Impozitul pe venitul personal pe avansul salarial
Poziția internă a organizației a stabilit că plata în avans a salariilor este plătită în primele zile ale lunii următoare lunii de decontare. Experții Serviciului de Consultanță Juridică din cadrul GARANT au răspuns la întrebarea: Ar trebui organizația să mențină și să transfere impozitul pe venitul personal din acest avans pe salarii?
Nuanțele ordinii de plată a salariului
Deci, un angajat care lucrează de la începutul lunii curente, salariile pentru prima jumătate a lunii (plata în avans) nu vor fi primite la mijlocul lunii curente, ci în cea de-a 30-a zi, când luna este complet elaborată. De fapt, salariul din luna curentă va fi plătit 1 dată la sfârșitul acestei luni.
Calcularea și păstrarea impozitului pe venitul personal
Conform paragrafului 2 al art. 223 din Codul Fiscal în producția de venit sub forma de data muncii primirii efective de către contribuabil a plății venitului este recunoscut ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat venit pentru îndeplinirea sarcinilor în conformitate cu contractul de muncă (contract).
Clauza 1 din art. 226 din Codul Fiscal stabilește că organizațiile rusești, din care sau din cauza relațiilor cu care contribuabilul au primit venituri, trebuie să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească valoarea impozitului pe venitul personal.
Adică, în ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a fost creditat cu venit sub forma unei plăți, agentul fiscal calculează valoarea impozitului. Până la sfârșitul lunii, venitul sub formă de salarii nu poate fi considerat primit de contribuabil.
În temeiul alineatului (4) al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali trebuie să rețină valoarea impozitului evaluat direct din venitul contribuabilului la plata efectivă.
Astfel, reținerea de la contribuabil a valorii impozitului calculată după sfârșitul lunii este făcută de agentul fiscal din venit numai după plata efectivă după sfârșitul lunii pentru care a fost calculată această sumă de impozit.
În temeiul primului paragraf al art. 226 din Codul Fiscal, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel mai târziu în ziua următoare plății contribuabilului.
Pe baza celor de mai sus, în plata salariilor în luna următoare decontare, trebuie să vă păstrați taxa calculată pentru luna precedentă, și transferul la bugetul valoarea taxei cel târziu în ziua următoare datei plății venitului contribuabilului.
Conform paragrafului 9 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plata impozitului datorat fondurilor agenților fiscali nu este permisă.
Asta este, până în ultima zi a lunii (de până la 31 mii (30 mii)), impozitul pe venitul personal pe salariile plătite nu sunt reținute în buget nu este transferat, chiar dacă într-o anumită lună de salariu (sub formă de „planificat“ de plată în jos) plătită în în această lună. De exemplu, în cazul în care plata salariilor pentru luna curentă de 15 a aceleiași luni și prima zi a lunii următoare întreaga sumă a impozitului pe venitul personal (100% din salariu) se calculează cu 31 mii (30 mii), zi și transferat la bugetul în termenul stabilit paragraful 6 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a 1-a zi).
În cazul în cauză, plata salariilor pentru prima jumătate a lunii (plata în avans) se face nu în luna pentru care această parte a salariului este acumulată, dar mai devreme în luna următoare.
Formal, în situația dumneavoastră, în ciuda faptului că avansul plătit după luna lucrate, plata salariilor are loc de două ori (în prima jumătate a lunii (în avans), iar apoi a plătit partea rămasă). În același timp, nu poate fi negat că, odată cu plata "a doua parte" a salariilor, decontarea finală cu angajatul are loc după rezultatele din luna precedentă. Înainte de producerea acestor evenimente, pornind de la normele paragrafului 2 al art. 223 din Codul fiscal, paragraful 3 al art. 226 din Codul fiscal în ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a fost acumulate venituri sub formă de salarii, agentul de impozitare este făcut calculul taxelor. Se pare că, reține și transferul de impozitul pe venitul personal o dată pe lună, cu plata finală salariatului, adică, cu plata în următorul salariu luni pentru a doua jumătate a lunii, organizarea Ministerului Finanțelor va îndeplini recomandările.
Riscurile și nivelarea acestora
În opinia noastră, în ciuda concluzia că păstrarea și transferul impozitului pe venitul personal o dată pe lună (în cazul în care plata finală) permite nu deține și nu lista impozitul pe venit individuale pe venit sub forma unui avans, riscul constă în faptul că, la data plății, sub forma unui avans valoarea venitului angajatului, calculat în ultima zi a lunii precedente, este deja cunoscut (Sec. 2, art. 223 din Codul fiscal, p. 3 al art. 226 din Codul fiscal), care nu se întâmplă cu comanda „convențional“ transferului de plata în avans a angajatului, adică, atunci când el este plătit în cursul lunii curente (când, de la data plății avansului, dox un lucrător nu a fost încă determinat). Nu este exclus ca astfel să le apel standard, iar cazurile tratate de taxa și organismele financiare ale „unic“ impozitul pe venitul personal si virării. Cu alte cuvinte, faptul că, la data transferului sumei în avans a impozitului pe venitul personal pe venit sub forma de salarii pentru luna anterioară a fost calculată de către agentul fiscal, dar nu este reținut și nu transferat la buget în cazul în care plata ar putea ridica la un litigiu cu privire la incapacitatea de a vira impozit în buget.
Trebuie remarcat faptul că Codul Fiscal nu spune nicăieri că valoarea impozitului pe venitul personal trebuie să fie plătită o singură dată în cazul în care plata finală a angajatului, astfel de explicații sunt date în scrisorile Ministerului rus de Finante. Aceasta este, în mod formal, urmând logica legiuitorului, putem concluziona că, după salariul va fi calculat și valoarea taxei determinată (în ultima zi a lunii), transferul impozitului pe venitul personal ar trebui să fie efectuate la fiecare plata salariului (plata venitului), precum și cele poate fi nu numai doi, dar și mai mult (dacă angajatorul, de exemplu, este calculat pentru datorie în mai multe etape).
Deci, pentru a vă proteja, în cazul în care „ambele părți“ ale salariilor pentru luna curentă este plătită în luna următoare (în această situație), iar impozitul pe venitul personal este calculat la 31 mii (30 mii) zile, organizația poate reține și vira impozit pe fiecare data emiterii fonduri pentru angajați. În acest caz, nu vor fi încălcate normele din Codul Fiscal al Federației Ruse (alineatul 6 și articolul 226 alineatul (9) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru informații:
În același timp, scrisorile Ministerului Muncii din Rusia și din Rostrud indică absența, în partea a șasea, a art. 136 din legitimațiile RF RF către luna calendaristică. Clarificările privind aceeași problemă, prezentate pe portalul oficial al Rostrud "Onlayninspektsiya.RF", sunt extrem de controversate.
Materialul a fost pregătit de experții Serviciului de consultanță juridică a GARANT
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: