Maria Evnevich

Datele pentru citare:

În ciuda ponderii relativ scăzute a impozitului funciar în totalul veniturilor fiscale din bugetul consolidat al Federației Ruse, această taxă joacă un rol important în formarea veniturilor municipalităților. Îmbunătățirea legislației funciare poate aduce o contribuție semnificativă la creșterea independenței bugetului administrațiilor locale.

Structura veniturilor fiscale ale bugetelor de la diferite niveluri sa schimbat semnificativ în ultimul deceniu și trebuie remarcat faptul că există o tendință generală de a reduce numărul de impozite, deduceri din bugetele regionale și locale. Rolul comparativ al acelor impozite care continuă să genereze venituri ale bugetelor locale, în special impozitul pe teren, a crescut.

Astfel, suma deducerilor la bugetele locale ale impozitelor regionale de la autoritățile locale nu depinde. Această sumă este determinată de organele legislative ale subiectului Federației. Și chiar dacă deducerea impozitelor regionale la bugetul local este semnificativă, autoritățile locale nu pot influența natura înființării și administrației. Dar dreptul de a stabili elemente separate ale impozitelor locale către administrațiile locale este dat de Codul fiscal, iar administrația lor este de asemenea în aria de responsabilitate a administrațiilor locale. Aceste taxe, pe care autoritățile locale le pot influența, dimensiunile și colectarea pe care le plătesc, le acordă mai multă atenție. Prin urmare, impozitul funciar, o parte din elementele de care se înființează la nivel local, nu numai că joacă un rol important în generarea veniturilor bugetelor locale, ci este, de asemenea, obiectul reglementării locale.

Analiza veniturilor din impozitul pe teren.

Dinamica impozitelor de proprietate în CSC-ul Federației Ruse

Cel mai probabil, creșterea colectării impozitelor pe terenuri și proprietăți ar trebui asociată cu trecerea la colectarea impozitelor în funcție de valoarea cadastrală. De fapt, înseamnă o creștere a mărimii bazei de impozitare cu o creștere a acestei valori cadastrale. Treptat, se înregistrează o îmbunătățire a calității evaluării cadastrale. Cu toate acestea, este încă departe de a fi ideal, dar dinamica pozitivă este prezentă.

Din modul în care are loc administrarea eficientă a taxelor locale, în special a terenurilor, depind atât veniturile bugetare, cât și atractivitatea investițională a unui anumit oraș sau regiune. Îmbunătățirea impozitării terenurilor este o direcție promițătoare pentru îmbunătățirea situației financiare a municipalităților, iar cel mai important în acest caz este menținerea unui echilibru între completarea bugetului pe termen scurt și perspectivele pe termen lung pentru creșterea economică și dezvoltarea afacerilor locale.

Acum se încearcă reformarea legislației fiscale care sporește rolul impozitării locale, de exemplu, a fost adoptată o lege privind introducerea unei taxe comerciale. Cu toate acestea, introducerea de noi impozite fără reducerea celor existente, de regulă, nu poate conduce la un efect pozitiv, în special în perioada crizei. În partea de taxă comercială, după adoptarea acesteia, au avut loc proteste în masă ale organizațiilor publice de mici dimensiuni, și, prin urmare, colecția nu a fost introdusă nicăieri. În special, nu a fost introdus în St. Petersburg.

Impozitul pe teren și plățile de leasing ca surse interconectate de bugete locale.

Întrucât impozitul pe teren este local, schimbările în regulile privind colectarea, raportarea, stabilirea beneficiilor și tarifelor în diferite municipalități ale țării apar zilnic, dar sunt de natură minoră, mai degrabă tehnică. Cu toate acestea, în ultimii ani a avut loc o schimbare foarte importantă a impozitului pe teren, ceea ce a afectat în mod semnificativ colectarea acesteia peste tot.

Având în vedere taxa pe teren ca o sursă de refacere a bugetelor locale, ar fi incorect să o considerăm separat de chirie pentru terenuri. Aceste plăți sunt în ceea ce privește beneficiul lor la buget și normele de stabilire similare în multe feluri, și unite printr-o trăsătură comună în Codul Funciar: în conformitate cu articolul 5 din Codul Funciar RF, orice utilizare a terenului este plătit, și forme de plată pentru actul de teren doar teren fiscale și de închiriere plăți. În ambele cazuri, baza pentru stabilirea unei taxe este aceeași - aceasta este valoarea cadastrală. Astfel, atât plata leasingului, cât și impozitul pe teren sunt percepute din aceeași bază și în același buget.

Autoritățile locale au posibilitatea de a stabili o bază atât pentru plăți, cât și pentru impozite și chirii, prin organizarea unei evaluări cadastrale masive a terenului. Rata atât pentru închiriere, cât și pentru taxă este stabilită la nivel local, în limitele prevăzute de legea federală. Deși există diferențe în stabilirea ratelor: rata de impozitare, de regulă, diferă de o varietate mai mică în funcție de tipul de activitate al contribuabilului, iar rata de închiriere este stabilită mai individual. Dar, în general, ratele de închiriere de bază înainte de aplicarea diverselor factori de reducere specifice industriei, de regulă, se apropie de cotele de impozitare a terenurilor.

Aspectele pozitive și negative ale impozitului funciar.

Ca sursă de umplere a bugetului local, taxa funciară are părțile sale pozitive și negative. Atât impozitul pe teren, cât și chiria sunt relativ ușor de administrat. Pământul nu poate fi ascuns sau subevaluat, nu este venit. Drepturile de închiriere sau de deținere a acesteia sunt înregistrate în organele de stat. În plus, este foarte simplu să determinați la ce formațiune municipală se impozitează terenul dintr-un obiect - pur și simplu pe baza locației reale a obiectului.

Părțile negative la impozitul pe teren pentru bugetele locale pot fi considerate un număr mare de beneficii federale, care reduc în mod semnificativ nivelul general al bazei de impozitare. Astfel, în conformitate cu articolul 389 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare:

terenurile retrase din circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse;
teren, limitat în circulație, în conformitate cu legislația Federației Ruse, care sunt angajate obiecte deosebit de valoroase ale patrimoniului cultural al popoarelor Federației Ruse, obiectele incluse în Lista Patrimoniului Mondial, rezervele istorice și culturale, obiecte de patrimoniu arheologic;
terenuri din componența terenurilor fondului forestier;
terenuri limitate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, ocupate de organismele de apă de stat, ca parte a fondului de apă.

Principalele caracteristici negative ale impozitului funciar din punct de vedere al justiției, stabilirea valorii sale este institut de evaluare cadastrală imatur sa angajat ca urmare a acestei erori în evaluarea valorii cadastrală, intervalul de timp inevitabil al valorii cadastrală a pieței, riscul unui individ de a stabili baza de impozitare.

Problema conformității valorilor cadastrale și de piață ale terenurilor

Dar situația pare complet diferită în cazul în care economia se confruntă cu fenomene de criză, recesiune și scădere a activității antreprenoriale. Este clar că valoarea de piață - acesta este costul pentru care o bucată de teren poate fi vândută. Acest cost depinde foarte mult de fluctuațiile ofertei și ofertei. Jucători mari, de exemplu, lanțuri de comerț cu amănuntul, dezvoltatori etc. care sunt principalii cumpărători de pe piața funciară, se confruntă acum cu dificultăți obiective datorită situației macroeconomice predominante. Datorită creșterii ratei cheie a băncii centrale, costul creditelor a crescut. Multe lanțuri de comerț cu amănuntul, care au o încărcătură mare de credite, au primit noi, rate mai mari de creditare de la bănci.

Deci, la cea mai mare rețea de distribuție din Rusia "Magnet" pentru unele împrumuturi, ratele au crescut la 35% [7]. Și în această situație, deoarece planurile de bază pentru dezvoltarea cu amănuntul tind să fie realizate cu fonduri de credit, achiziționarea de noi site-uri pentru multe rețele a devenit inutilă sau chiar imposibilă. O serie de rețele pentru atragerea banilor lipsă au început să pună în vânzare parcelele cumpărate înainte de "pentru utilizare ulterioară". În special, lanțul de magazine "OKEY" a pus deja în vânzare loturi de terenuri în diferite orașe, inclusiv Moscova, la prețuri atractive. În plus, rețelele occidentale din cauza sancțiunilor reduc planurile de dezvoltare în Rusia.

Oferta de pe piața terenurilor a început să depășească cererea, ceea ce nu a fost cazul în ultimii ani. Prețurile pentru terenurile încep să scadă. În această situație, evaluarea cadastrală a petrecut chiar și în urmă cu doi ani, nu mai reflectă valoarea de piață reală de astăzi, și nu într-o situație normală - valoarea cadastrală a pieței de mai jos, și vice-versa. În viitorul apropiat, un număr mare de obiecte din valoarea cadastrală a terenului ar fi mai mare decât piața, ceea ce reduce și mai mult atractivitatea acestui pământ pentru a face afaceri.

Pe de o parte, ar fi logic să reevaluăm terenul în direcția reducerii valorii cadastrale, în concordanță cu piața. Dar statul are o mare ispită de a merge pe drumul înapoi. În contextul scăderii veniturilor din petrol, bugetul are nevoie disperată de bani. Și pentru a transforma această problemă în afaceri prin creșterea sau nu reducerea impozitelor pare a fi o soluție simplă a problemei la prima vedere.

Problema eficacității scăzute a metodelor de evaluare a maselor.

În ceea ce privește evaluarea cadastrală a parcelelor, există unele particularități în comparație cu evaluarea cadastrală a obiectelor imobile. Obiectele imobiliare sunt evaluate în funcție de costul construcției, fără a lua în considerare localizarea obiectului. În ceea ce privește evaluarea terenurilor, localizarea este un factor important în formarea atât a valorilor pieței cât și a cadastrului. Și în cazul în care proprietatea, estimată pe baza costului de construcție, care nu pot suferi grave re-evaluare a lungul timpului, cu excepția inflației, creșterea uzurii sau finalizare, terenul se poate schimba în valoare doar prin schimbarea mediului a infrastructurii de transport. Firește, în legătură cu infrastructura înconjurătoare joacă un rol important de atribuire a terenurilor și esența economică a obiectului, care este pe ea.

Astfel, construcția în apropierea parcelei de transport terestru, cu congrese convenabile și noduri de schimb poate crește valoarea de piață justă a terenului în cazul în care există sau este planificat centrul comercial. Dar, în același timp, reduce valoarea de piață reală a terenului în cazul în care există sau sunt planificate proiecte de locuințe. Prezența cea mai aglomerata artera de transport în apropierea carcasei crește zgomotul, reduce calitatea aerului, creează tentația de a evita un blocaj de trafic în curțile, și așa mai departe, ei nu le place chiriași. Atunci când efectuează o metodă de estimare a cadastrală de evaluare în masă a acestor parametri pentru a lua în considerare este dificil. Și dacă ar fi fost, și a fost posibil să se ia în considerare schimbarea destinației nu este ocupată de teren s-ar schimba imediat recurs de piață și ar necesita o reevaluare în scopuri fiscale.

În plus, în timpul evaluării de masă, de regulă, nu se ia în considerare astfel de caracteristici individuale ale site-ului, ca o povară, starea documentelor, istoria juridică a site-ului, în special intrarea în site-ul, și altele asemenea.

Oricum, în cazul unei astfel de taxe, astfel cum a terenului, creșterea bazei de impozitare prin modificarea valorii cadastrale este, la prima vedere, un mod destul de simplu de a crește veniturile fiscale. Partea negativă a majorării impozitului, nu prin rată, ci prin bază, este individualitatea emergentă a unor astfel de schimbări și posibilitatea abuzului. Dacă există o modificare a impozitului printr-o modificare a ratei, această modificare se aplică în mod egal tuturor contribuabililor. O reevaluare a valorii cadastrale apare pentru fiecare obiect la o valoare setată separat, iar această valoare diferă semnificativ de obiect față de obiect. Datorită faptului că instituția de evaluare cadastrală din Rusia este relativ nouă și nu este pe deplin stabilită, în procesul de evaluare apare un număr semnificativ de greșeli. Acest lucru este confirmat de numărul mare de litigii, majoritatea covârșitoare fiind câștigate de antreprenorii care recurg la valoarea cadastrală a parcelelor lor.

Trebuie remarcat faptul că nu numai antreprenorii, ci și autoritățile locale din mai multe orașe sunt nemulțumiți de rezultatele evaluării cadastrale a terenurilor. Într-o serie de orașe, de exemplu, în Omsk [10]. ca urmare a evaluării, mărimea totală a bazei de impozitare, dimpotrivă, a scăzut. Toate acestea subliniază problemele existente în prezent, datorită imperfecțiunii metodelor de evaluare și a multiplelor erori care apar în acest proces.

În condițiile acurateței negarantate a evaluării cadastrale, se produce efectul "determinării individuale a nivelului de impozitare". O modificare punctuală a sarcinii fiscale prin modificarea bazei fiscale încalcă principiul egalității contribuabililor. Cu toate acestea, contribuabilii au modalități legitime de a-și proteja drepturile prin contestarea rezultatelor evaluării cadastrale.

Perspectivele pentru contestarea valorii cadastrale a terenurilor

Există o cale pre-judiciară și judiciară de a contesta valoarea cadastrală.

În valoare de detenție preventivă ordinea cadastrală a obiectului, fie că este vorba de terenuri sau bunuri imobile, provocat într-un mod special creat pentru această comisie. Pentru a contesta comisia, de regulă, se folosesc două tipuri de baze. Primul și cel mai simplu și evident fundație - este furnizarea de informații Comisiei cu privire la eroarea tehnică comisă în timpul evaluării cadastrale. Această eroare se poate referi la zona site-ului, prezența unor obiecte de pe ea, împiedicând utilizarea deplină (LEP, iaz, viroaga, etc.) și alți factori similari care nu sunt luate în considerare de greșeală. A doua bază este un raport cu privire la evaluator profesionist, după data aprobării de estimare a cadastrală de semnare certificate CPO corespunzătoare. Comitetul de pre-proces ia în considerare doar cazurile în care diferența dintre estimarea și costul terenului pe care insistă proprietarul site-ului nu este mai mult de 30%.

În instanță, valoarea cadastrală este contestată pe baza furnizării unui nou raport de evaluare. Stabilirea unei instanțe a valorii de piață a terenului este baza pentru impunerea pe corpul taxei de înregistrare cadastrală pentru a face un astfel de cost pentru cadastru imobiliar de stat în calitate de cadastru.

Până de curând, practica judiciară de a contesta valoarea cadastrală a terenului a fost formată în favoarea afacerilor. Dar, din cauza reformei afacerilor judiciare asupra disputei cadastrală sunt sesizate de instanțele de arbitraj la instanțele de jurisdicție generală, care oferă posibilitatea de a schimba practica în stat. În opinia noastră, acest lucru ar fi nerezonabil și în detrimentul creșterii economice.

Trebuie remarcat faptul că procedurile continue de contestare a valorii cadastrale creează o mase de inputuri neproductive de muncă în economie și nu creează valoare adăugată. Massa companii de evaluare a personalului produc noi rapoarte privind evaluarea, afacerea plătește pentru costurile forței de muncă, comisioanele și instanțele aud cazuri contestă valoarea cadastrală, care este plătită de contribuabili, și așa mai departe. O abordare mai precisă, individuală și mai grijitoare a determinării valorii cadastrale ar reduce cantitatea de hârtie care este irosită. Dar, pe de altă parte, acest lucru ar necesita un timp suplimentar. Oricum, modificarea valorii cadastrale prin metoda de evaluare a maselor a dus în cele din urmă la o creștere a colectării impozitului pe teren, ceea ce, bineînțeles, este pozitiv pentru buget.

[2] Datele Trezoreriei Federale a Federației Ruse

Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare