Articolul este mai avantajos pentru a scrie costurile pentru e-mail (- glavbukh, 2018, n 15)

CUM SĂ SAȚI CHELTUIELILE PENTRU EFICIENTĂ

Potrivit oficialilor, instalarea unei casete electronice de control protejate (EKLZ) pe casierie - un upgrade. Această poziție este prezentată în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 03-01-20 / 2-56. Dar în contabilitatea fiscală, costurile de modernizare măresc costul inițial al instalației. Prin urmare, ele nu pot fi anulate imediat, ci doar treptat prin depreciere. Această situație nu este întotdeauna benefică pentru contribuabil.







În materialul nostru, vom examina alte opțiuni legale pentru contabilizarea costurilor instalării EKLZ, care le permit să fie eliminate mai repede. În plus, vă vom spune cum să țineți cont de costurile de înlocuire a benzii electronice.

Poziția funcționarilor cu privire la impozitarea cheltuielilor pentru benzile electronice, precum și metodele alternative, am redus în tabelul de la p. 58.

Trei metode de contabilitate fiscală pentru instalația EKLZ

Opțiunile pentru contabilizarea instalării EKLZ pot fi următoarele:

2) să ia în considerare banda ca mijloc primar separat;

3) amortizare ca cheltuieli pentru reparații.

Să luăm în considerare fiecare dintre ele în detaliu.

Prima metodă este recomandată de Ministerul Finanțelor: modernizarea

Potrivit experților din Departamentul de Impozitare a Profitului (Venituri) al Departamentului pentru Politica Taxelor și Tarifelor Vamale al Ministerului de Finanțe al Rusiei, instalarea primară a unei casete electronice pe un registru de casă este o modernizare. Punctul său de vedere în lucrare a fost justificat după cum urmează.

Contabilitatea fiscală a cheltuielilor pe EKLZ:

poziția funcționarilor și o abordare alternativă

Esența operațiunii Costul PCC este de 10.000 de ruble Costul PCC este mai mare

Și mai puțin de 10 000 de ruble. Primar | Poziția funcționarilor - Potrivit oficialilor,

Costuri de instalare pentru EKLZ | costuri de instalare EKLZ

EKLZ a reușit să "noteze" cum să crească valoarea inițială

în 10 000 de ruble. Acesta este costul CPC. Asta este

sau mai puțin, poziția este avantajoasă pentru | nefavorabilă, dacă costul

Compania, astfel încât pot fi instalate ECLZ au fost

| consecutiv | esențial pentru companie. În opinia Ministerului de Finanțe al Rusiei, costurile pentru acest lucru pot fi

| Scrieți ca cheltuieli pentru reparații. O astfel de poziție

| Este benefică, deoarece costurile pot fi luate în considerare la un moment dat

| La calcularea impozitului pe venit

În paragraful 2 al art. 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că "modernizarea provocată de schimbarea scopului tehnologic sau de serviciu al echipamentelor și (sau) a altor calități noi". Odată cu introducerea casei de marcat EKLZ se achiziționează doar "alte calități noi".

În primul rând, devine un "magazin de informații neînchipuit": aparatul este întărit de o funcție de control care protejează datele de venit din ajustări.

Al doilea mod: să țineți cont de banda

ca un activ fix separat

Dacă aplicați această metodă, atunci EKLZ poate fi formalizată ca obiect separat al activelor fixe. Deci, pentru a face profitabil, dacă perioada de utilizare a benzii este mai mică decât cea rămasă pentru PCC. Cu toate acestea, în acest fel sunt posibile dispute cu inspectorii.

Al treilea mod: costul reparațiilor

Această metodă constă în faptul că sumele cheltuite pe o bandă electronică pot fi eliminate ca cheltuieli pentru reparații și, conform cl. 260 din Codul Fiscal al Federației Ruse, să includă în totalitate în componența altor cheltuieli ale perioadei de raportare (impozitare). Bineînțeles, această metodă este mult mai profitabilă decât modernizarea.

Urmărind această logică, nu se poate spune cu certitudine că KKT, echipat cu o bandă electronică, începe să îndeplinească noi funcții. La urma urmei, dispozitivul încă dă greșelile, nu are funcții noi, dar se întărește doar una dintre cele disponibile - cea de control. Prin urmare, referindu-se la explicațiile aceluiași Minister al Finanțelor din Rusia, se poate contesta faptul că instalarea EKLZ este o modernizare. Dar vom avertiza - acest punct de vedere va trebui cel mai probabil să fie apărat în instanță.







Ce modalitate de a alege?

Este clar că inspectorii vor insista cu siguranță asupra celor mai dezavantajoase dintre cele trei opțiuni - modernizarea. Prin urmare, merită doar să se argumenteze cu Ministerul de Finanțe al Rusiei dacă costurile EKLZ afectează în mod semnificativ valoarea impozitului pe profit. Mai mult decât atât, în unele situații este chiar profitabil să profităm de avizul Ministerului Finanțelor - totul depinde de valoarea casei de marcat și de costul EKLZ.

Dacă costul PCC nu depășește 10.000 de ruble.

Amintiți-vă că obiectele în valoare de 10.000 de ruble. și mai puțin în contabilitatea fiscală nu se amortizează, dar sunt amortizate pentru cheltuieli materiale imediat după punerea în funcțiune.

Costul instalării EKLZ nu a depășit 10.000 de ruble. poziția Ministerului de Finanțe este benefică pentru firmă. În acest caz, conform departamentului financiar, modernizarea nu formează active amortizabile, ci este amortizată pentru cheltuieli la un moment dat. Pentru ce tip de articol - scrisoarea nu specifică, dar experții din Ministerul de Finanțe al Rusiei ne-au explicat că există costuri materiale. Astfel, costul instalării EKLZ poate fi anulat ca servicii ale organizațiilor externe pe baza paragrafelor. 6 p. 1 al art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse și costul benzii în sine ca proprietate ne-amortizabilă - pe baza paragrafelor 3 punctul 1 al aceluiași articol. O astfel de poziție a Ministerului de Finanțe al Rusiei este benefică, deoarece costul EKLZ poate fi atribuit imediat cheltuielilor perioadei de raportare. Prin urmare, în această situație, nu are sens să susținem că instalarea unei casete electronice este o modernizare.

Instalarea EKLZ costa mai mult de 10 000 de ruble. poziția Ministerului de Finanțe este nefavorabilă firmei. În acest caz, Ministerul Finanțelor insistă ca modernizarea să crească valoarea inițială a casei de marcat. Acest lucru este neprofitabil pentru companie, deoarece este necesar să se amortizeze costul instalării EKLZ pentru o perioadă lungă de timp, în timpul perioadei rămase de funcționare a casetei. Ieșirea din această situație va fi una dintre opțiunile alternative menționate deja. Primul trebuie să țină cont de EKLZ ca obiect separat, stabilind perioada de utilizare mai mică decât perioada rămasă de depreciere a PCC în sine. Al doilea - pentru a include costul de bandă în costul de reparații. Cu toate acestea, subliniem din nou că, în ambele cazuri, sunt posibile dispute cu inspectorii.

În cazul în care PCC costă mai mult de 10 000 de ruble.

În cazul în care valoarea de numerar a depășit 10.000 de ruble. apoi se amortizează în contul fiscal. Prin urmare, în urma avizului Ministerului de Finanțe, este necesar să se mărească costul inițial al PCC pentru întreaga cantitate de modernizare. Aceasta înseamnă că costul instalării EKLZ poate fi amortizat numai prin depreciere.

Dacă prețul EKLZ pentru organizație este nesemnificativ, atunci nu se poate argumenta cu oficialii și se poate acționa ca și Ministerul Finanțelor.

În cazul în care organizația dorește să scadă mai repede costul unei casete electronice, atunci cea mai profitabilă modalitate este de a anula cheltuielile pentru reparații. Dar aceeași metodă este cea mai controversată. O altă alternativă este să luați în considerare instalarea benzii ca instrument primar separat. Dar această metodă va fi benefică numai dacă perioada de utilizare a benzii este mai mică decât perioada rămasă de amortizare a casierului. Și apoi există și posibile litigii cu inspectorii. Prin urmare, mai întâi evaluează cât de importante sunt costurile pentru ECCL. Și dacă tot decideți să mergeți împotriva Ministerului de Finanțe, utilizați argumentele de mai sus.

Contabilitatea fiscală pentru înlocuirea ECLC

În conformitate cu punctul 3.6 din Instrucțiunile pentru aplicarea ECLC, banda trebuie înlocuită dacă este umplută sau este defectă sau expiră durata ei de utilizare sau când CPC este reînregistrat. Contabilitatea costului înlocuirii benzii este mult mai ușoară decât atunci când se instalează pe o veche PCC. Costul înlocuirii EKLZ poate fi impus la costuri la un moment dat, ca parte a costului reparațiilor pe baza clauzei 1 art. 260 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cel mai bun mod de a lua în considerare costul EKLZ în contabilitate

Poziția experților Ministerului de Finanțe din Rusia, bineînțeles, este benefică pentru firmă. La urma urmei, poate scrie imediat sumele cheltuite pentru instalarea EKLZ. Cu toate acestea, este mai bine să o urmați atunci când, în scopul impozitării profitului, firma le-a luat în considerare ca cheltuieli pentru reparații. În acest caz, nu există diferențe în conformitate cu PBU 18/02. Dacă, în contabilitatea fiscală, organizația a reflectat instalarea EKLZ ca o modernizare sau ca mijloc de bază separat, atunci în contabilitate este posibil să se procedeze la fel. Acest lucru permite punctul 42 din Orientările privind contabilizarea activelor fixe.

Notă. Expertiză

Cheltuieli pentru instalarea EKLZ

Tomilo Natalia Nikolaeva, Consilier de Stat pentru Clasa de Stat

În cazul unui cec, este puțin probabil ca oficialii fiscali să amendeze firma conform art. 15.11 din Codul cu privire la contravențiile administrative ale Federației Ruse pentru încălcarea gravă a regulilor de contabilitate și prezentarea situațiilor financiare. La urma urmei, distorsiunea liniei de raportare cu siguranță nu va depăși 10%: în comparație cu valoarea mijloacelor fixe înregistrate în bilanț, prețul ECLP este neglijabil. În plus, această opțiune va plăti în plus plata impozitului pe proprietate. Și având în vedere că inspectorii verifică cu atenție taxele, mai degrabă decât contabilitatea, ei cel mai probabil nu vor scrie o amendă în temeiul art. 15.11 din Codul administrativ al Federației Ruse.

Expert revista "Glavbuh"

Semnat în imprimare







Articole similare

Trimiteți-le prietenilor: