Atunci când angajatorul plătește pentru locuințe pentru lucrătorii din afara orașului, contabilul are multe întrebări legate de calcularea impozitelor. Din păcate, poziția oficialilor în multe probleme este neprofitabilă pentru companii. Dar dacă țineți cont de practica arbitrajului, puteți fi sigur că opinia oficialilor nu este controversată.
Impozitul pe venit: Este posibil să se ia în considerare costurile de închiriere?
Cu toate acestea, să ia în considerare astfel de costuri, potrivit Ministerului Finanțelor, este posibilă numai într-o cantitate care să nu depășească 20 la sută din salariul lunar brut (scrisoarea din 22.10.13 № 03-04-06 / 44206. Din 30.09.13 № 03-03-06 / 1/40369 din 10/28/10 Nr. 03-03-06 / 1/671). În explicația sa funcționarii se referă la articolul 131 din Codul muncii, care conține restricția: „naturală“ o parte din salariu nu poate fi mai mare de 20 la suta din salariul total de. În același timp, concluziile oficialilor privesc atât situația în ceea ce privește furnizarea de locuințe angajaților, cât și situația cu rambursarea cheltuielilor de trai. Diferența este că în primul caz contractul de închiriere cu proprietarul este încheiat de către compania în sine și plătește, de asemenea, direct locatarului valoarea contractului de leasing. În al doilea caz, angajatul însuși este în căutarea pentru un apartament, el intră într-un contract de închiriere cu proprietarul, și plătește pentru sine, și apoi la companie, angajatorul trebuie să ramburseze costurile suportate de închiriere de locuințe (fie imediat, el plătește chirie pentru compensarea estimat).
Când vine vorba de compensarea angajaților pentru costurile de "locuință", compania poate aduce un alt argument. Articolul 131 din LC LC prevede că ponderea salariilor plătite într-o formă nemonetară nu poate depăși 20% din salariul lunar acumulat. Dar, la urma urmei, atunci când o companie nu închiriează un apartament pentru un angajat și rambursează chiria angajatului, îi plătește o sumă de bani. Aceasta este, în această situație, imposibilitatea de a vorbi despre o formă de plată nemonetară.
După cum vedem, situația este controversată, însă, în cazul în care instanța este sesizată, companiile care includ toate costurile de închiriere a unei case au o șansă bună de a-și apăra poziția. Iar pentru angajatorii care nu doresc să aducă cazul în instanță, va fi optim pentru a clasifica cheltuielile cu locuința ca procent din limita de 20%. Dar în acest caz, riscurile fiscale nu pot fi complet excluse.
Trebuie să calculam impozitul pe venitul personal?
Problema calculării impozitului pe venitul personal asupra cuantumului compensației nu este, de asemenea, total lipsită de ambiguitate. Potrivit oficialilor, organizarea costurilor de personal a sumelor de plată pentru închiriere de locuințe constituie un avantaj economic și, prin urmare, sunt supuse impozitului pe venit personal (scrisori Ministerul rus de Finanțe din data de 22.10.13 № 03-04-06 / 44206. Din 30.09.13 № 03-03-06 / 1 / 40369). În același timp, procedura de plată de către o organizație pentru persoane fizice a valorii reședinței lor nu contează.
O decizie a districtului FAS Ural din 08.06.12 numărul F09-3304 / 12 a fost argumentul care a făcut de compania să plătească locatorilor spațiilor legate de executarea sarcinilor oficiale ale angajaților nerezidentului lui. Cu alte cuvinte, un angajat nu și-a putut face treaba dacă trăia altundeva. Prin urmare, plata pentru închirierea unui apartament se face în primul rând în beneficiul angajatorului.
După cum vedem, compania trebuie să decidă singură: să acționeze în calitate de oficialități, adică să plătească impozitul pe venitul personal sau să-și asume riscuri și să nu plătească impozitul pe venitul personal, pregătindu-și să-și apere poziția în instanță.
Când să taxezi impozitul pe venit?
Dacă societatea, care plătește locuințe pentru un angajat, a decis să rețină impozitul pe venit, atunci se pune întrebarea: în ce moment trebuie făcut? La urma urmei, de multe ori chiria este plătită în avans, uneori chiar și cu câteva luni în avans.
Să ne întoarcem la articolul 223 alineatul (1) paragraful 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care prevede că data primirii efective a venitului este definită ca ziua transferului de venit în natură.
Trebuie remarcat faptul că oficialii au o opinie diferită cu privire la acest punctaj. În scrisoarea Ministerului de Finanțe al RF nr. 03-04-06 / 34883 din 26.08.13 se menționează că "data primirii venitului în acest caz este determinată ca dată a plății pentru închirierea unui apartament, inclusiv plățile în avans".
Apropo, angajatorul trebuie, de asemenea, să acționeze în calitate de agent fiscal pentru impozitul pe venit și pentru persoana care și-a asigurat locuința (cu excepția cazului în care, bineînțeles, proprietarul este înregistrat ca PI). În acest caz, angajatorul este sursa plății venitului. Explicații corespunzătoare sunt furnizate în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 07.10.09 № 03-04-06-01 / 259 și din 07.09.12 № 03-04-06 / 8-272.
Plătesc primele de asigurare?
FSS consideră că valoarea rambursării lunare pentru angajarea cheltuielilor spațiilor în deplină conformitate cu toate elementele obiectului impunerii primelor de asigurare, ceea ce înseamnă că acestea fac obiectul (scrisoarea din 17.11.11 № 14-03-11 / 08-13985).
O poziție similară a fost luată de Serviciul Federal Antimonopol al Uralului Okrug în Rezoluția nr. F09-1087 / 14 din 01.04.14. Mai mult, în acest caz, obligația de a plăti compensații pentru cheltuielile de locuit a fost prevăzută în contractul de muncă încheiat cu angajații.
După cum puteți vedea, oficialii au o opinie, judecătorii au opinii diferite. Compania însăși decide cum să facă acest lucru: mergeți la riscuri și nu acumulați prime de asigurare sau evitați riscurile și acumulați contribuții. Un lucru este sigur: puteți reduce la minimum riscul de contribuții în cazul în care societatea în sine plătește chiria către locatori, mai degrabă decât rambursarea costurilor de închiriere pentru angajați. La toate acestea, la obiectul impozitării, contribuțiile la asigurări includ, în special, plățile și alte remunerații acumulate de plătitorii de prime de asigurare în favoarea persoanelor, tocmai în cadrul contractelor de muncă. Și prin această metodă de a oferi angajaților locuințe, nu va exista niciun fapt de a plăti bani angajaților.
Trimiteți-le prietenilor: