Linia "Impozitul pe profit curent"
Punctul 22 din PBU 18/02 oferă posibilitatea de a alege definiția impozitului pe venit curent:
- pe baza datelor generate în contabilitate în conformitate cu punctele 20 și 21 din PBU 18/02;
- pe baza declarației privind impozitul pe profit.
Cu prima opțiune, valoarea impozitului pe venit curent ar trebui să corespundă sumei impozitului pe venit calculat, reflectat în declarația de impozit pe venit.
În absența unor diferențe permanente, diferențe temporare deductibile și diferențele temporare impozabile care dau naștere la apariția unor datorii permanente fiscale, active privind impozitul amânat și datorii privind impozitul amânat, cheltuieli teoretice (venitul teoretic) pentru impozitul pe venit va fi egal cu cheltuielile cu impozitul curent (pierderea fiscală curentă ).
Impozitul pe profit curent (pierderea fiscală curentă) pentru fiecare perioadă de raportare trebuie recunoscut în situațiile financiare ca o obligație egală cu suma impozitului neachitat.
Explicativ în contul de profit și pierdere este valoarea datoriilor (activelor) fiscale permanente.
O datorie fiscală permanentă (NPL) este înțeleasă ca suma impozitului care duce la o majorare a plăților fiscale pentru impozitul pe venit în perioada de raportare.
organizație PNO recunoscute în perioada în care apar diferențele temporare, și egală cu valoarea determinată ca produs al unei diferențe permanente care apar în perioada de raportare, cota de impozitare pe profiturile Federației Ruse cu privire la impozitele și taxele și data bilanțului. PNO se reflectă în evidențele contabile ale D-m cc. 99 sub-cont "Obligația fiscală permanentă", Ct. 68 "Calcule cu bugetul pentru impozitul pe venit".
. În conformitate cu punctul 25 PBU 18/02, în prezența obligațiilor fiscale permanente, cheltuieli teoretice de corecție (venitul teoretic) impozitul pe venit separat în notele la bilanț și contul de profit și pierdere relevă:
Diferențele permanente apărute în cursul perioadei de raportare și a avut ca rezultat corectarea cheltuielilor teoretice (venitul teoretic) pentru impozitul pe venit, în scopul de a determina cheltuielile cu impozitul curent (pierderii fiscale curente);
Diferențele permanente care au apărut în perioadele anterioare de raportare, dar care au presupus ajustarea cheltuielilor condiționate (venit condiționat) pentru impozitul pe profit pentru perioada de raportare;
valoarea unei obligații fiscale permanente.
Divulgarea informațiilor privind datoriile fiscale permanente se poate face sub forma unui tabel separat în explicațiile din bilanț și din declarația de venit.
Linia 142 "Modificarea pasivelor privind impozitul amânat"
Datoriile privind impozitul amânat sunt recunoscute în evidențele contabile la crearea (angajamente) creditate în contul datoriilor privind impozitul amânat în corespondență cu conturile de debit ale contului de calcule privind impozitele și taxele:
Д-т сч. 68 c / s "Impozit pe profit curent"
K-t sc. 77 - a fost constituită o datorie privind impozitul amânat.
Deoarece reducerea sau rambursarea completă a diferențelor temporare impozabile va inversa sau rambursat integral datoriile privind impozitul amânat. Suma cu care reduce sau complet rambursate în cursul perioadei de datorii privind impozitul amânat sunt înregistrate în evidențele contabile în contul de debit reprezentând datorii privind impozitul amânat cu un credit corespunzător conturilor impozite și taxe:
K-t sc. 68 c / s "Impozit pe profit curent" - datoria privind impozitul amânat a fost amortizată (redusă).
Datoria privind impozitul amânat la cedarea unui activ sau a tipurilor de datorii pentru care a fost creditată, debitate în contul de profit și pierdere în sumă care, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele nu vor crește profitul impozabil ca raportarea și perioadele de urmărire înregistrare:
K-t sc. 99 s / s „active fiscale permanente“ - casate amânat datorii fiscale, care nu va crește profitul impozabil pentru raportarea și monitorizarea perioadelor, și să se reflecte în linia de profit și pierdere.
Indicatorul „statutul fiscal amânat“ în contul de profit și pierdere se calculează ca diferență între cifra de afaceri într-un cont 77 cont de debit 68 și credit pentru perioada și cifra de afaceri într-un cont 68 cont de debit 77 și de credit pentru perioada de raportare (poate fi, de asemenea, negativ).
Linia "Modificarea creanțelor privind impozitul amânat"
Activele privind impozitul amânat se reflectă în evidența contabilă a debitului contului pentru înregistrarea creanțelor privind impozitul amânat în corespondență cu contul de contabilitate a plăților pentru impozite și taxe:
K-t sc. 68 c / s "Impozit pe profit curent" - reflectă activul privind impozitul amânat.
Deoarece reducerea sau rambursarea completă a diferențelor temporare deductibile va inversa sau rambursat integral activele privind impozitul amânat. Suma cu care reduce sau complet rambursate în perioada curentă active privind impozitul amânat sunt înregistrate în evidențele contabile creditate în contul creanțelor privind impozitul amânat în corespondență cu conturile din contul calculelor privind impozitele și taxele:
Д-т сч. 68 c / s "Impozit pe profit curent"
K-t sc. 09 - un activ privind impozitul amânat a fost amortizat (redus).
Dacă în perioada de raportare actuală, nu există nici un venit impozabil, dar este probabil ca viitoarele profituri impozabile vor apărea în viitor perioadele de raportare, valoarea activului privind impozitul amânat nu va fi modificată până la această perioadă de raportare, în cazul în care organizația este profitul impozabil cu excepția cazului în care se prevede altfel prin lege Federația Rusă privind impozitele și onorariile.
Un activ privind impozitul amânat la dispoziția unui activ pentru care a fost încărcat, debitată în contul de profit și pierdere în sumă care, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele nu vor reduce profiturile impozabile ca perioada de raportare și perioadele de raportare ulterioare.
Indicatorul „creanțele privind impozitul amânat“ în contul de profit și pierdere se calculează ca diferență între cifra de afaceri în contul de debit 09 „active privind impozitul amânat“, în corespondență cu un scor de 68 pentru perioada și cifra de afaceri pe contul de credit 09 în corespondență cu un scor de 68 pentru perioada. diferență calculată poate fi negativ, caz în care apare în paranteze.
Linia "Profitul net (pierdere)"
Pe linia „Profit net (pierdere)“ reflectă profitul net pe parcursul perioadei de raportare sau pierderea, care este definit ca raportul venituri (pierderi) înainte de impozitare, a crescut cu diferența dintre cifra de afaceri în contul de debit 09 și creditul contului 68 pentru perioada și cifra de afaceri cont de debit 68 și contul de credit 09 pentru perioada de raportare (poate fi negativă), redusă cu valoarea diferenței dintre cifra de afaceri într-un cont de debit 68 pentru perioada de raportare și creditul contului 77 și o cifră de afaceri în contul de debit 77 și contul de credit 68 pentru perioada de raportare ( pe poate fi, de asemenea negativ), redusă cu suma impozitului pe venit curent.
Trimiteți-le prietenilor: