Procedura de scadere a valorii mijloacelor fixe in cheltuieli se determina prin:
- tipul și valoarea activelor fixe;
- sistemul de impozitare aplicat de organizație;
- statutul organizației (comercial sau necomercial).
Dacă proprietatea îndeplinește criteriile de la punctul 4 din PBU 6/01. apoi în contabilitate este desemnată ca un activ fix. Costul mijloacelor fixe ar trebui transferat la cheltuieli prin amortizare (paragraful 17 PBU 6/01). Amortizarea este acumulată numai după ce obiectul a fost înregistrat în contabilitate ca principal mijloc.
Uneori organizațiile fixează o limită a valorii inițiale a activelor fixe care nu sunt amortizate, ci sunt incluse în stocuri (paragraful 5 al PBU 6/01). Apoi, costul lor este anulat la cheltuieli pe măsură ce acestea intră în producție (paragraful 16 al PBU 5/01).
Pentru activele fixe, ale căror proprietăți ale clienților nu se modifică în timp, amortizarea nu este acumulată (punctul 17 PBU 6/01). Astfel de active fixe includ:
- parcele de teren;
- resursele naturale;
- Obiectele se refereau la articole și colecții ale muzeului.
Chiar dacă lucrarea nu este finalizată (de exemplu, construcția), organizația poate reflecta în deprecierea utilizată în partea de activitate a structurii. Pentru a determina valoarea amortizării din partea structurii, trebuie să știți:
- costul acestei părți a obiectului;
- durata de viață utilă a clădirii.
Costul clădirii aflate în construcție este marcat în contul 08 Investiții în active imobilizate (Instrucțiuni pentru planul de conturi). Amortizarea unei părți a clădirii se reflectă în debitul conturilor contabile costurile de producție, în corespondență cu contul de credit 02. În următoarea parte a clădirii, după punerea în funcțiune luni și circuitul se face de mai jos:
- Debit 20 (23, 25.) Credit 02 - amortizarea este acumulată.
Valoarea inițială a obiectului va fi determinată definitiv, atunci când întreaga clădire va trece în stadiul de preluare a soldului ca activ fix. Dacă costul inițial nu converge cu valoarea prin care sa calculat amortizarea, valoarea amortizării va necesita ajustarea.
- costul inițial al obiectului;
- durata de viață utilă rămasă a obiectului.
Organizațiile non-profit acumulează amortizarea mijloacelor fixe și nu amortizarea și numai printr-o metodă liniară (pentru soldul 010 Deprecierea activelor fixe).
Procedura de ridicare a valorii mijloacelor fixe la calcularea impozitelor este determinată de sistemul de impozitare utilizat de organizație.
Sistemul general de impozitare
Dacă activele fixe îndeplinesc criteriile stabilite în cl. 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse. atunci acestea sunt recunoscute ca fiind amortizabile în contabilitatea fiscală.
În cazul contabilității fiscale, limita privind valoarea inițială a activelor fixe care nu sunt supuse amortizării este stabilită prin lege: 20.000 ruble pe unitate. Costul acestor active fixe ca parte a punerii în funcțiune este inclus în costurile materiale.
Amortizarea se face în funcție de metoda de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor, care se aplică organizației:
- metoda de acumulare - după punerea în funcțiune a activului principal;
- metoda cash - dupa ce activul principal este pus in functiune si platit.
Organizația aplică USN
Contabilitatea cheltuielilor are loc în funcție de obiectul ales de impozitare:
- venituri - nu se înregistrează scoaterea din cost a mijloacelor de bază pentru cheltuieli (punctul 1 al pct. 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- venituri minus cheltuieli - în detrimentul costului mijloacelor de bază au scăzut baza de impozitare (poziția 3 a postului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Organizația aplică UTII
La calcularea valorii de impozitare a mijloacelor fixe pentru cheltuieli neamortizate ca obiect de impozitare la UTII veniturilor imputate (alin. 1, art. 346.29 din Codul fiscal).
Organizația combină sistemul general de impozitare cu UTII
În acest caz, organizația ar trebui să țină evidența separată a veniturilor și cheltuielilor pentru calculul impozitului pe venit. Operat simultan în ambele tipuri de activități, activul principal va necesita alocarea de cheltuieli de amortizare asupra acestuia. Pentru a calcula costurile de amortizare, trebuie să aflați cota veniturilor din diferite activități:
- Calculul ponderii veniturilor din activități bazate pe sistemul general de impozitare:
Ponderea veniturilor din activități pe sistemul general de impozitare = Veniturile din activități privind sistemul general de impozitare. Venituri din toate activitățile
- Amortizările de amortizare aferente activităților organizației în sistemul general de impozitare se calculează după următoarea formulă:
O parte din costurile de amortizare referitoare la activitățile organizației pe un sistem comun de impozitare = cota de profit din operațiuni privind sistemul comun de impozitare × amortizare sume acumulate în active fixe
Pentru a determina ponderea veniturilor și a cheltuielilor pentru activitățile individuale, se aplică cifrele pentru luna în care sunt amortizate taxele de amortizare.
În cazul determinării bazei de impozitare a impozitului pe profit pentru perioada de raportare, cheltuielile lunare aferente activităților din sistemul general de impozitare trebuie să fie însumate în totalul cumulat.
- Amortizările de amortizare aferente activităților organizației, care fac obiectul UTII, se calculează după următoarea formulă:
O parte din deprecierea care pot fi atribuite operațiunilor impozabile UTII = valoarea de amortizare percepută privind taxele de amortizare a activelor fixe -Partea referitoare la activitățile organizației privind sistemul comun de impozitare.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: