Vouchere de plată pentru modul special, om de afaceri modern

Participanții la un simplu parteneriat devin plătitori de TVA?

Cum să alocați în mod corespunzător TVA în factură?

Alexey Ostrovsky, director general al Consulting Group "Tax Optima" SRL,







Plata TVA pe modul special
Când și de ce?

Antreprenorii în impozitul unic "simplificat" sau "vmenenke" înlocuiesc plata impozitului pe venit, impozitul pe proprietate al persoanelor, impozitul social unificat și TVA. Cu toate acestea, în anumite situații, comercianții se pot confrunta cu TVA. Vom enumera aceste cazuri.

Factură cu TVA

Absența unei obligații de a emite o factură nu înseamnă că întreprinzătorul nu are dreptul să întocmească acest document. Foarte mult chiar a avut. De obicei, clienții care lucrează la regimul general de impozitare doresc să obțină factura. Documentul este necesar pentru ca acestea să reflecte deducerea pentru TVA și, prin urmare, să reducă suma impozitului plătibil la buget. Un om de afaceri se poate întâlni cu clienții și poate emite o factură cu o sumă dedusă din TVA. Acest lucru se face prin calcularea simplă. De exemplu, costul unei scrisori de trăsură este de 5000 de ruble. Se crede că această sumă include TVA, astfel încât taxa va fi de 762.71 ruble. (5000 5 18/100).

În aceeași lună, antreprenorul a achiziționat materialul de la un furnizor care este plătitor de TVA. În cadrul tranzacției, comerciantul a plătit 47,2 ruble. inclusiv TVA 7.2 ruble. Dacă Peskov a lucrat la regimul general și a fost plătitor de TVA, atunci ar transfera la buget TVA în valoare de 10,8 ruble. (18 - 7,2). De când IP a ales modul special, trebuie să plătească 18 ruble la buget. care este, întreaga sumă indicată în factură. Iar materialele pe care comerciantul le va lua în considerare ținând cont de taxa, adică de suma de 47,2 ruble.

Parteneriat simplu

IP Korneev este implicat în vânzarea de echipamente și aplică USN. Activitățile de Sudakova IP - retail, sub rezerva UTII. Antreprenorii au semnat un contract de activitate comună pentru producție și vânzare, calendare. Primul participant a contribuit cu echipament de 500 de ruble. al doilea, care este însărcinat cu gestionarea afacerilor comune, a plătit o contribuție (500 de ruble).

Oamenii de afaceri pentru suma de 236 ruble. a cumpărat hârtie (furnizorul lucrează pe USN, deci nu există TVA). De asemenea, a achiziționat un carton la un preț de 118 ruble. Inclusiv TVA 18 ruble. Materialele sunt consumate complet1.

În aceeași lună, IP Korneev a primit venituri de 30 de ruble din activitatea sa principală. Mijloacele, impozitul "simplificat" pe care omul de afaceri îl va plăti din suma de 203 rbl.

(173 ± 30). IP Sudakov cu venituri va plăti impozitul pe venitul personal în valoare de 22.49 ruble. (173 ruble 5 13%).

Construcția imputată

TVA trebuie să se acumuleze nu numai atunci când se vând bunuri, ci și atunci când se efectuează lucrări de construcție și instalare pentru consum propriu. Adică atunci când un antreprenor sau angajații săi (poate cu implicarea unor organizații din afara sau angajarea de lucrători special pentru construcții) creează un obiect. Pentru lucrările de construcție și instalare se află nu numai construcția clădirii, ci și reconstrucția imobiliară.







IP Gusev lucrează la "vmenenke". Pentru reconstrucția depozitelor au fost achiziționate materiale pentru suma de 236 ruble. (inclusiv TVA - 36 ruble), salariile lucrătorilor (inclusiv taxele) au fost de 100 de ruble. alte cheltuieli - 50 de ruble. Prin urmare, costul lucrărilor este de 386 ruble. (236 + 100 + 50), valoarea TVA pe locul de muncă efectuate 69.48 ruble. (386 ruble x 18%). TVA pe materiale poate fi pusă la deducere, astfel încât bugetul ar trebui să fie enumerate 33.48 (69.48 - 36).

În cazul unei construcții îndelungate, este necesar să se calculeze taxa trimestrial pe baza valorii cheltuielilor efectuate într-un anumit trimestru (excluzând costul lucrărilor executate de contractori). În situația normală, valoarea impozitului calculat ar fi deductibilă. Dar "vmenenschikov" nu are o astfel de oportunitate. Faptul este că deducerea se face dacă bunul este utilizat în operațiuni supuse TVA (articolul 171 clauza 6 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă, de exemplu, v-ați construit un magazin în care vă veți ocupa de vânzarea cu amănuntul, adică activități "imputate", atunci nu puteți deduce TVA-ul.

Notă: lucrările de construcție ale unui comerciant de pe USN nu vor atrage TVA. Această situație se aplică numai "vmenenschikov."

Antreprenorul este un agent fiscal

Regimul special de impozitare nu scutește un antreprenor de îndatoririle unui agent fiscal (denumit în continuare agent). Un agent este o persoană care trebuie să calculeze TVA, să o păstreze de la venitul care urmează să fie transferat contribuabilului propriu-zis și să plătească impozitul bugetului.

Cele două cazuri principale în care un antreprenor poate deveni agent de TVA. Prima este achiziția de bunuri (lucrări, servicii) de la o companie străină. Al doilea este chiria de proprietate de stat sau municipală.

Când este vorba de achiziționarea de servicii sau de servicii de la un străin, înainte de a putea retine TVA, trebuie să înțelegeți teritoriul furnizării de servicii. TVA ar trebui să fie păstrată numai pentru serviciile care sunt considerate prestate pe teritoriul Rusiei (articolul 148 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, un om de afaceri oferă servicii de consultanță unui străin. Locul prestării serviciului este determinat de locația cumpărătorului (sub-clauza 4 din clauza 1 din articolul 148 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în acest caz, nu este necesară reținerea impozitului și transferarea acestuia către buget, deoarece serviciul este prestat la locația cumpărătorului, adică pe teritoriul unui stat străin.

La închirierea proprietății municipale, comerciantul, prin transferarea chiriei, transferă TVA către buget într-o plată separată. Aici aș vrea să menționez că un comerciant va fi considerat agent doar dacă locatorul specifică în contract un locator decât un deținător de sold, ci o structură de stat. De obicei, proprietarul bilanțului proprietății este FGUP, care oferă spații pentru chirie. În cazul în care locatorul acționează ca locator în contract, agentul fiscal nu devine agent fiscal. Deci, nu trebuie să retineți TVA atunci când transferați chiria. Atunci când proprietarul specifică proprietarul (stat sau municipalitate), TVA ar trebui plătită.

Și, în primul și al doilea om de afaceri de cazuri nu este în măsură să ia valoarea calculată a TVA-ului deductibil, deoarece dreptul de deducere a TVA-ului nu numai contribuabilului, căruia spetsrezhimnik nu este.

Tranziția la TVA

Dreptul de a lucra la comerciant UTII va pierde în cazul în care activitățile sale depășesc lista, stabilită de Codul fiscal, sau autoritățile locale exclud activitatea din lista speciilor fiind transformată în „vmenenku“ în regiune.

Scutirea de TVA pentru agenții speciali nu se aplică importului de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, iar acest lucru este menționat explicit în Codul fiscal. Ca regulă generală, taxa se plătește ofițerilor vamali (clauza 1, articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Numai atunci când mărfurile sunt importate din țara cu care se încheie acordul internațional privind eliminarea controlului vamal și a vămuirii, TVA este transferată autorităților fiscale (clauza 1, articolul 152 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Procedura de plată a TVA depinde de regimul vamal sub care sunt plasate mărfurile. Atunci când se importă pentru a fi puse în liberă circulație (pentru vânzare) sau pentru prelucrare pentru consumul intern, taxa se plătește integral. Scutirea parțială sau completă are loc, în special, cu importul temporar, importul de produse prelucrate din mărfuri plasate sub regimul vamal de prelucrare în afara teritoriului vamal (articolul 151 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

1Dacă materialele nu sunt consumate integral, atunci costurile includ costul materialelor eliberate în producție. TVA se ia în proporția corespunzătoare părții lotului pus la muncă.







Articole similare

Trimiteți-le prietenilor: