Compensația pentru costurile cu energia electrică, pe care contractantul general le plătește dezvoltatorului, poate fi prevăzută în contract. Cum să luați în considerare operațiunile aferente și să evitați riscurile fiscale?
Contabilitatea fiscală pentru compensarea costurilor cu energia electrică
Să începem cu impozitarea.
Veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) ca producție proprie și achiziționate anterior și încasările din vânzarea drepturilor de proprietate sunt recunoscute ca venituri din vânzări. Veniturile sunt determinate pe baza tuturor încasărilor (în numerar sau în natură) asociate cu decontările pentru bunurile vândute, munca, serviciile sau drepturile de proprietate. Aceasta este stabilită în clauzele 1, 2 ale articolului 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Având în vedere aceste dispoziții, precum și faptul că valoarea compensației pentru plata utilităților în articolul 251 din Codul fiscal nu sunt furnizate, acestea sunt recunoscute ca dezvoltator de venit la calcularea impozitului pe venit. În același timp, dezvoltatorul are posibilitatea de a lua în considerare cheltuielile sale pentru plata energiei electrice. Cu alte cuvinte, reflectând compensația primită de la contractantul general în venituri, dezvoltatorul poate include aceleași cheltuieli pentru plata comunală în cheltuieli. Calcularea compensării se face pe baza facturilor primite de la furnizorul de energie electrică, luând în considerare citirile contorului.
În ceea ce privește TVA, este posibil să se traseze o paralelă cu relațiile de leasing.
Există două poziții pe această temă.
- Antreprenorul general nu va putea aplica deducerea fiscală deoarece dezvoltatorul nu are dreptul să-i elibereze o factură pentru serviciile publice.
- Dezvoltatorul re-emite factura de la organizația de furnizare a energiei electrice contractantului general, care în acest caz are dreptul la o deducere TVA.
Care dintre ele este ghidat?
Poziție 1. În opinia autorităților de control, proprietarul nu emite facturi pentru servicii comunale către locatant, deoarece aceste servicii nu sunt puse în aplicare de către locator.
Dacă primiți bani transferați de o parte unei alte părți la contract pentru a compensa costurile de plată pentru utilități, obiectul impozitării nu apare. Din cauza lipsei unor facturi corespunzătoare pentru aceste servicii, nu se acceptă suma impozitului la deducerea locatarului. Aceasta este susținută de practica judiciară.
Poziția 2. Proprietarul, care primește facturi de la organizațiile furnizoare de energie, le poate expune în aceeași sumă locatarului, deoarece utilitățile sunt consumate direct de chiriaș. Aici există o rambursare a cheltuielilor locatorului pentru plata facturilor la utilități, și nu vânzarea de resurse energetice. Sumele primite nu sunt veniturile locatorului, deoarece în acest caz nu există o revânzare a serviciilor, iar costurile locatorului sunt compensate.
Compensarea se efectuează pe baza facturilor emise locatarului de către locator. În această situație, acest lucru nu contravine normelor legislației fiscale. Locatarul care plătește costul serviciilor de utilitate către locator în conformitate cu contractul de închiriere are dreptul să aplice deducerea fiscală pe baza facturilor re-emise.
Deci, pentru o evidenta fiscala sigura, dezvoltatorul ar trebui:
- compensarea pentru energia electrică primită de la antreprenorul general, contabilizată în venituri și cheltuieli;
- Calcularea compensației pentru energia electrică care se efectuează pe baza facturilor furnizorului de energie electrică, luând în considerare citirile contorului;
- Factura furnizorului de energie electrică către contractantul general nu va fi reevaluată.
Să presupunem că suma de compensare pentru costurile de energie electrică, inclusiv TVA, este de 1180 de ruble. (cifra este arbitrară). Vă recomandăm ca dezvoltatorul să reflecte tranzacțiile de compensare în sistemul contabil după cum urmează:
DEBET 62 CREDIT 91 subcontul "Alte venituri"
- 1180 de ruble. - se ține seama de compensarea compoziției veniturilor;
DEBET 91 subcontul "Alte cheltuieli" CREDIT 76
- 1180 ruble. - compensarea este inclusă în cheltuieli;
DEBIT 51 CREDIT 62
- 1180 ruble. - contractorul general a primit despăgubiri pentru energia electrică (pe baza facturii și a unui act (calcul) prezentat contractantului general);
DEBIT 76 CREDIT 51
- 1180 ruble. - plata pentru energia electrică este transferată furnizorului (pe baza contului furnizorului).
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: