Cum să reflectați în contabilitate și impozitare costurile unei organizații pentru furnizarea de comunicări mobile unui angajat
SV Razgulin
Director adjunct al Departamentului de politică fiscală și vamală din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei
Pe baza acestor reguli, organizația poate califica desfășurarea negocierilor personale ca provocând daune materiale și păstrând sumele corespunzătoare angajaților (articolul 232 din LC RF).
La emiterea cartelelor SIM, angajații trebuie să se familiarizeze cu aceste reguli cu o semnătură.
Cheltuielile pentru serviciile de comunicare sunt incluse în cheltuielile pentru activitățile obișnuite (punctele 5 și 7 din PBU 10/99). În contabilitate, decontările cu operatorul de telefonie mobilă sunt reflectate în contul 60 "Decontări cu furnizorii și contractorii" (Instrucțiuni pentru planul de conturi).
În funcție de departamentul în care lucrează angajatul și de funcțiile pe care le efectuează, tarifarea pentru comunicarea mobilă se reflectă în postarea:
Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44) Credit 60
- se reflectă costul serviciilor de comunicații mobile (pe baza documentelor prezentate de operatorul de telecomunicații).
Plata pentru serviciile mobile prin transfer bancar se va reflecta prin postarea:
Debit 60 Credit 51
- plătit pentru servicii mobile.
Situația: cum să reflectați calculele contabile la operatorul de telefonie mobilă utilizând cardul de plată expres
În cazul în care organizația este calculată cu operatorul de comunicații prin intermediul cardurilor de plată expres, în cont este necesar să se arate diferența dintre valoarea reală și cea nominală a cardului. De regulă, aceste carduri sunt achiziționate de un angajat care se bucură de dreptul de a utiliza comunicațiile mobile. Când emiteți un avans pentru cumpărarea unei carduri în cont, faceți o notă:
Debit 71 Credit 50
- a fost emis un avans pentru achiziționarea unui card de plată expres (pe baza unui cont de numerar).
După ce cardul este activat și angajatul prezintă un raport în avans, în cont trebuie efectuate două tranzacții:
Debit 60 Credit 71
- au fost achitate serviciile operatorului de telefonie mobilă (pentru valoarea nominală a cardului);
Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44) Credit 71
- reflectă costurile asociate cu achiziționarea unui card de plată expres (pentru diferența dintre valoarea reală și cea nominală a cardului).
Un exemplu de contabilitate în contabilitatea decontărilor cu un operator de comunicații mobile care utilizează carduri de plată expres
Manager al SA "Alpha" A.S. Kondratiev este inclus în personalul care are dreptul de a utiliza comunicarea mobilă în detrimentul organizației. Descrierea postului lui Kondratiev prevede utilizarea comunicării mobile pentru îndeplinirea atribuțiilor oficiale.
La întoarcerea sa de la o călătorie de afaceri, el a atașat un card utilizat și o chitanță de numerar pentru suma de 520 de ruble la raportul de avans.
În contabilitate, contabilul organizației a făcut următoarele intrări:
Debit 60 Credit 71
- 500 de ruble. - plătit pentru serviciile operatorului de telefonie mobilă;
Debit 26 Credit 71
- 20 de ruble. - reflectă costurile asociate cu achiziționarea unui card de plată expres;
Debit 71 Credit 50
- 520 de ruble. - depășirea salariilor rambursate pentru raportul anticipat.
În plus față de organizațiile oficiale, este posibilă și plata pentru negocierile personale ale angajaților. Dacă angajații nu rambursează aceste costuri, includeți-i în alte cheltuieli (paragraful 11 din PBU 10/99):
Dacă angajații rambursează costul negocierilor personale, faceți postarea:
Costul negocierilor personale, care nu sunt rambursate de către angajați, este venitul în natură (subpunctul 1 al clauzei 2 din articolul 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Indiferent de tipul de sistem de impozitare pe care îl utilizează organizația, cu acest venit este necesar să se calculeze impozitul pe venitul personal. Suma impozitului se scade atunci când salariatul plătește sume bănești (secțiunea 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Procedura de calculare a impozitelor și impozitelor rămase depinde de sistemul de impozitare pe care organizația îl aplică.
Organizația aplică un sistem general de impozitare
Există argumente care permit organizațiilor să ia în considerare costurile de plată pentru serviciile mobile fără conturi detaliate în timpul impozitării. Ele sunt după cum urmează.
În documentele interne ale organizației, se stabilește datoria angajaților de a pregăti rapoarte privind apelurile de birou efectuate în termen de o lună pentru comunicarea mobilă furnizată.
Aceste rapoarte pot fi compilate pe baza unor transcrieri furnizate de operatorul de telecomunicații. Fiecare apel, indicat în decriptare, trebuie să justifice angajatul. În acest caz, inspecția fiscală nu va putea să acuze organizarea neconfirmării naturii de producție a cheltuielilor.
Dacă organizația aplică metoda de angajare, reduceți baza de impozitare deoarece facturile sunt plătite pentru serviciile operatorului de comunicații sau în ultima zi a lunii (sub-clauza 3 din clauza 7 din articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care organizația aplică metoda numerarului, remiteți cheltuielile numai după ce acestea sunt efectiv plătite operatorului (clauza 3 din articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Situație: la ce punct puteți deduce TVA-ul "de intrare" plătit la achiziționarea de carduri de plată rapide mobile pentru angajați
Un exemplu de contabilitate în contabilitate și de impozitare a costurilor pentru serviciile de comunicații mobile. Organizația aplică un sistem general de impozitare
Contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale "Alpha" se calculează la o rată de 0,2%.
Următoarele intrări au fost făcute în contul organizației.
Debit 19 Credit 60
- 720 de ruble. - este inclus TVA pentru serviciile mobile;
Debit 60 Credit 60 subcontul "Decontări pe avansuri emise"
- 4720 de ruble. - suma de plată anticipată a fost creditată;
Debit 70 Credit 68 sub-cont "Decontări cu impozit pe venitul personal"
- 77 ruble. (590 rub - × 13%) - impozitul pe venitul personal se calculează din costul apelurilor personale ale angajaților;
Debit 91-2 Credit 69 subcontul "Decontări cu Fondul de pensii al Federației Ruse pentru partea de asigurare a pensiei de muncă"
- 118 ruble. (590 ruble × 20%) - s-au acumulat contribuții de pensii pentru a finanța partea de asigurare a pensiei de muncă a angajaților;
Debit 91-2 Credit 69 subcontul "Decontări cu Fondul de pensii al Rusiei pentru partea finanțată din pensia de muncă"
- 35 de ruble. (590 ruble × 6%) - s-au acumulat contribuții de pensii pentru finanțarea părții finanțate din pensia de muncă a angajaților;
Debit 91-2 Credit 69 subaccount "Decontări cu FFOMS"
- 18 ruble. (590 ruble × 3,1%) - contribuțiile de asigurări de sănătate la FFOMC au fost calculate din costul negocierilor personale ale angajaților;
Debit 91-2 credit 69 subaccount "Decontări cu TFEMS"
- 12 ruble. (590 ruburi × 2%) - contribuții de asigurări de sănătate la TFOMS din costul negocierilor personale ale angajaților;
Debit 91-2 credit 69 subaccount "Decontări cu FSS privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale"
- 1 frecare. (590 ruble × 0,2%) - contribuțiile acumulate pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale din costul negocierilor personale ale angajaților.
Debit 99 subcontul "Datorii permanente" Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- 118 ruble. (590 ruble × 20%) - o datorie fiscală permanentă se reflectă din cheltuielile care nu reduc profitul impozabil.
Suma neutilizată a plății în avans a 280 de ruble. (5 000 RUB - 4 720 RUB) este creditată pentru serviciile mobile în luna următoare.
Pentru a lua în considerare costurile la calcularea impozitului pe venit, ele trebuie să fie justificate din punct de vedere economic și documentate (articolul 252 alineatul 1 din Codul fiscal).
Situația: este posibil să se țină seama de costul cărților de plată rapide mobile achiziționate pentru angajați la calcularea impozitului pe profit? Organizația a încheiat independent un contract cu un operator de telefonie mobilă
Da, poți. Dar aceste cheltuieli ar trebui să fie justificate și documentate din punct de vedere economic (articolul 252 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cheltuielile pentru servicii de comunicare reduc profitul impozabil ca parte a altor cheltuieli legate de producție și vânzări (sub-clauza 25, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Situația: este posibil să se ia în considerare comisionul pentru transferul de bani în contul operatorului de telefonie mobilă prin terminal atunci când se calculează impozitul pe profit
Organizația aplică o procedură simplificată
Baza fiscală a organizațiilor din sistemul simplificat, care plătesc o singură impozit pe venit, nu reduce costul comunicațiilor mobile (paragraful 1 al articolului 346.18 din Codul Fiscal).
Organizația plătește UTII
Impunerea UTII este venitul imputat (clauza 1 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, calcularea costurilor bazei de impozitare pentru plata serviciilor mobile nu afectează.
Organizația combină sistemul general de impozitare cu UTII
Suma TVA alocată în factura operatorului de telefonie mobilă ar trebui, de asemenea, distribuită. Distribuiți TVA proporțional cu proporția tranzacțiilor impozitate prin această taxă. Proporția operațiunilor percepute cu TVA se determină pe baza valorii livrate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) în volumul total al expediției pentru perioada fiscală. Această procedură este prevăzută în clauza 4 a articolului 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
TVA, care poate fi considerată o deducere, se calculează după formula:
TVA care poate fi dedusă = TVA-ul facturat de către furnizor (alocat în factura operatorului de telefonie mobilă) × Costul bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) expediate pentru trimestrul, vânzarea cărora este supusă TVA
Valoarea totală a bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) expediate într-un trimestru
OOO "Firma comercială Hermes" vinde bunuri în vrac și la vânzare cu amănuntul. În cazul operațiunilor cu ridicata, organizația aplică un sistem general de impozitare (baza de angajamente). Comerțul cu amănuntul este transferat către UTII.
Impozitul pe profit "Hermes" se percepe lunar. Politica contabilă a organizației prevede că cheltuielile economice generale sunt distribuite proporțional venitului pentru fiecare lună din perioada de raportare (fiscală).
Pentru a distribui costurile între cele două activități ale organizației, contabilul Hermes a comparat venitul comerțului cu ridicata cu volumul total al cifrei de afaceri.
Cantitatea de TVA care poate fi acceptată pentru deducere, contabilul "Hermes" va putea determina rezultatele primului trimestru.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: