De atunci, acest subiect a devenit foarte relevant și discutat.
Această lege vizează menținerea impozitelor asupra profiturilor companiilor străine controlate de rezidenții Federației Ruse în favoarea bugetului rus, conform legilor din Rusia.
Rusia nu este primul în această chestiune, regulile de acest tip există în multe țări, inclusiv Marea Britanie, Australia, Canada, Israel, Spania, Italia, SUA și multe altele. Legea nu interzice cetățenilor ruși să dețină societăți străine, optimizând afacerea lor cu ei, dar prevede plata impozitelor la bugetul Federației Ruse.
Ce sa schimbat
Pentru început, există un nou concept de „societăți străine controlate“ sau CFC din Codul fiscal - este o companie care nu este rezident fiscal în Rusia, dar o anumită parte din acțiunile sale sunt deținute de rezidenții ruși (persoane fizice sau).
Structurile străine fără formarea unei persoane juridice sunt, de asemenea, recunoscute de CEC, dacă sunt controlate de rezidenții Federației Ruse.
Legislația unor state străine permite crearea de structuri fără formarea unei entități juridice, cum ar fi parteneriate, parteneriate, fonduri, trusturi și alte forme.
Controlul persoanelor unei societăți străine este recunoscut ca persoană fizică sau juridică care deține mai mult de 25% din acțiunile companiei.
În cazul în care o societate străină deține un grup de persoane, locuitorii din Federația Rusă (de exemplu, un cuplu căsătorit și copiii lor minori), iar procentul total de participare a acestora este mai mare de 50%, persoana care se dovedește a fi controlat, în cazul în care interesul său personal va fi de 10%.
O persoană care nu este recunoscută ca persoana de control al unei organizații străine, dacă participarea sa la organizația străină este pusă în aplicare prin intermediul directă și (sau) indirect, într-una sau mai multe societăți publice, organizații non-ruse (punctul 4 din art. 2513 din Codul fiscal).
Un fapt foarte interesant constă în paragraful 6 al art. 25.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse!
Anume faptul că o persoană care nu îndeplinește criteriile indicate mai sus, dar exercită controlul asupra organizației în beneficiul său sau în interesul soțului / soției și copiilor minori, poate fi recunoscută ca persoană controlantă a organizației.
În practică, aceasta înseamnă că nu ne cunoaștem numai despre utilizarea serviciului nominal. Și dacă dl Petrov, ca beneficiar, semnează procuri generale de director nominal sau Declarația de încredere din partea actionarului nominalizat, precum și din orice motive, copii (sau originale) ale documentelor în mâinile autorităților relevante, dar dl Petrov recunoaște persoana de control al companiei sale străine , în ciuda încercărilor atente de a ascunde acest fapt.
Și dacă există un acord cu privire la schimbul de informații cu țara înființării societății străine a domnului Petrov, depunerea cererii corespunzătoare și pedepsirea lui Petrov, potrivit strictului legii, este o chestiune de tehnologie.
Cum primesc informațiile autoritățile de supraveghere?
Ne-am mutat fără îndoială la întrebarea "Cum pot autoritățile fiscale să primească informații despre companii străine controlate de cetățeni ruși?"
Voi încheia povestea cu domnul Petrov pe baza experienței mele de viață.
Eu pot da o garanție de funcționare de 99,9%, că în cazul în care autoritățile de reglementare vor dori să găsească unele - toate documentele pentru companiile străine, ei o vor face în cursul inspecțiilor de birourile companiilor care sunt implicate în înregistrarea companiilor străine (off-shore).
Este clar că nici o companie care respectă auto-respectul și clienții săi nu ar trebui să stocheze documente de hârtie în birou.
Dar, de multe ori, documentele despre companiile client sunt necesare pentru activitatea avocaților, traducătorilor, managerilor care emit facturi. Și nu există nici o garanție că, de exemplu, un traducător, uita sau nu au timp pentru a elimina din puterea de calculator de avocat pentru companie, care a tradus, ci doar ia computerul său ca probe materiale sau „pentru a verifica.“
Oricare ar fi o companie serioasă în care aveți încredere în înființarea unei întreprinderi străine, există un factor uman.
Și pot spune că, dacă autoritățile de reglementare vor fi în căutarea pentru evazioniștii fiscali prin intermediul societății și a angajaților companiilor rusești registre - le găsesc, poate nu foarte mult, dar găsesc.
Adică, organismele de control pot primi informații despre CEC în urma oricăror măsuri operaționale.
De asemenea, autoritățile fiscale pot primi informațiile de care au nevoie din partea autorităților competente din străinătate în baza acordurilor de evitare a dublei impuneri, Convenția OCDE privind asistența administrativă reciprocă în materie fiscală.
Schimbul automat de informații între Rusia și țările străine va fi posibil dacă Rusia va adera la Acordul multilateral al autorităților competente (așa cum prevede Standardul OCDE pentru schimbul automat de informații financiare în materie fiscală).
Este clar că autoritățile fiscale vor primi ele însele informații despre participarea lor la companiile offshore de la rezidenții Federației Ruse (care, conform clauzei 3.1 din articolul 23 al Codului Fiscal al Federației Ruse, trebuie să facă acest lucru).
Noua legislație prevede obligația de a divulga informații privind participarea la o structură străină pentru administratorii de proprietăți.
Rezidenții din Federația Rusă care participă la o companie străină prin intermediul companiilor publice ruse nu sunt obligați să notifice CEC.
Reprezentările permanente ale companiilor străine trebuie să furnizeze informații despre participanții societății-mamă în cazul deținerii de proprietăți imobiliare.
Modificări ale situațiilor financiare
Regulile de raportare financiară pentru companiile străine s-au schimbat.
Conform pct. 1 p. 1.1 din art. 309.1 Codul Fiscal, autoritățile fiscale vor accepta situațiile financiare întocmite de companiile offshore din proprie inițiativă. CIC ele însele pot alege standarde de raportare și opțiuni pentru calcularea profiturilor.
Standardele de raportare pot fi următoarele:
- Standarde internaționale de raportare financiară (IFRS);
- Standarde stabilite prin legea personală a CEC;
- Standarde recunoscute de bursele externe.
Profitul CEC poate fi calculat în conformitate cu situațiile financiare ale unei companii străine sau cu regulile Ch. 25 din Codul Fiscal pentru organizațiile ruse.
Dacă alegeți a doua opțiune, nu puteți calcula profitul conform regulilor rusești decât după 5 ani.
În primul caz, trebuie să furnizați un raport pozitiv de audit (sub-postul 2 de la punctul 1.1 din articolul 309.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru a KMC profiturile includ venituri active și pasive (dividende, dobânzi, redevențe), minus valoarea dividendelor plătite din profiturile pe parcursul anului trecut. Anterior, nu a fost permisă excluderea valorii dividendelor la calcularea profitului (pierderii) societății controlate, ceea ce ar putea duce la dubla impozitare.
Profitul CEC este egal cu profitul organizației sau cu venitul persoanelor percepute de un contribuabil recunoscut ca fiind persoana care deține controlul acestei CEC. și luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare a contribuabililor recunoscute ca controlul persoanelor de CIC, în conformitate cu capitolele din a doua parte a Codului Fiscal.
Profitul CEC este inclus în venitul persoanei care deține controlul - rezident al Federației Ruse și este impozitat fie printr-o impozit pe venitul persoanelor fizice la o rată de 13%, fie printr-o impozit pe profit de 20%.
Legislația prevede scutirea de impozit a profiturilor așa-numitelor societăți străine active, precum și deținerea activă și organizațiile active sub-holding în anumite condiții.
Pentru a fi considerat activ, societatea străină trebuie să aibă mai mult de 80% din veniturile din munca activă (comerț, producție, etc.) și, în consecință, venitul pasiv (dobânzi, redevențe, dividende, venituri din vânzarea de acțiuni, etc ..) nu trebuie să depășească 20%.
În același timp, starea de înregistrare a exploatațiilor active și a substraturilor active nu ar trebui să se afle în așa-numitele. lista neagră a companiilor offshore sau lista zonelor offshore aprobate prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 108n.
Pentru companiile străine active o astfel de cerință până în prezent acolo.
Mai sus, am menționat că structurile străine fără formarea unei entități juridice aparțin CEC.
Anterior, beneficiarii unor astfel de structuri trebuiau să prezinte notificări speciale privind controlul structurii, iar acum ar fi trebuit transmise notificările CIC. Fondatorii unor astfel de structuri (care nu sunt beneficiari) trebuie să notifice autoritatea fiscală despre stabilirea structurii.
Structurilor străine fără constituirea unei entități juridice sunt, spre exemplu, trusturile discreționare. În astfel de trusturi offshore, de regulă, beneficiarii primesc venituri, dar nu au control asupra întreprinderii.
În acest caz, managerul de încredere trebuie să prezinte informații despre CEC la momentul distribuirii profiturilor în favoarea beneficiarului.
Atunci când sunt lichidate în aceste condiții, contribuabilii sunt scutiți de toate obligațiile legate de controlul CEC.
Proprietatea obținută prin eliminarea taxei pe astfel scutite CIC-uri (n. 60 v. 217, p. 277 2.3.st. RF). În cazul lichidării, CEC nu poate fi recunoscută ca rezident al Federației Ruse.
Dividendele de la companii străine în favoarea organizațiilor rusești sunt scutite de impozitare în Federația Rusă, cu condiția ca taxa a fost notificat proprietarul beneficiar al profiturilor companiei, în conformitate art. 312 din Codul Fiscal al Federației Ruse, confirmarea documentată a reținerii impozitului la sursă de către întreprinderea rusă.
Venitul CIC din vânzarea de valori mobiliare către persoana care deține controlul este exclus din profit. Conform noii legi, este posibil să se transfere acțiuni ale filialelor la un beneficiar la orice valoare confirmată.
Nerespectarea normelor Codului Fiscal al persoanei care controlează CIC, care este un contribuabil - o persoană fizică sau o organizație, valoarea impozitului datorat neincluderii în baza de impozitare a societății străine controlate cota de profit atrage o penalizare amendă de la 20% din valoarea taxei neplătite în ceea ce privește profiturile companiilor străine controlate care urmează să fie incluse la baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru controlul persoanelor care sunt contribuabili - persoane fizice, baza de impozitare a impozitului pe venit pentru organism pentru cei care sunt contribuabili - organizații, dar nu mai puțin de 100 000 de ruble (articolul 129.5 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
eșec Necuvenite în timp util controlul entității autorității fiscale notificat societăților străine controlate în anul calendaristic sau prezentarea de control entitate într-un aviz de impunere a companiilor străine controlate care conțin organism informații false, atrage după sine o amendă în mărime de 100 000 de ruble pentru fiecare informație controlată companie străină care nu este reprezentat sau în privința căruia sunt prezentate informații false.
eșec Necuvenite în timp util de către contribuabil într-un aviz de impunere a participării organizațiilor străine sau transmiterea de notificări de participare la organizațiile străine, care conțin informații false, pasibilă de pedeapsă cu amendă în mărime de 50 000 de ruble pentru fiecare organizație străină, a cărei detalii nu sunt reprezentate, fie în ceea ce privește care conține informații inexacte (articolul 129.6 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Neprezentarea situațiilor financiare și a unui raport de audit, precum și alte documente, implică, de asemenea, o amendă de 100.000 de ruble de la persoana care deține controlul.
Imposibilitatea de a furniza informații despre participanții organizației străine, care deține proprietăți imobiliare în Rusia atrage după sine o amendă în mărime de 100% din valoarea impozitului pe proprietate, calculată pentru bunurile imobile aparținând acestei companii străine (entități străine fără personalitate juridică), care nu a furnizat ( prezentat în timp util) informațiile prevăzute la articolul 23 alineatul (3.2) din Codul fiscal.
Intrarea în vigoare
De asemenea, în această perioadă, persoana controlată nu poate fi trasă la răspundere penală dacă daunele sunt rambursate integral în buget.
Există lacune în legea privind CEC, dar autoritățile anunță mai multe adăugări. Și, de asemenea, în viitorul apropiat, stabilirea unui schimb automat de informații privind aspectele fiscale cu multe țări.
Ce se va arăta în practică doar timpul.
Încă aveți întrebări? Specificați prin formular:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: