Firmele turistice nu pot profita de acest privilegiu, deoarece ele nu oferă ele însele serviciile de mai sus.
Prin urmare, pentru agențiile de turism există o singură opțiune - punerea în aplicare a activităților de întreprinzător în interesul unei alte persoane pe baza contractelor de comision, a comisioanelor sau a contractelor de agenție.
În cazul în care astfel de contracte nu sunt încheiate, se percepe TVA
600 * 18/118 = 91,53 mii ruble.
-chirie plătită de birouri - 30 mii ruble;
TVA la chiria pentru închirierea spațiilor în conformitate cu revendicarea 1 la revendicarea 2 Articolul 171 și articolul 172 din Codul fiscal revendicării 1 (2) pot fi luate la o deducere pe baza facturii - factura emisă de către locator, precum și documente care să confirme plata efectivă din sumele TVA.
30 * 18/118 = 4,58 mii ruble. TVA recuperabilă
-utilități plătite - 45 mii de ruble;
45 * 18/118 = 6,86 mii ruble. TVA recuperabilă
-valoarea impozitelor evaluate pentru perioada fiscală este de -240 mii ruble;
-achiziționat și pus în funcțiune un vehicul pentru suma de 180 de mii de ruble. (inclusiv TVA -18%), plătită furnizorului - 90%;
Conform articolului 171, clauza 3 din Codul Fiscal al RF, deducerile se datorează sumelor plătite în conformitate cu articolul 173 din prezentul Cod de către cumpărătorii - agenți fiscali.
(180 * 90%) * 18/118 = 24,71 mii ruble. - TVA recuperabilă
-servicii de transport plătite ale unei organizații terțe pentru livrarea grupurilor turistice la destinația lor pe teritoriul Federației Ruse - 250 mii ruble;
TVA-ul plătit furnizorilor pentru achiziționarea de benzină pentru transportul propriu sau în cazul plății pentru serviciile unei organizații terțe de transport, compania are dreptul să deducă din buget. În acest caz, trebuie îndeplinite toate cerințele obligatorii de deducere
250 * 18/118 = 38,14 mii ruble. - TVA de plătit
-servicii de transport plătite de o organizație terță parte pentru livrarea grupurilor turistice la destinația lor pe teritoriul Ucrainei - 180 mii ruble;
180 * 18/118 = 27,46 mii ruble. - TVA recuperabilă
-achiziționate și plătite valori materiilor prime, eliberate pentru nevoile economice - 35 mii ruble;
Conform articolului 171, clauza 3 din Codul Fiscal al RF, deducerile se datorează sumelor plătite în conformitate cu articolul 173 din prezentul Cod de către cumpărătorii - agenți fiscali.
35 * 18/118 = 5,34 mii ruble. - TVA recuperabilă
- a primit plata anticipată pentru permisele turistice pentru următoarea perioadă fiscală - 220 mii ruble;
220 * 18/118 = 33,56 mii ruble. TVA privind avansurile la recuperări
-valoarea sumei pentru încălcarea obligațiilor contractuale în cadrul tranzacției impozabile în valoare de 25 mii de ruble a fost primită.
Conform paragrafului 3 al art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, amenzile și penalitățile pentru încălcarea obligațiilor contractuale recunoscute de debitor sau acordate de instanță sunt recunoscute ca parte a veniturilor nepermanente.
În ceea ce privește procedura de calculare și de plată a TVA-ului cu privire la penalitățile primite pentru încălcarea obligațiilor contractuale, trebuie remarcat faptul că versiunea curentă a Ch. 21 din Codul Fiscal nu oferă o indicație directă privind necesitatea plății TVA din aceste sume.
Cu toate acestea, poziția autorităților fiscale cu privire la necesitatea de a plăti TVA cu privire la penalități se bazează pe o interpretare extinsă a subpunctelor. 2 p. 1 al art. 162 din Codul fiscal, conform căruia baza TVA „este majorat cu suma primită pentru bunurile vândute (lucrări, servicii) sub formă de asistență financiară pentru completarea fondurilor cu destinație specială, într-o creștere a veniturilor sau în legătură cu plata de bunuri (muncă, servicii) “.
25 * 18/118 = 3,81 mii ruble.
274,58 - 210,51 + 91,53 - 4,58 - 6,86 - 24,71 - 5,34 - 33,56 + 3,81 - 38,14 - 27,46 = 18,76 mii ruble
3. Calculați cuantumul taxei de stat din recursul de recurs împotriva deciziei instanței, în cazul în care suma contestată este de 115.000 de ruble. valoarea cererii este de 800.000 de ruble.
Astfel, taxa de stat va fi de 2 000 * 50% = 1.000 de ruble.
4. Organizația este transferată într-un sistem simplificat de impozitare, veniturile reduse cu suma cheltuielilor sunt recunoscute ca obiect al impozitării. Ca urmare a perioadei fiscale, contribuabilul a primit venituri în valoare de 7.450 mii ruble. Cheltuielile au fost de 6.650 mii ruble. inclusiv plata pentru munca pe sărbătorile legale - 10 mii de ruble. primele în ziua de sărbătoare profesională - 35 mii de ruble. Valoarea pierderii din anii trecuți a fost de 45 de mii de ruble.
Calculați cuantumul impozitului plătit la buget.
Potrivit art. 346.16 Costurile forței de muncă, salariul de lucru la sfârșit de săptămână sunt incluse în suma pentru calcularea impozitului. Primele în ziua unei sărbători profesionale nu au legătură directă cu modul de lucru sau condițiile de muncă în conformitate cu cerințele paragrafului 1 al art. 252 din Codul Fiscal și, prin urmare, nu sunt incluse în suma pentru calcularea impozitului.
În conformitate cu p.7 st. 346.18 suma pierderilor din anii precedenți este inclusă în suma pentru calcularea impozitului. Pierderea specificată în acest paragraf nu poate reduce baza fiscală cu mai mult de 30%. Partea rămasă a pierderii poate fi transferată în următoarele perioade fiscale, dar nu mai mult de 10 perioade fiscale.
Baza fiscală este de 7450-6650 + 35 = 835 de mii de ruble
835 * 30% = 250,50 mii ruble. Pierdere de sub 30% din baza de impozitare, ceea ce înseamnă că poate fi inclusă integral în cheltuieli.
Rata de impozitare este de 15% (articolul 346 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
(7450 - 6650 + 35 - 45) * 15% = 118,5 mii ruble. - suma pentru plata către buget
La determinarea valorii impozitului, ne ghidăm după următorul principiu: este imposibil să se reducă baza impozabilă, în ceea ce privește costurile suportate pentru titlurile disponibile (pentru restul). Dacă valorile mobiliare pe care le-am cumpărat nu sunt vândute integral, atunci costurile nu pot fi pe deplin contabilizate.
Punctul 8 din art. 214.1 din Cod prevede că calculul și plata
valoarea impozitului se efectuează de către agentul fiscal la încetarea impozitului
sau atunci când efectuează plata de numerar către contribuabil înainte de expirarea următoarei perioade fiscale.
Impozitul se plătește în termen de o lună de la sfârșitul perioadei fiscale sau de la data plății numerarului.
Conform revendicării 8, cu articolul 214.1 din Codul fiscal, în timp ce efectuarea de plăți în numerar către agentul fiscal, înainte de expirarea următoarei perioade fiscale, taxa se plătește pe porțiunea de venit, stabilite în conformitate cu prezentul articol, care corespunde sumei reale de bani plătite. Ponderea veniturilor este definit ca produsul din venitul total, raportul dintre suma de plată la evaluarea titlurilor de valoare se determină la data plății fondurilor, pentru care agentul de impozitare acționează ca un broker. Atunci când efectuarea de plăți în numerar către contribuabil mai mult decât o dată în cursul perioadei fiscale, calcularea sumei impozitului pe baza contabilității de angajamente cu sume fiscale de compensare plătite mai devreme.
Prin urmare, cota de venit în punerea în aplicare a unei plăți în numerar de 60 de mii de ruble.
2) În conformitate cu articolul 224.1 din Codul Fiscal, cota de impozitare este stabilită la 13 la sută.
OJSC "Magnit" se ocupă cu vânzarea de produse alimentare și produse conexe în scopuri casnice.
Pe baza următoarelor date contabile, determinați valoarea TVA datorată la buget pentru perioada fiscală:
- veniturile din vânzarea de produse alimentare - 25 500 de mii de ruble. inclusiv delicatețea - 3500 de mii de ruble;
În conformitate cu revendicarea 2 din Codul fiscal st.164 impozitate la o rată de impozitare de 10 la sută în punerea în aplicare a următoarelor produse alimentare: animale și păsări, în greutate în viu; carne și produse din carne (cu excepția delicatese: muschiulet, vitel, limbi, cârnați - afumate în / s, nefiartă semiuscat într-o / c, jerked, umplute într-un / s afumat porc, miel, vită, vițel, pasăre - Balic, carbonade, gât, șuncă, pastramă, mușchi, carne de porc și de vită la cuptor, conserve - șuncă, slănină, carbonade și limba jellied);
Astfel, cota TVA la vânzarea produselor alimentare este de 10%, delicatesele fiind de 18%.
Conform st.154 revendicarea 1 din Codul fiscal, baza de impozitare în punerea în aplicare a contribuabilului de mărfuri (lucrări, servicii), cu excepția cazului în care se prevede altfel în prezentul articol, acesta este definit ca fiind costul acestor bunuri (lucrări, servicii), calculate pe baza prețurilor stabilite în conformitate cu articolul 40 din prezentul Cod, luând în considerare accizele (pentru bunurile accizabile) și excluzând impozitul în ele.
22 000 * 10/110 = 2 000 de mii de ruble. - TVA cu 10% pentru vânzarea produselor alimentare;
3 500 * 18/118 = 533,90 mii de ruble. - pentru realizarea delicatetelor se adaugă TVA de 18%.
- bunurile însoțitoare pentru suma de 3370 mii ruble;
3 370 * 18/118 = 514,07 mii ruble. - pentru vânzarea de produse conexe se adaugă TVA de 18%.
- costul alimentelor achiziționate - 20 320 de mii de ruble. plătite furnizorului - 85%, inclusiv produsele delicatese - 15%;
Conform articolului 171, clauza 3 din Codul Fiscal al RF, deducerile se datorează sumelor plătite în conformitate cu articolul 173 din prezentul Cod de către cumpărătorii - agenți fiscali.
Dreptul la aceste deduceri fiscale este plătit cumpărătorilor - agenților fiscali care sunt înregistrați la autoritățile fiscale și care acționează în calitate de contribuabili în conformitate cu prezentul capitol.
20 320 * 85% = 17 272 mii ruble. - plătită furnizorului, inclusiv
17.272 * 15% = 2.590.80 mii ruble. - pentru delicatese.
(17.272 - 2.590, 80) * 10/110 = 1334, 65 mii ruble. - TVA recuperabilă 10%
2 590,80 * 18/118 = 395,21 mii ruble. - TVA recuperabilă 18%
- utilități plătite în valoare de 55 de mii de ruble;
55 * 18/118 = 8,39 mii ruble. TVA va fi plătită pentru facturile de utilități de 18%
- dreptul de a solicita o terță parte pentru 250 de mii de ruble. la un cost de 240 de mii de ruble. înainte de scadență, prevăzută în contract;
- chirie pentru spații închiriate - 40 mii ruble;
În conformitate cu articolul 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse, TVA-ul pentru decontările cu cumpărătorii și clienții aflați în chirie este de 40 * 18% / 118% = 6,1 mii de ruble
- pentru serviciile auditate, organizația a transferat 20 de mii de ruble;
În contabilitatea fiscală, serviciile de audit sunt legate de alte cheltuieli. Acest lucru este indicat la paragraful 17 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal. Rețineți că această formulare este oarecum vagă. Unii inspectori fiscali nu acceptă costurile unui audit de inițiativă. Ei consideră că doar costurile auditului obligatoriu pot reduce venitul impozabil. Cu toate acestea, nu există nici o indicație directă în Codul Fiscal că, atunci când se calculează profiturile, sunt luate în considerare numai costurile auditului obligatoriu. În plus, conform articolului 3 alineatul (7) din Codul Fiscal, toate îndoielile inevitabile, ambiguitățile legislației privind impozitele și taxele vor fi interpretate în favoarea firmei.
20 * 18/118 = 3,05 mii de ruble. - TVA recuperabilă
- primite gratuit de la fondatorii facilităților de refrigerare ale organizației în valoare de 540 mii ruble;
Conform paragrafului 8 al art. 250 din Codul Fiscal RF, valoarea venitului este determinată pe baza valorii de piață a proprietății primite, care nu poate fi mai mică decât valoarea reziduală conform contabilității fiscale a părții care a efectuat transferul. Pe baza paragrafului 1, paragraful 4, art. 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse, obiectul primit este inclus în venitul de la data semnării de către părți a certificatului de acceptare.
Cu toate acestea, în acest caz, în conformitate cu paragraful 11, paragraful 1, art. 251 din Codul fiscal, în cazul în care proprietatea este transferat la fondatorul, cu mai mult de 50% din capitalul social al țării gazdă sau agențiile aparținând la sfârșitul primirea de mai mult de 50%, activele rezultate nu sunt recunoscute ca venituri luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare. În același timp, instalația ar trebui să funcționeze timp de cel puțin un an.
- camionul este realizat:
costul inițial - 170 mii de ruble.,
depreciere - 50 mii de ruble.,
prețul de vânzare contractual - 90 mii ruble;
Implementarea OS este supusă impozitării taxei pe valoarea adăugată pe baza clauzei 1, art. 146 din Codul Fiscal. Organizația are obligația de a calcula și de a plăti TVA la buget din valoarea obiectelor vândute. În scopul impozitării, prețul bunurilor specificate de părțile la tranzacție este acceptat ca bază fiscală și, dacă nu se dovedește altfel, se presupune că acest preț corespunde nivelului prețurilor de piață (articolul 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă organizația vinde elemente de imobilizări care sunt reflectate în bilanț la un cost care include TVA, atunci baza fiscală pentru TVA se determină în conformitate cu procedura prevăzută în clauza 3, art. 154 din Codul fiscal, sub forma diferenței dintre prețul de vânzare, inclusiv TVA, și valoarea reziduală a obiectului (inclusiv reevaluările). Rata de impozitare în acest caz este definită ca procentul din cota de impozitare prevăzută la clauzele 2 sau 3 din art. 164 din Codul fiscal, la baza de impozitare adoptată pentru 100% și majorată cu valoarea corespunzătoare a cotei de impozitare. Cu alte cuvinte, dacă valoarea obiectului vândut este supusă TVA la o rată de 18%, apoi la baza de impozitare determinată în conformitate cu cl. 154 din Codul fiscal, se va aplica cota de TVA de 18/118%. De asemenea, este necesar să se acorde atenție faptului că: - să se calculeze baza de impozitare în conformitate cu procedura stabilită de clauza 3 din art. 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o organizație de asigurări trebuie să aibă un document în mână care să dovedească faptul că TVA a fost plătită vânzătorului atunci când OS-ul a fost achiziționat și contabilizat în valoarea acestui activ fix.
Deoarece condiția nu prevede altfel, credem că mașina este reflectată în bilanț la un cost care include TVA.
(170-50) = 120 mii ruble. valoarea reziduală
90 - 120 = - 30 mii ruble - pierdere la implementarea sistemului de operare
pentru că Sistemul de operare este implementat la o pierdere, TVA nu este plătită la buget.
În cazul în care mașina este afișată fără TVA sau nu există niciun document care să confirme că TVA a fost plătită vânzătorului atunci când sistemul de operare a fost achiziționat și contabilizat în valoarea acestui sistem de operare, prețul de vânzare este considerat ca bază fiscală. În acest caz, TVA: 90 * 18/118 = 13,73 mii ruble
Pentru ca organizația să deducă din buget suma TVA plătită pentru subscriere, este necesar ca reprezentanții oficiului poștal să aibă o factură.
Pentru ca contribuabilul să își exercite dreptul la deducere, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
periodicul la care organizația subscrie trebuie utilizat în activități impozabile;
periodicul trebuie luat în considerare;
contribuabilul de pe mâini trebuie să aibă o factură executată în mod corespunzător.
22 * 10/110 = 2 mii de ruble. TVA la deducerea pentru perioada fiscală
În cazul în care organizația comercială este plătitoare de taxă pe valoarea adăugată, suma taxei plătite furnizorilor de bunuri (lucrări, servicii) este colectată în contul 19 "Taxa pe valoarea adăugată". În cazul în care calculul este efectuat de persoana responsabilă pentru bunurile achiziționate (muncă, servicii), valoarea TVA pentru aceste cheltuieli se reflectă prin înregistrare:
8050 * 18/118 = 1227,97 ruble - TVA recuperabilă
- venituri din participarea la capitalul social în alte organizații - 145 mii ruble
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 146 din obiectul Codului fiscal la impozit în conformitate cu TVA-ul considerat vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv realizarea de garanții și transferul de bunuri (rezultate ale lucrărilor și serviciilor executate) pentru un acord de compensare sau inovații , precum și transferul drepturilor de proprietate. Cu toate acestea, în conformitate cu paragraful 2 al aceluiași articol în sensul prezentului capitol nu este recunoscut ca operațiunile impozabile prevăzute la alineatul 3 al articolului 39 din Codul fiscal.
La alineatul 3 al articolului 39 din Codul fiscal în cauză, inclusiv a investițiilor, și anume: „Nu fi considerate ca realizarea de bunuri, lucrări sau servicii: transfer de proprietate, în cazul în care un astfel de transfer este un caracter de investiții (în special, contribuțiile la autorizat (cota) capitalul unităților de afaceri și parteneriate, contribuții în cadrul unui simplu acord de parteneriat (un acord de activitate comun), contribuții la fondurile mutuale ale cooperativelor) ".
Definiți valoarea TVA datorată la buget pentru perioada fiscală:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: