Nu este nici un secret faptul că furnizorii de contracte de achiziții publice doresc să fie mai multe organizații. Persoanele care aplică un sistem simplificat de impozitare nu constituie o excepție. Prețul contractului include, de regulă, TVA. Se ridică multe întrebări: Trebuie să aloce valoarea TVA-ului în contract, valoarea contractului este plătită integral sau fără TVA, este posibil de a contracta pentru a reduce valoarea taxei are dreptul de a în cazul în care clientul solicita returnarea TVA-ului enumerate obligat, dacă factura uproschenets TVA în cazul în care contractantul să transfere fiscale ar trebui să fie în buget? Numărul de cazuri tratate de către instanțele indică faptul că problema este foarte urgentă.
Orice participant poate participa la achiziție, inclusiv care aplică un sistem simplificat de impozitare (Partea 4, articolul 3 din Legea nr. 44-FZ). În punerea în aplicare a documentației de achiziție stabilit inițial (maxim) prețul contractului (cap. 6, art. 24 din № 44-FL). Contractul se supune condițiilor prevăzute de anunțul privind punerea în aplicare a achiziției, sau o invitație de participare, documentația, cererea, finală câștigător achizițiile pedepsei (art. 1, art. 34 din Legea № 44-FZ). Aproape aceleași reguli se aplică licitației electronice (partea 10, articolul 70 și partea 14, articolul 78 din Legea nr. 44-FZ).
Poate crește sau scădea (nu mai mult de 10%) în numărul de bunuri, lucrări sau servicii la cererea clientului. În acest caz, poate fi crescută, reducerea prețului contractului, dar nu mai mult de 10%, prin acordul părților (cop. Bps. 1 h. 1 st. 95 al № 44-FL).
Legislația prevede condiții egale de participare la modalități competitive pentru a identifica furnizori (antreprenori, interpreți) participanților la achiziții, indiferent de sistemul lor de formă și impozitare juridică de organizare. Deci, orice participant la cumpărare, inclusiv. care este scutită de TVA și aplică o taxă simplificată, are dreptul de a participa la achiziții publice.
Contractul este încheiat și plătit de client la prețul câștigătorului achiziției, indiferent de aplicarea sistemului de impozitare al câștigătorului.
Practica judiciară pe această temă este destul de diversă. Există mai multe soluții, care prevede că reținerea clientului valoarea TVA-ului la plata contractului în mod necorespunzător, indiferent de faptul că furnizorul nu este plătitor de TVA.
Acesta poate fi o situație în care contractantul a câștigat competiția fiind plătitor de TVA, dar în perioada contractului a trecut privind impozitarea simplificată. Și în acest caz, clientul nu are dreptul să reducă unilateral prețul contractului.
Câștigătorul concursului nu are niciun drept să solicite excluderea din contract a expresiei "inclusiv TVA".
Am găsit o soluție când arbitrilor i sa permis să semneze un contract pentru suma integrală fără TVA. În acest caz, câștigătorul licitației primește integral plata contractului și nu transferă impozitul la buget.
În cazul unei facturi simplificate, valoarea impozitului trebuie transferată la buget.
Norme speciale în temeiul Legii nr. 223-FZ
Tot ceea ce am scris mai sus se referă la achizițiile efectuate de societățile de stat conform Legii nr. 44-FZ.
Legea nr. 223-FZ nu precizează metodele de achiziție, condițiile de aplicare a acestora și procedura de desfășurare a acestora. Aceste aspecte ar trebui rezolvate în prevederile privind achizițiile aprobate de clienți.
Efectul facturării
Ca regulă generală, persoanele care aplică un sistem simplificat de impozitare nu sunt plătitoare de TVA. Ei nu scrie facturile clienților lor, nu efectuează achiziții și vânzări de carte și să facă așezări cu cumpărători fără izolare în documentele primare prin valoarea taxelor (p. 2 și p. 3 al art. 346.11 din Codul fiscal). Există excepții (importul de mărfuri în Rusia, agenți fiscali etc.), dar nu le vom atinge.
Ministerul Dezvoltării Economice al Federației Ruse, în explicațiile sale privind Legea nr. 44-FZ, sa bazat pe următoarele reguli:
- orice participant la achiziție, inclusiv care aplică versiunea simplificată, are dreptul de a participa la achiziții publice;
- contractul este încheiat și plătit de client la prețul câștigătorului achiziției, indiferent de aplicarea sistemului de impozitare al câștigătorului;
- reținerea de către client a valorii TVA la plata contractului este ilegală, indiferent dacă furnizorul este un plătitor de TVA;
- Prețul contractului poate fi redus prin acordul părților, inclusiv pentru valoarea TVA, dacă furnizorul utilizează un alt sistem de impozitare.
Dacă vom rezuma jurisprudența, atunci se va dovedi:
- clientul nu are dreptul să reducă în mod unilateral prețul contractului pentru valoarea TVA;
- câștigătorul concursului nu are dreptul să ceară excluderea din contract a expresiei "inclusiv TVA".
În cazul în care achiziția se efectuează în conformitate cu Legea № 223-FZ, este necesar să se examineze situația achiziționării de către client. După contract, ca urmare a achiziției, câștigătorul, care este partea care solicită USN, este în condițiile specificate de dispozițiile privind achizițiile publice. Clientul are dreptul de a determina în mod independent necesitatea contabilizării TVA-ului la stabilirea prețului contractului.
În cazul în care vânzătorul pune clientul o factură cu o sumă dedicată TVA-ului pe care acesta este obligat să calculeze și să plătească impozit la bugetul specificat și depune declarația. În ceea ce privește taxa simplificată, TVA plătită nu este luată în considerare nici în venit, nici în cheltuieli. De asemenea, pentru această tranzacție, simplistul nu are dreptul să accepte TVA-ul "de intrare".
Dmitri Pirojkov. consultantul principal al companiei de audit a MOCC
Într-adevăr, expunerea cumpărătorului o factură, uproschenets va remite TVA la buget și să depună o declarație la autoritatea fiscală în cazul în care acestea sunt înregistrate (pag. 4, 5, Art. 174, sub-clauza. 1, p. 5, art. 173 din Codul fiscal).
Prin urmare, trebuie amintit că reducționiști trebuie să suporte costurile și, de asemenea, să cumpere, instalarea și actualizarea licență de software pentru dezvoltarea și livrarea de raportare electronică, costul de conectare la operatorul de sistem și semnătura electronică calificată.
Dar, mai întâi de toate uproschentsev poate fi recomandabil să se analizeze cu atenție posibilitatea de partajare a costurilor într-o situație în care, după tranzacția să pună în aplicare obligația de a plăti TVA la buget deja acolo, iar banii în plată în temeiul contractului, clientul nu mai poate face acest lucru. Într-o astfel de situație reducționiști trebuie să plătească impozit la bugetul integral (fără posibilitatea de deduceri fiscale) bani proprii, eliminarea lor la momentul capitalul său de lucru.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: