Informații de bază
Formula pentru calculul comisionului comercial
Comision comercial = rata taxei comerciale x valoarea fizică reală a unui obiect comercial
Taxele de tranzacționare
Ratele comisionului comercial sunt stabilite de legile orașelor de o importanță federală pentru un sfert, calculate pe obiectul comerțului în ansamblu sau pe suprafața acestuia (clauza 1, articolul 415 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ratele comisionului comercial aprobat de Legea nr. 62 din Moscova, rezumate în tabel. Rețineți că rata nu depinde doar de tipul de comerț, ci și de locul de implementare a acestuia.
Cursuri de reuniune comercială la Moscova
Rata este de 50 de ruble pe km 1. metru din zona de piață
* Districtele Molzhaninovsky, Nord, Est, Novokosino, Kosino-Ukhtomsky, Nekrasovka, Butovo de Nord, de Sud Butovo, Solnțevo, Novo-Peredelkino, Vnukovo, Mitino, Kurkino.
După cum se poate observa din tabel, se calculează taxa comercială, aplicând rata stabilită pentru 1 pătrat. metru pătrat, va avea în două cazuri: în cazul în care comerțul se desfășoară prin obiectul unei rețele de tranzacționare staționară, cu o suprafață de mai mult de 50 de metri pătrați. metri și dacă se desfășoară activitatea piețelor cu amănuntul. În alte situații, rata taxei comerciale va fi stabilită la un obiect comercial.
Caracteristicile fizice ale obiectului comerțului
Acum, să vorbim despre cel de-al doilea indicator al formulei pentru calcularea taxei comerciale - valoarea reală a caracteristicilor fizice ale obiectului comercial. Aceasta este aria obiectului comerțului. Să repetăm faptul că, conform legii Moscovei nr. 62, va fi necesar să se determine suprafața podelei de tranzacționare, dacă depășește 50 de metri pătrați. metri, precum și zona de piață.
Recent, experți din cadrul Ministerului Finanțelor au explicat cum să calculeze suprafața platformei de tranzacționare pentru a calcula comisionul comercial. Oficialii a reamintit că definiția spațiului podelei ar trebui să fie luate din capitolul din Codul fiscal al sistemului de brevete (cop. 5 alin. 3 al art. 346.43 din Codul fiscal). Informații despre zona de vânzare, inclusiv zonele care nu sunt incluse în zona specificată în documentele de inventar sau titlu (scrisoarea Ministerului rus de Finanțe din data de 29.04.15 № 03-11-06 / 24876, pentru detalii vezi. „Ministerul Finanțelor a explicat procedura de determinare a aria obiectului comerțului pentru plata taxei comerciale ").
Odată ce a fost stabilită zona de tranzacționare, nu este dificil să se determine valoarea taxei comerciale.
Să presupunem că organizația își desfășoară activitatea prin intermediul unei rețele de telefonie fixă cu o suprafață de tranzacționare de 70 mp metri în zona care face parte din districtul administrativ central al Moscovei. În acest caz, suma taxei comerciale pentru acest trimestru va fi de 61.000 de ruble. (1200 ruble × 50 de metri pătrați + 50 ruble × 20 de metri pătrați).
Cine nu trebuie să plătească o taxă comercială
Articolul 3 din Legea nr. 62 enumeră tipurile de comerț care pot fi tratate la Moscova fără plata unei taxe comerciale. Acestea sunt:
- comerț cu amănuntul, realizat cu ajutorul mașinilor de comercializare (vending);
- comerțul la târguri de week-end, târguri de specialitate și târguri regionale;
- comerțul prin obiectele rețelei de tranzacționare situate pe teritoriul piețelor cu amănuntul;
- comerțul cu amănuntul, realizat pe site-uri în managementul operațional al instituțiilor autonome, bugetare și publice.
În mod separat, hai să vorbim despre comerț, realizat prin eliberarea de bunuri din depozit. Pe baza Codului Fiscal, acest tip de comerț va intra sub incidența taxei comerciale (subpoziția 4, clauza 2, articolul 413 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, legea nr. 62 nu a stabilit rate de colectare pentru acest tip de comerț. Prin urmare, nu este necesar să plătiți o taxă comercială în cursul tranzacționării prin eliberarea de bunuri dintr-un depozit situat în Moscova. Această concluzie a fost confirmată de Yuri Podporin de la Ministerul de Finanțe al Rusiei, răspunzând la întrebările cititorilor de contabilitate online (a se vedea "Întrebați un funcționar. Taxa de comerț"). Rețineți, de asemenea că o organizație înregistrată la Moscova sau PI nu ar trebui să plătească taxe de tranzacționare, în cazul, în cazul în care mărfurile sunt eliberate din depozit, situat în regiunea Moscova, deoarece legislația în acest domeniu nu este acceptat pe taxele de comerciant.
Destul de multe întrebări privind plata unei noi taxe provin din organizațiile profesionale care nu dețin sau închiriază obiectele unei rețele de comercializare staționare (non-staționare) sau a unor antrepozite de mărfuri. De exemplu, în cazul în care o organizație plătește o taxă care nu are alte premise decât biroul închiriat? Yuri Podporin a explicat că într-o astfel de situație compania devine plătitoră a comisionului comercial, dacă sediul biroului este utilizat direct pentru livrarea de bunuri clienților. În cazul în care compania nu are o facilitate comercială utilizată pentru a servi clienților (de exemplu, acest lucru se întâmplă în comerțul pe Internet), atunci nu există niciun motiv pentru plata taxei de comerț.
Înregistrarea ca plătitor de taxe
Organizațiile și întreprinderile care folosesc obiectele care fac obiectul taxelor comerciale din Moscova, și, astfel, să aplice regimul fiscal general sau a sistemului fiscal simplificat, trebuie să fie înregistrate ca plătitori de taxe de tranzacționare. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o notificare către biroul fiscal la locul de bunuri imobiliare, care este folosit pentru comerț, iar în alte cazuri - la locația organizației sau locul de reședință, SP (punctul 7 al articolului 416 din Codul fiscal ..).
Serviciul Fiscal rus federal într-o scrisoare din data de 17/06/15 numărul DG-4-3 / 10382 @ (în continuare - numărul scrisoarea DG-4-3 / 10382 @) a explicat modul în care să se aplice această dispoziție. De exemplu, în cazul în care o companie înregistrată în locația din regiunea Moscova, vinde printr-un magazin (bunuri imobile), care se află la Moscova, acesta trebuie să fie înregistrat ca plătitor de colectare în funcție de locația magazinului. În cazul în care compania a tranzacțiilor regiunea Moscova la Moscova cu utilizarea de bunuri mobile (magazine auto, tarabe și altele.), Apoi o notificare de înregistrare ca plătitor de colectare a servit în inspecția localizarea organizației, adică, în regiunea Moscova (a se vedea. "Oficialii fiscali au spus despre specificul înregistrării organizațiilor și antreprenorilor ca plătitori de comisioane comerciale").
Forma recomandată de notificare, precum și procedura de completare scrisoarea aprobată de către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei de la 6.10.15 numărul DG-4-3 / 10036 @ (în continuare - numărul scrisoarea DG-4-3 / 10036 @). Acest formular oferă domenii în care trebuie să specificați informațiile privind colectarea plătitor, un obiect vopsea detaliu comerțul de comerț, precum și de a furniza informații cu privire la calculul taxelor de tranzacționare (descărcați formularul „Aviz de înregistrare a unei organizații sau a unui întreprinzător individual ca plătitor de taxe de tranzacționare ( TC-1) „formă). Dacă modificați oricare obiect de date comerciale trebuie să depună o nouă notificare în termen de cinci zile de la o astfel de schimbare (Sec. 2, art. 416 din Codul fiscal).
Separat, merită menționată situația în care compania utilizează mai multe obiecte de comerț care fac obiectul colectării comerțului. Informațiile privind fiecare astfel de facilitate ar trebui raportate în notificarea de înregistrare ca plătitor de taxe. În cazul în care toate obiectele sunt situate la Moscova, dar în teritoriile aflate sub jurisdicția diferite inspectoratul fiscal, notificarea se servește la inspecția în funcție de locația obiectului care este specificat în notificarea primei (p. 7, art. 416 din Codul fiscal, un număr de FNS DG-4-3 / 10382 @).
Trebuie remarcat faptul că punerea în aplicare a schimburilor comerciale acoperite de impunerea unor taxe de tranzacționare, fără a trimite această notificare este echivalentă cu efectuarea de activități, fără a fi înregistrate (alin. 2, art. 416 din Codul fiscal). Și pentru încălcarea prevăzută obligația fiscală a unei amenzi în mărime de 10 la sută din veniturile provenite din astfel de activități, dar nu mai puțin de 40 000 de ruble (Sec. 2, art. 116 din Codul fiscal).
Plata taxei de comerț
După înregistrarea ca plătitor al taxei comerciale, compania sau IP are obligația de a plăti taxa de comerț la timp. Nu este stabilită obligația de a raporta taxa de comerț în Codul Fiscal.
Așa cum am spus, pentru a deveni un plătitor de colectare, comerț, obiectul este suficient să se utilizeze cel puțin o dată pe trimestru (p. 1, art. 412 din Codul fiscal). În legătură cu această formulare, se pune întrebarea: pentru ce perioadă ar trebui să plătească taxe de tranzacționare, în cazul în care transportul de mărfuri a avut loc într-un sfert, iar plata este primită în următoarele (alte operațiuni de tranzacționare pentru aceste perioade nu se efectuează)? Iuri Podporin al Ministerului rus de Finanțe a explicat că taxa de transfer ar trebui să fie de tranzacționare pentru trimestrul în care a existat un transport de mărfuri (a se vedea. „Întreabă-l pe ofițerul. Taxa Trading“). În același oficial a avertizat că obligația de a transfera un comision de tranzacționare este păstrat până la eliminarea societății sau antreprenorul din registru ca plătitor de taxe de tranzacționare. La punctul 4 al articolului 416 din Codul fiscal prevede că data scoaterii din contul plătitorului la achiziția de comerciant este data încetării schimburilor comerciale specificate în anunțul de retragere (forma recomandată de astfel de notificări și procedura de completare FTS a aprobat numărul scrisoarea DG-4-3 / 10036 @ ).
În concluzie, reamintim că următoarele taxe pot fi reduse cu suma taxei de comerț plătite:
- impozitul pe profit (în partea creditată la bugetul regional) (clauza 10, articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- NDFL (dacă PA plătește o taxă comercială în subiectul Federației Ruse la locul înregistrării sale) (clauza 5 din articolul 225 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- o singură taxă pe USN cu obiectul "venit" (creditat la bugetul subiectului Federației Ruse, unde se introduce taxa comercială) (clauza 8, articolul 346.21 din Codul Fiscal).
În același timp, dreptul de a reduce impozitul se pierde dacă nu depuneți o notificare de înregistrare ca plătitor al taxei comerciale. Acest lucru este menționat explicit în Codul fiscal. În ceea ce privește contribuabilii care utilizează sistemul fiscal simplificat cu obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli“, acestea pot deduce valoarea costurilor de colectare comerciale (cop. 22 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal).
Pentru a nu exista discrepanțe, am specificat articolul. Vă mulțumim pentru atenția acordată.
În ceea ce privește includerea în cheltuieli, am realizat că articolul este scris nu despre baza de impozitare, ci despre taxă. Diferența în reducerea bazei fiscale cu 30.000,00 și în reducerea impozitului pe aceeași sumă este foarte mare - un exemplu simplu:
Venituri 500 000,00; Cheltuieli 250 000,00; Taxa comercială este de 30 000,00.
Calculul cu reducerea bazei: 500 000,00 - 250 000,00 - 30 000,00 = 220 000,00 * 15% = 33 000,00 Datorăm statului
Atunci când reducerea taxei: 500 000,00 - 000,00 250 000,00 250 * = 15% = 37 500,00 - 000,00 30 500,00 7 = I trebuie să menționeze.
Cotatie (Bu1967): Sub linkul, ajungem la articolul despre acceptarea cheltuielilor, si nu despre reducerea taxei.
Deci, toate acestea pot să ia doar costurile acestei taxe sau să o reducă la taxa însăși?
Cred că acestea sunt două mari diferențe.
Mulțumesc.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: