Cum se face o dispoziție privind politica de marketing pentru a evita revendicările fiscale

La ce întrebări răspundeți în acest articol?

Într-un efort de a atrage cumpărători, companiile stabilesc prețuri diferite pentru aceleași bunuri, lucrări sau servicii. Cu toate acestea, această practică poate cauza întrebări din partea autorităților fiscale. Legea prevede ca abaterea prețului solicitat de la prețul mediu al pieței să nu depășească 20%; discrepanța mai mare duce la impunerea suplimentară a impozitului pe profit și a TVA-ului (articolul 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel, dacă observați că furnizați un singur cumpărător o reducere de 40 la sută, în timp ce alți clienți nu beneficiază de reduceri, puteți recalcula taxele pe baza prețurilor fără reduceri. Controlorii se referă la paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 40 din Codul fiscal.







Pentru a evita astfel de probleme, este necesar să se legitimeze diferența de preț pentru aceleași bunuri. Pentru aceasta este necesar să se adopte un document special - se poate numi o dispoziție privind politica de marketing, politica de prețuri, politica de vânzări. Rețineți: în unele companii, regulamentul privind politica de marketing, pe lângă prețuri, reglementează achizițiile și marketingul, promovarea și alte aspecte ale întreprinderii.

Sarcina acestui articol este de a spune cum ar trebui construită politica de marketing în scopuri fiscale.

Reduceri pentru cumpărător pentru o serie de condiții

În sigur pentru a specifica poziția politicii de marketing pe care clientul va primi o reducere, în cazul în care îndeplinește oricare dintre condițiile, de exemplu, va genera o plată în avans, va primi o anumită cantitate dintr-un produs sau de a face o achiziție de o anumită sumă (a se vedea. De asemenea, Glosar). Acest punct al documentului poate fi formulat după cum urmează:

"Cumpărătorii care efectuează plata în avans pentru bunurile comandate primesc o reducere pentru întreaga gamă de 5% din valoarea avansului."

Cel mai bine, dacă reducerile de documente vor fi furnizate împreună cu sancțiunile pentru cumpărător. Acest lucru va demonstra supervizorilor că aveți o atitudine imparțială față de client:

„Pentru încălcarea termenilor de termene de plată cumpărătorului se percepe o penalitate egală cu 0,1% din datoria restantă pentru fiecare zi de întârziere. În același timp clienții plătesc pentru ordinea în termen de cel mult 3 zile lucrătoare înainte de data expedierii, toate bunurile comandate vor fi livrate cu o reducere de 5% din valoarea comenzii. Reducerea este furnizată sub forma unei scăderi a valorii datoriei cumpărătorului către vânzător. "

Astfel, acordul este necesar să se stabilească o anumită sumă de reducere și condițiile de furnizare a acesteia, sau valoarea finală cu discount (și documentul este necesar să se sublinieze că valoarea discountului de plată este deja luată în considerare).

Vânzătorul poate accepta decizia privind reducerea chiar și după încheierea contractului. În acest caz, va fi necesară corectarea retroactivă a copiilor tuturor documentelor de expediere - dvs. și cumpărătorului (a se vedea prețul de piață fiind determinat ținând cont de reduceri).

De asemenea, nu uitați să includeți în regulamentul privind clarificarea politicii de marketing:

„Prevederile acestui document se aplică tuturor contractelor cu furnizorii, încheiate după data adoptării sale, precum și toate aplicabile de la data contractului menționat, semnat mai devreme.“

Actele legislative nu conțin definiții privind reducerile, iertarea datoriilor și primele. În acest articol, ele sunt înțelese după cum urmează.

Reducere - o reducere a prețului unui anumit procent în cazul în care sunt îndeplinite anumite condiții. Termenii reducerilor sunt stabiliți în contract, precum și în prevederile privind politica de marketing.

Datoria de iertare este un fel de reducere, care implică o reducere a datoriei existente a cumpărătorului. Despre o astfel de reducere, cumpărătorul poate să nu știe în avans.

Prima este un tip de reducere care implică plata unei recompense monetare pentru îndeplinirea anumitor condiții. Suma acordată este stabilită în contract.

Prețul pieței este determinat cu cote pentru reduceri

Compania de producție "Crown", după vânzarea de bunuri expuse facturile distribuitorului pentru luna precedentă, indicând valoarea reducerii. Autoritățile fiscale, după ce au verificat întreprinderea, au decis că o astfel de reducere nu poate reduce valoarea bunurilor și, în consecință, baza TVA. Ca rezultat, compania a fost adăugată la taxa pe valoarea adăugată în valoare de mai mult de 200 de mii de ruble. În dezacord cu controlorii, firma a mers în instanță.

Avocații au insistat că toate reducerile au fost prevăzute de regulamentul privind politica de marketing. Acolo, în special, a remarcat: „Reducerea (bonus) și distribuitor prin reducerea costului produselor livrate la suma corespunzătoare unui anumit număr de procente din produsele transportate în aceeași perioadă de raportare (luna calendaristică). Reduceri (bonusuri) pentru a produce efectuate scăzut atunci când condițiile de distribuitorii, în special, o reducere (bonus), în funcție de volumul produselor livrate plătite în caz de achiziție a fost de acord domeniul de aplicare al producției în cursul perioadei; reducerea (bonusul) pentru rețea este plătită în cazul colaborării cu rețelele de tranzacționare; reducere (bonus) pentru disciplina financiară plătită în cazul respectării ordinii și momentul calculelor contractului; Alte reduceri (bonusuri) prevăzute în contract se plătesc în cazul atingerii obiectivelor stabilite ".

Iertarea datoriilor: nu este benefică nimănui

Unul dintre tipurile de reduceri este o revizuire a datoriilor cumpărătorului, și anume, iertarea datoriei. Din reducerea descrisă mai sus, este diferită prin faptul că reducerea reduce doar datoria retroactiv. Se elaborează un acord suplimentar, care prevede: "Cumpărătorului, în baza acestui acord, i se acordă o reducere sub forma unei revizuiri a datoriilor. Suma acordului prin acordul părților se reduce de la 50 de mii de ruble. până la 40 de mii de ruble. " Cu toate acestea, rețineți: datoria fiscală este considerată o datorie iertantă ca un transfer nerambursabil de bunuri. Și acest lucru nu este benefic nici pentru vânzător, nici pentru cumpărător.

Vândute sub revizuirea datoriei nu va fi în măsură să reducă prețul inițial al produsului - astfel, iertarea datoriilor nu se va schimba valoarea veniturilor, și reflectate ca cheltuieli non-operaționale (articolul 265 din Codul fiscal.). În plus, funcționarii fiscali, care nu sunt excluși, vor trebui să dovedească faptul că o astfel de reducere a fost efectiv utilizată ca o modalitate de a crește vânzările. În cele din urmă, vânzătorul, iertându datorii și nu va reduce baza de impozitare pentru TVA (Sec. 1, art. 154 din Codul fiscal).







Cumpărătorul nu este întotdeauna profitabil

"Cumpărătorul care a făcut o comandă unică pentru suma de 300 000 de ruble. (inclusiv TVA) și mai mult, primește o primă de 15.000 $. sau 5% din suma comandată. La comenzi pentru suma de la 500 000 rbl. prima este cuprinsă între 6% și 10%. "

"Pentru clienții obișnuiți, adică cei care au folosit serviciile companiei de cel puțin 4 ori pe parcursul anului, se plătește o primă de 20.000 de ruble".

"Cumpărătorii mărfurilor marcate cu insigna" Ofertă sezonieră "primesc o primă la rata de 100 de ruble. pentru fiecare pachet de astfel de bunuri. "

Dacă lucrați cu magazine de vânzare cu amănuntul, vă rugăm să rețineți: Acum nu este valoarea remunerației (bonusuri) nu depășește 10% din prețul mărfurilor achiziționate (paragraful 4 al articolului 9 din Legea Comerțului ..). În același timp, Ministerul Finanțelor a subliniat că această limitare se aplică numai reduceri pentru achiziționarea unui anumit număr de produse. În conformitate cu punctul 6 al articolului 9 din comerțul în contractul de furnizare nu este permis să includă dispoziții privind alte premii. Prin urmare, în cazul în care contractul de furnizare de alimente prevede plata primelor sau reduceri de magazin oferind (de exemplu, plasarea de produse pe o poziție mai proeminentă), atribuit de atribuire a costurilor furnizorilor de impozit pe venit nu vor.

Ce cadouri dezavantajate

Companiile ca bonus pot oferi cumpărătorilor anumite produse. În acest caz, se întocmește un conosament, în care se indică numele și cantitatea produselor, precum și valoarea sa - 0 ruble. Cu toate acestea, autoritățile fiscale consideră acordarea unui bonus ca un transfer gratuit de produse și, prin urmare, adaugă cumpărătorului un impozit pe profit și de două ori. Pentru prima dată - la primirea mărfurilor bonus (în conformitate cu punctul 8 al articolului 250 din Codul Fiscal aceasta proprietate liberă aduce beneficii economice pentru companie, prin urmare, o entitate trebuie să crească profitul impozabil pe valoarea bonusului). A doua oară - revânzarea produselor (în conformitate cu punctul 16 al articolului 270 din Codul fiscal, valoarea bunurilor bonus nu pot fi atribuite la costul atunci când sunt vândute). Vânzătorul va trebui să plătească, de asemenea, impozitul pe venit și TVA pentru bunurile transferate gratuit (Clauza 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse); în timp ce suma impozitelor ar trebui calculată pe baza prețurilor de piață ale produselor bonus.

Astfel, anularea datoriilor, plata primelor și acordarea de bonusuri se justifică atunci când se vând mărfuri către persoane fizice. Dar dacă o persoană juridică acționează ca un cumpărător, nici pentru el, nici pentru vânzător, utilizarea acestor fonduri este complet neprofitabilă. Cu toate acestea, oportunitatea de a încheia situația în favoarea dvs. este - pentru această schimbare esența evenimentului de marketing. În loc de acțiune "cumpăra două bunuri - al treilea obține un cadou", efectuați o acțiune "trei mărfuri la prețul de două". În acest caz, vânzătorul vinde produse la un discount, cumpărătorul primește bunurile nu este gratuit, dar la un preț redus. Și aceasta este chiar mai probabil pentru a elimina riscul de evaluări fiscale, sigure în poziția politicii de marketing, lista de produse, la care este atașat un cadou, și asigurați-vă că pentru a face o rezervare: prețul indicat pe lista de prețuri a produsului principal include costul de bunuri și cadouri. Apoi, produsele atașate vor fi considerate transferate gratuit, dar vândute la un preț redus. Aceasta înseamnă că valoarea sa va reduce profitul impozabil în conformitate cu articolul 268 din Codul fiscal. Paragraful corespunzător al regulamentului privind politica de marketing poate fi formulat după cum urmează:

"Cumpărătorii care au comandat un transport de pantofi de vară cu un volum de 30 de cutii vor primi, de asemenea, următoarele cadouri, valoarea cărora este luată în considerare în prețul mărfurilor:

  • sosete fără dimensiuni;
  • coarne de încălțăminte de marcă pentru numărul de perechi de încălțăminte în ordine;
  • oglinzi de podea cu iluminare ».

Întrebări de interacțiune cu furnizorii

În poziția politicii de marketing, vă puteți concentra în mod special pe probleme importante legate de activitatea cu furnizorii - care prevede, în special, punerea în aplicare a unor astfel de condiții ale taxei, ca o manifestare a „due diligence și prudență“ atunci când aleg contractori. Este necesar să se reglementeze procedurile de selecție a furnizorilor și să verifice fiabilitatea lor, indică în mod clar modul de a verifica lista de documente pentru pregătirea furnizorului de dosar, condițiile concursului sau oferta. Unele lanturi de retail ca o condiție de plată necesită un nou furnizor de taxe de intrare - vă permite să compenseze costurile de revizuire a contrapartidei și reduce semnificativ posibilitatea de a încheia acorduri cu un firme de o zi. Paragraful corespunzător poate fi declarat astfel:

"Pentru a încheia un contract, noul furnizor trebuie să prezinte următoarele servicii serviciului juridic:

  • o copie a Cartei sau un extras certificat din aceasta;
  • certificatul (sau o copie certificată a acestuia) la înregistrarea la Inspectoratul Fiscal;
  • copii ale ultimului bilanț transferat și declarația TVA (pentru importatori, precum și pentru companiile cu un volum estimat de livrări de la 300.000 de ruble lunar).

Valabilitatea ospitalității nu depinde de rezultatul negocierilor, astfel încât poziția politicii de marketing ar trebui să stabilească cât de mult bani vor fi cheltuite pentru primirea delegațiilor, precum și pentru a determina lista personalului implicat în negocieri:

"Cheltuielile reprezentate includ:

  • toate cheltuielile de călătorie ale angajaților proprii;
  • producerea de materiale informative și prezentări;
  • care deține recepții și banchete, ale căror estimări sunt efectuate până la un maxim de 4500 de ruble. pentru fiecare participant ".

Metodele de marketing ale companiei dvs. sunt capabile să atragă atenția nu numai asupra autorităților fiscale, ci și asupra altor controlori, de exemplu, din partea autorităților antimonopoliste. Angajații serviciului fiscal, prin efectuarea auditului, pot aplica FAS cu o plângere privind încălcarea detectată a legislației antimonopol. În practică, cu toate acestea, acestea rareori fac acest lucru, deoarece sunt prost prost trădați în complexitatea regulilor antitrust. Cu toate acestea, acordați atenție mai multor aspecte consacrate în dispoziția privind politica de marketing.

Politica privind mărfurile. Principiile sale definesc matricea produselor - o listă de bunuri sau servicii produse (furnizate) de companie. Desigur, o întreprindere are dreptul să decidă în mod independent ce produs să producă și care nu este, însă legea permite să restrângă libertatea de alegere, dacă acest lucru este necesar pentru a proteja interesele altora.

Politica de vânzări. Atenția auditorilor poate atrage mai multe condiții.

În al doilea rând, interdicția distribuitorului de a vinde bunuri concurente. În conformitate cu regula generală, o astfel de interdicție poate fi stabilită numai pentru vânzarea de produse sub denumirea comercială sau comercială a vânzătorului sau a producătorului. Cu toate acestea, Rezoluția nr. 583 prevede excepții care permit interzicerea vânzării de bunuri concurente, dar nu mai mult de trei ani.

În al treilea rând, criteriile de selectare a contrapartidelor. Ar trebui să se asigure că această selecție nu este discriminatorie. De exemplu, condiția ca o agenție de marketing atrasă de o companie să fie neapărat înregistrată la Moscova, în multe cazuri poate fi considerată discriminatorie. Apropo, criteriile de selectare a contrapartidelor pentru comerțul cu produse alimentare ar trebui să fie publicate pe site-ul companiei (articolul 9 din Legea comerțului).

Politica de promovare. Există trei lucruri de reținut aici.

Al doilea este participarea clienților companiei (de exemplu, distribuitori) în activitățile de marketing. Trebuie avut în vedere: Legea privind protecția concurenței nu permite unei părți care ocupă o poziție dominantă să dicteze contrapartide termenii contractului care nu sunt profitabile sau nu sunt legate de obiectul tranzacției. Legea privind comerțul interzice, de asemenea, companiile care vând produse alimentare, impunând improprii partenerului și care nu sunt relevante pentru obiectul termenilor contractului. În special, nu permite să se solicite contrapărților să furnizeze servicii de marketing (cum ar fi colectarea de informații despre piață).

Al treilea - restricții ale legislației privind proprietatea intelectuală. Retragerea bunurilor pe piață (și, uneori, retragerea de pe piață) uneori implică o serie de probleme. Trebuie reamintit, de exemplu, că înregistrarea unei mărci noi durează mai multe luni, precum și înregistrarea produsului, atunci când aceasta este cerută de lege (pentru mărfuri individuale, această perioadă nu poate fi de un an). În plus, în cazul în care o companie a înregistrat o marcă, dar nu o utilizează timp de trei ani sau mai mult, orice persoană interesată poate solicita instanței o cerere de anulare a înregistrării.

În concluzie, observăm că pentru statutul fiscal al politicii de marketing poate servi ca un argument suplimentar care să confirme validitatea economică a cheltuielilor pentru cercetare de piață și de promovare a vânzărilor. De exemplu, prezența acestui document indică necesitatea de cercetare de piață pe scară largă regulate va ajuta pentru a justifica costurile legate de autoritățile fiscale.

Înapoi la lista articolelor







Trimiteți-le prietenilor: