nu depășește două milioane de ruble; avizul privind prelungirea utilizării dreptului de liberare în următoarele 12 luni calendaristice sau refuzul de a utiliza acest drept.
Documentele care confirmă dreptul la eliberare (prelungirea termenului de eliberare) sunt (paragraful 6 al articolului 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- un extras din bilanț (pentru organizații);
- un extras din cartea de vânzări;
- extras din cartea de venituri și cheltuieli și tranzacții de afaceri (pentru antreprenori individuali);
- o copie a jurnalului de facturi primite și emise;
- un extras din cartea de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care utilizează un sistem simplificat de impozitare (pentru organizații și întreprinzători individuali care au trecut de la un sistem simplificat de impozitare la un regim general);
- un extras din cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor antreprenorilor individuali care aplică o singură taxă agricolă (pentru antreprenorii individuali care au trecut la regimul fiscal general dintr-o singură taxă agricolă).
Rețineți că contribuabilul are dreptul de a trimite autorității fiscale o notificare și documente prin scrisoare recomandată prin poștă. În acest caz, ziua depunerii lor va fi considerată a șasea zi de la data expedierii corespondenței (clauza 7 din articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Metode de reducere legală a valorii TVA
- Înregistrarea contractului de transfer
Conform prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse, depozitul nu este supus impozitării. Astfel, este posibilă reducerea parțială a valorii tranzacției și, prin urmare, valoarea TVA-ului.
- Folosind un contract de agenție
În cazul în care furnizorul nu este plătitor de TVA, vânzătorul va trebui să plătească o taxă asupra valorii totale a bunurilor vândute. În acest caz, în loc să formalizați contractul de vânzare, puteți încheia un contract de agenție, care vă permite să reduceți în mod semnificativ valoarea TVA-ului.
Esența unui astfel de acord este după cum urmează: furnizorul transferă bunurile vânzătorului final în baza unui contract de agenție, și anume numai pentru implementare.
Vânzătorul vinde bunurile primite pe piață, după ce a stabilit o marjă proprie. După finalizarea tranzacției, vânzătorul plătește costul bunurilor furnizorului, cu impozitul care trebuie plătit numai cu diferența dintre prețul specificat în contractul de agenție și prețul de vânzare.
- Amânarea transferului de titlu asupra bunurilor către cumpărătorul final
Această metodă nu vă permite să scăpați de obligația de a plăti TVA, dar cu aceasta puteți amâna în mod semnificativ nevoia de a efectua o plată fiscală la buget.
Pentru a-l utiliza, va trebui să includeți în contract un element cu privire la primirea de către cumpărător a tuturor drepturilor asupra mărfurilor numai după plata integrală.
În acest caz, în cazul în care valoarea produsului vândut este destul de mare, iar plățile sunt efectuate în mai multe etape pe parcursul a două luni sau mai mult, vânzătorul poate fi eligibil pentru o amânare a plății până la următoarea perioadă fiscală.
- Includerea costurilor de transport în costul de bază al mărfurilor
Trebuie menționat faptul că această metodă poate fi utilizată numai de către plătitorii care au dreptul de a plăti impozit la o rată a dobânzii redusă de 10%. Conform paragrafului 1 al art. 153 din Codul fiscal, costurile de transport sunt impozitate la o rată de 18%, indiferent de regimul fiscal și de beneficiile contribuabilului. În acest caz, costul transportului de bunuri sau plata serviciilor companiei de transport nu este necesar să se aloce o linie separată în calcul, și instantaneu le transformă în costul de producție, ca parte a costurilor suportate pentru vânzarea de bunuri. Utilizarea prevederilor art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse
Conform acestei norme, organizațiile sau întreprinzători individuali care sunt contribuabili, pot scăpa de obligația de a plăti impozit în cazul în care în ultimele trei luni, valoarea veniturilor sa ridicat la nu mai mult de 1 mln. Ruble.
Această scutire nu se aplică în cazul TVA datorată ca urmare a vânzării de bunuri accizabile.
Pentru a beneficia de dreptul de a beneficia de prestații, contribuabilul va trebui să depună la biroul teritorial al Serviciului Federației Federale o declarație și un pachet de documente care să confirme existența unui astfel de drept.
Lista acestor documente include:
- o copie a jurnalului de facturi emise și primite în timpul achiziției și vânzării de bunuri;
- un extras din cartea de vânzări;
- un extras din cartea de contabilitate a cheltuielilor, veniturilor și operațiunilor de afaceri (pentru IP);
- un extras din bilanț (pentru organizații).
Scutirea de impozit se acordă pentru o perioadă de până la 12 luni.
În cazul în care valoarea veniturilor organizației depășește standardul legal, contribuabilul își pierde automat dreptul de a primi un credit fiscal.
Cu toate acestea, această metodă este plină de pierderea de contractanți: în cazul în care vânzătorul este scutită de TVA, taxa pe includerea sa în bugetul întreaga responsabilitate a furnizorului de a lucra cu el.
Deducerea este o reducere a bazei de impozitare, care este profitul organizației.
Dreptul de a beneficia de o deducere poate fi utilizat de contribuabili care lucrează cu un sistem comun de impozitare.
Aceste întreprinderi sunt obligate să plătească TVA pentru toate profiturile obținute ca urmare a vânzării de produse fabricate. În același timp, aceștia pot reduce suma plății impozitului pentru suma TVA la achizițiile făcute de întreprinderea în sine.
În cazul în care întreprinderea furnizoare are privilegii și este scutită de necesitatea de a plăti TVA, organizația este lipsită de dreptul de a compensa TVA-ul "primit" și de a reduce mărimea bazei de impozitare.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: