Desemnarea unui premiu principal scump poate fi numit drept unul dintre cele mai eficiente stimulente pentru atragerea clienților. După cum cititorul va fi ghicit, este vorba despre mașini, jocul lor nu este doar dealeri, ci și la alte organizații comerciale care au capacitatea financiară de a face clienților săi un cadou frumos. Mai des decât altele filare roata norocului în unitățile de jocuri de noroc, publicații auto, rețele comerciale și celulare, de credit și societățile de asigurare, precum și multe alte companii de succes.
Orice vizitator sau client al unei instituții prosperă visează să plece pe propria mașină, dar el, desigur, nu va ajunge la toți, ci numai la cel norocos. Contabilul nu este în mod clar printre ei, el primește premiul principal doar lucrări contabile suplimentare, documentarea decontarea conturilor cu câștigătorii și problemele dificile de impozitare.
Care este prețul mașinii diferit de cel obișnuit?
Aceste caracteristici ale automobilului cu premiu stipulează regulile contabilității sale, diferite de ordinea generală acceptată de reflecție în balanța vehiculelor companiei. Problema specificului "contabil" al unei astfel de mașini afectează nu numai contabilitatea și raportarea, ci și suma datoriilor fiscale la buget. Suma datoriilor pentru impozitul pe proprietate (cu sau fără taxă auto) depinde de contul la care contabilul este "pus" de către mașina câștigătoare înainte de desen, plătită de întreprindere din active imobilizate impozabile.
Ce proprietate ar trebui să includ premiul mare? Legislația actuală privind contabilitatea oferă o mică alegere. Din componența activelor imobilizate, cele mai potrivite sunt activele fixe și activele negociabile, valorile materiale și bunurile. Să analizăm care dintre opțiunile propuse este adecvată în situația noastră.
Ce cont trebuie să alegeți: 01, 10 sau. 41?
Vom sublinia încă o caracteristică care distinge o mașină raffled de vehiculele convenționale care sunt incluse în obiectele OS. Practic, nu se uzează, prin urmare este incorect să se reducă costurile de contabilitate și de raportare pe baza costurilor de amortizare. Acest lucru se poate face evaluând scăderea valorii sale de piață. Ultimul termen este familiar cititorilor pe PBU 5/01 <2>, care permite crearea unei rezerve pentru reducerea valorii materialelor.
Acest standard contabil stabilește doar trei condiții, a căror îndeplinire dă dreptul de a recunoaște un activ ca parte a stocurilor (paragraful 2 al PBU 5/01). Ar trebui folosit:
- ca materie primă, materiale în realizarea muncii, servicii de randare;
- pentru nevoile de management ale organizației.
Mașina premiu se realizează la cost, care include toate costurile legate de achiziționarea, din moment ce sumele plătite de către vânzător și terminând cu costul de ao aduce la o stare în care este potrivit pentru a fi utilizat în ordinea planificată. Problema contabilizării valorii TVA este ambiguă. Este în această situație o taxă nerambursabilă sau ar trebui să fie prezentată pentru rambursare? Răspunsul la această întrebare depinde de ce operațiuni va fi folosită: impozabilă sau care nu este supusă TVA. Înainte de desen este greu să spui ceva, pentru că mașina nu participă direct la producția de bunuri (lucrări, servicii). Situația nu se va schimba după stabilirea câștigătorului norocos, cu toate acestea, mașina de premiere va fi eliminată, care este în general considerată o operațiune impozabilă. Dar există cazuri speciale, care sunt numite în Art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care permit organizației să nu perceapă taxa la plata către buget. Pe ei, ne vom concentra pe, doar act de faptul că în cazul în care organizația va plăti TVA-ul care urmează să fie plătită câștigătorului la întoarcerea vehiculului în funcție de valoarea sa de piață, acesta va avea dreptul de a reduce taxa de plătit „de intrare“ TVA percepută deductibile. În caz contrar, taxa percepută de vânzător nu este rambursabilă și este luată în considerare în valoarea premiului principal.
Înainte de a vehiculului tractor este luată în considerare în componența activelor și nu sunt incluse în cheltuielile curente, deoarece este posibil ca o organizație poate decide să-l folosească în alte scopuri, cum ar fi pentru a pune în funcțiune sau chiar vinde. În aceste cazuri, fostul masina premiu transferat într-un cont 01 "Active fixe" (credit de debit 01 08 08 Debit Credit 10) sau în contul 41 "Produse" (credit de debit 41 10). Dar, în cazul în care scopul atribuirii masinii nu sa schimbat și a câștigat, valoarea sa este scris pe creșterea altor cheltuieli (91-2 Credit Debit 10). Ultima propunere, deoarece tombolă se referă la activitatea principală este, în principal organizatorii de loterii și jocuri de noroc. veniturile Societățile alte activități și cheltuiala unei astfel de operațiuni sunt recunoscute ca, formând performanța financiară a activităților non-vânzări.
Cum să jucați premiul conform regulilor fiscale?
De la momentul achiziției și până la cedarea proprietății, valoarea acesteia participă în acest fel sau în felul acesta la calcularea impozitelor pe profit, pe proprietate și pe TVA. Bineînțeles, vorbim despre organizații care nu beneficiază de avantajele regimurilor fiscale speciale.
În plus, atunci când se calculează cu persoane fizice, societatea poate acționa în calitate de agent fiscal în cazurile specificate de Codul Fiscal, păstrând și transferând impozitul pe venitul personal unui contribuabil care a obținut venituri. Nu uitați de taxa de transport, în cazul în care compoziția de proprietate este luată în considerare masina. Cu toate acestea, mașina "premiu" ca obiect de impozitare are propriile sale specificități. De la pensionarea sa, organizația nu intenționează să primească venituri, deci obligațiile fiscale pentru impozitul pe venit pur și simplu nu apar. O altă întrebare este dacă este posibil să se țină seama de costurile obținerii premiului principal în reducerea veniturilor impozabile.
Cu impozitul pe proprietate, situația este mai simplă. Obiectele de impozitare în acest caz sunt obiectele OS care sunt contabilizate în bilanț. Premiul principal care se joacă nu este relevant pentru ei - din punct de vedere al caracteristicilor sale și al perioadei de utilizare, se află într-un grup de active negociabile și nu pe termen lung. Cu privire la chestiuni de plată a altor impozite, este logic să se oprească mai ales, calculul lor nu este la fel de simplu cum s-ar părea la prima vedere.
Ar trebui să impun TVA?
În scopul calculării donării TVA de orice implementare recunoscut (nr. 1, p. 1, v. 146 RF). Ca regulă generală, behooves proprietar fosta de a percepe taxe pe valoarea sa de piață (Sec. 2, art. 154 din Codul fiscal). Dar graba nu este în valoare de ea, în funcție de modul tradițional de a merge ușor, dar dacă acesta va fi benefic pentru contribuabil? Pe de o parte, în cazul în care organizația va plăti impozit atunci când transferul de jucat premii câștigătorilor, acesta nu poate include valoarea taxei pe taxa anterioară a premiului, și să-l pună la o deducere. Dacă valoarea de piață este proporțională cu prețul de cumpărare, obligațiile fiscale față de buget vor fi minime.
Cei care nu sunt mulțumiți de această situație pot lua în considerare o alternativă: să atragă premiul principal fără impozit pentru a acumula și, în consecință, taxa la rambursare. Treceți la art. 149 din Codul Fiscal, care desemnează operațiuni care nu sunt supuse TVA-ului. Unul dintre aceștia deține o loterie (clauzele 8, 8.1 din articolul 3 punctul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Este o loterie stimulativă, fondul premiului fiind format în detrimentul organizatorului său. Are caracteristici distinctive ale exploatației. Ce sunt?
Ce este util să știți despre loteria de stimulare?
Procedura de efectuare a unei loterii stimulative este descrisă suficient de detaliat în Legea privind loteriile <4>. Nu vom fi înclinați și nu vom lua în considerare nuanțele loteriei stimulative din perspectiva impozitării. Normele art. 149 din Codul Fiscal vă permit să scapați de obligațiile fiscale, cu condiția ca loteria să fie efectuată prin decizia organului executiv autorizat. Codul fiscal nu spune ce decizie este implicată. Pentru clarificare, consultați art. 7 Legea privind loteriile. Acesta prevede organizatorilor de loterii de stimulare un ordin de notificare care nu necesită obținerea permisiunii de a efectua o loterie. Compania nu trebuie decât să informeze organismul autorizat în legătură cu acest lucru, atașând notificării documentele specificate în cl. 7 Legea privind loteriile. Dacă toate documentele sunt în ordine și compania nu are arierate fiscale, atunci organismul autorizat nu are dreptul să interzică întreprinderii să efectueze o loterie de stimulare (clauza 3, clauza 7 din Legea privind loteriile). În același timp, o notificare privind deținerea unei loterii promoționale cu atașament de documente trebuie trimisă de către organizator la organismul autorizat, cu cel puțin douăzeci de zile înainte de ziua loteriei (articolul 7 din Legea privind loteriile). După ce a convenit în acest fel cu organismul autorizat să adune mașina, compania poate folosi privilegiul prescris în art. 149 din Codul Fiscal și nu plătesc TVA pentru valoarea de piață a mașinii.
Cine ar trebui să declare impozitul pe venitul primit?
Din punct de vedere al impozitării câștigătorului, premiul principal este venitul primit în natură (articolul 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse), prin urmare trebuie inclus în baza impozabilă, conform prevederilor secțiunii 1, art. 210 din Codul fiscal. Dar pentru cine să plătească impozitul pe venitul personal: organizatorului loteriei sau câștigătorului său, cine plătește impozitul pe venit?
Aici există două opțiuni. În primul rând, organizația primește premiul fără minimizarea impozitelor, percepe impozite pe baza transferului gratuit al proprietății. Apoi arta. 226 din Codul fiscal nu lasă compania de alegere, este ca un agent fiscal este obligat să țină o evidență a veniturilor plătite, se calculează și deduce din impozitele lor. Dacă acest lucru nu este posibil (în desen al unui premiu non-monetar) - în termen de o lună pentru a informa autoritățile fiscale cu privire la imposibilitatea impozitului cu reținere la sursă, precum și valoarea datoriei la bugetul câștigătorului. La ce rată ar trebui să fie declarată taxa în acest caz: 13 sau 35%?
Luați în considerare o altă opțiune, care se va potrivi companiilor care joacă premiul într-o loterie stimulativă. Ei pot acorda atenție paragrafelor. 5 p. 1 al art. 228 din Codul fiscal, acesta obligă persoanele fizice care primesc câștiguri plătite de către organizatorii de loterii, recipienti și alte jocuri bazate pe risc, se calculează în mod independent, taxa și să prezinte o declarație fiscală în cazul în care acestea sunt înregistrate (pag. 3 al art. 228 din Codul fiscal). Ar putea organizatorii loteriilor de stimulare să profite de această ocazie și să elimine toate obligațiile agentului fiscal, inclusiv înregistrarea veniturilor și transmiterea informațiilor despre acestea la inspecția fiscală?
Dacă organizatorul loteriei nu este de acord cu abordarea fiscală a Ministerului Finanțelor și este pregătit să apere avizul opus în instanță, el poate folosi următoarele argumente. În opinia noastră, din paragrafe 5 p. 1 al art. 228 din Codul Fiscal nu rezultă că câștigătorul (contribuabilul) auto-declarat trebuie doar pentru câștigurile pe care le-a primit de la participarea la jocuri "riscante". Tot ceea ce este menționat în acest paragraf: loteriile, tombolele și alte jocuri bazate pe risc, se referă la situații complet diferite în care regulile și ordinea premiilor sunt diferite. Cu alte cuvinte, nu există niciun motiv să se considere că loteria este interconectată cu "alte jocuri bazate pe risc", nu se aplică jocurilor de noroc. Acest lucru este confirmat de Legea privind loteriile, în care loteria este privită ca un joc fără a menționa riscul. Clasificarea loteriilor este diferită, de exemplu, în funcție de sursele de formare a fondului de premii. Dar Codul Fiscal nu prevede acest sau alt criteriu de loterie, în care câștigătorul este obligat să-și declare veniturile pe cont propriu. Prin urmare, organizația care conduce o loterie stimulativă poate folosi normele paragrafelor 5 p. 1 al art. 228 din Codul fiscal, toate „jocuri de noroc“, organizatorii plăților concedent bugetul impozitului pe venit personal la premiul partidului câștigător.
Care dintre opțiunile luate în considerare pentru procedura de declarare a impozitului pe venit personal ar trebui să aibă prioritate - să decidă organizația care joacă mașina printre clienții săi.
Ar trebui să plătesc taxa de transport?
SAKravchenko, Expert al revistei
Vezi și articolele de specialitate ale companiei noastre pe această temă:
Trimiteți-le prietenilor: