Materialele au fost pregătite de un grup de metodologi
«BKR-Intercom-Audit“
tel / fax (095) 937-3451
Caracteristicile contabilității de returnare a mărfurilor, în cazul în care cumpărătorul sau vânzătorul aplică un sistem simplificat de impozitare
Returnarea bunurilor nerealizate către vânzător
Înapoi la furnizor de bunuri nevândute, care cumpărătorul nu are nici o pretenție cu privire la calitatea este punerea în aplicare a unui contract de vânzare, în conformitate cu articolul 454 din Codul civil, ca în această situație organizația furnizorului pentru partea sa îndeplinește toate condițiile contractului de furnizare, în special, bunuri în calitate îndeplinește cerințele specificate în contract.
În acest caz, cumpărătorul, vânzătorul a devenit atunci când vă întoarceți, citiți mai întâi „de intrare“ TVA-ul la achiziționarea de bunuri, și apoi pune aceeași cantitate de TVA calculată în punerea în aplicare a mărfurilor (returnarea bunurilor nevândute). Un fost agent de vânzări, dimpotrivă, în primul rând, TVA-ul care urmează să fie plătită la punerea în aplicare a produsului, și apoi pune la o deducere la primirea mărfurilor.
Cumpărătorul aplică un sistem de impozitare simplificat.
În cazul în care cumpărătorul aplică un sistem simplificat de impozitare și, prin urmare, nu este plătitor de TVA, la restituirea bunurilor nerealizate, TVA nu este acumulată și factura nu este emisă.
În acest caz, vânzătorul original al mărfurilor pierde TVA, deoarece punerea în aplicare a TVA-ului mărfurilor a fost plătită bugetului, și obținerea mărfurile nevândute, el nu poate obține de deducere a TVA, deoarece nu există nici o factură.
Cu toate acestea, în cazul în care cumpărătorul decide să aloce documentelor de transport valoarea TVA-ului ca o linie separată și emite o factură atunci când reveniți bunuri nevândute către vânzător lor, în cazul în care organizația cumpărător, aplicarea sistemului simplificat de impozitare, luați în considerare următoarele:
În primul rând: în conformitate cu articolul 173 alineatul (1) punctul 5 din capitolul 21 din Codul fiscal, este necesar să se plătească TVA-ul la buget;
în al doilea rând, a plătit la bugetul valoarea TVA-ului nu este recunoscută ca o cheltuială în scopuri fiscale, ca organizație care aplică „simplificat de impozitare“ nu sunt recunoscute ca plătitori de TVA, cu excepția TVA pentru mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse, astfel încât calcularea valorii TVA-ului impozit unic plătit nu poate fi inclusă în componența cheltuielilor, în conformitate cu articolul 346.16 alineatul (1) punctul 22 din capitolul 26.2 din Codul fiscal.
Cartea contului de venituri și cheltuieli la organizația-cumpărător "Și"
VENITURI ȘI CHELTUIELI
(secțiunea I)
Vânzătorul aplică un sistem simplificat de impozitare.
În cazul în cazul în care vânzătorul utilizează o simplificat de impozitare și, prin urmare, nu este un sistem de platitor de TVA, prin urmare, vânzarea de bunuri valoarea TVA pe documentele de transport sunt eliberate separat, iar factura nu este emisă. În acest sens, returnarea bunurilor nevândute de la cumpărător mărfuri pierde TVA, deoarece achiziționarea TVA bunuri nu a fost plătită bugetului, prin urmare, nici „de intrare“ TVA-ul și transferul de bunuri nevândute înapoi la organizația trebuie să perceapă TVA la buget, astfel cum este plătitor TVA-ul.
Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor la organizația-vânzător "A":
VENITURI ȘI CHELTUIELI
(secțiunea I)
Data și numărul documentului primar
Inclusiv veniturile,
la calcularea unei singure taxe
Inclusiv costurile,
la calcularea unei singure taxe
Venituri din vânzarea bunurilor - compensarea creanțelor reciproce
Bunuri primite de la furnizor și plătite prin compensarea creanțelor reciproce
TVA pe bunurile primite de la furnizor și plătite prin compensarea creanțelor reciproce
Total pentru o jumătate de an
Contul de operațiuni la organizația-cumpărător "B":
Bunurile au fost achiziționate de la un vânzător care a aplicat un sistem simplificat de impozitare
60 "Localități cu furnizori și contractori"
Bunuri primite de la furnizor
Returnarea bunurilor nerealizate către vânzător
62 «Decontări cu cumpărători și clienți»
* Încasări din vânzarea de bunuri
90/2 "Costul vânzărilor"
41/1 «Bunuri în depozite»
Prețul de achiziție al bunurilor a fost anulat
60 "Localități cu furnizori și contractori"
62 «Decontări cu cumpărători și clienți»
Compensarea creanțelor reciproce
Noi fim atenți. că, în exercitarea controlului asupra calculului completitudinii taxelor autorităților fiscale pot verifica corectitudinea prețului tranzacției, în cazul într-o perioadă scurtă de timp, prețurile utilizate de contribuabil pentru produse identice (omogene) sunt respinse cu mai mult de 20 de procente în sus sau în jos de utilizat de contribuabil nivelul prețurilor pentru produse identice (omogene) (paragraful 4 din paragraful 2 al articolului 40 din Codul fiscal). În acest caz, autoritățile fiscale pot refuza, în același timp, să se ia în considerare pentru diferența negativă dintre impozitul pe venit veniturile din vânzarea și prețul de achiziție nu este justificată punct de vedere economic.
Returnarea mărfurilor defecte către vânzător
Când se întoarce un produs substandard sau incomplet, nu există nici o problemă de TVA, deoarece nu se produce nicio reversare. Datorită faptului că nu sunt îndeplinite toți termenii contractului de vânzare, acesta este parțial sau complet reziliat, iar bunurile sunt returnate vânzătorului. Astfel, ambele părți sunt într-o poziție care a existat înainte de livrarea bunurilor.
În cazul în care întoarcerea bunurilor de calitate slabă sau incompletă, una dintre părți aplică un sistem simplificat de impozitare, atunci este necesar să se acorde atenție specificului de completare a cărții de venituri și cheltuieli.
Vânzătorul aplică un sistem simplificat de impozitare.
Atunci când un cumpărător returnează un produs de calitate inferioară, vânzătorul trebuie să reducă cuantumul venitului său cu suma mărfurilor returnate. Această operațiune se va reflecta printr-o intrare de reluare în coloanele 4 și 5 din cartea de venituri și cheltuieli. Cu toate acestea, trebuie să se țină seama de faptul că venitul care este luat în considerare la calcularea impozitului unic, organizația are dreptul de a reduce numai dacă plata a fost primită de la cumpărător.
Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor la organizația-vânzător "A":
VENITURI ȘI CHELTUIELI
(secțiunea I)
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: