Compania aplică o primă de amortizare în contabilitatea fiscală
Nu există o primă de amortizare în contabilitate. Aici, activele fixe sunt întotdeauna retrase în ordinea generală (PBU 6/01)
10 la sută din valoarea proprietății (și obiectele care aparțin celui de al treilea - grupe saptea depreciere, 30%) sunt incluse în cheltuieli în perioada când obiectul a început să se deprecieze. Expunere de motive - Punctul 9 al articolului 258 și alineatul 3 al articolului 272 din Codul fiscal
Politica contabilă în scopuri contabile și fiscale; registrele de amortizare a amortizării fiscale
Compania aplică diferite metode de depreciere
În contabilitate, patru moduri de calcul al deprecierii (punctul 18 PBU 6/01): - o metodă liniară; - metoda echilibrului redus. Atunci când utilizați această metodă, puteți utiliza factorul de accelerație - la o rată ce nu depășește 3; - o modalitate de eliminare a costului pe suma numărului de ani de viață utilă; - metoda de reducere a costurilor proporțional cu volumul de produse (lucrări)
În contabilitate amortizarea fiscală se plătește într-una din cele două moduri: - liniare; (articolul 259 din Codul fiscal.) - neliniar. poate fi utilizat coeficienții de accelerare, printre altele, pe bază înseamnă că (Code Art 259.3.): - funcționează în condiții de coroziune sau schimbare ridicată - în sumă nu mai mare de 2; - fac obiectul leasingului - în sumă nu mai mult de 3 (nu se aplică obiectelor referitoare la primele grupuri de depreciere a treia)
Politica contabilă în scopul contabilității și contabilității fiscale. Formularele nr. OS-1 și nr. OS-6, registrul fiscal al amortizării. În cazul în care coeficienții sunt utilizați în contabilitatea fiscală, vor fi necesare și următoarele: instrucțiunile managerului privind operarea activelor fixe în regimul majorărilor de schimburi; confirmarea faptului că echipamentul funcționează într-un mediu agresiv. Contracte de închiriere
Societatea a stabilit o durată de viață utilă diferită pentru același element de imobilizări corporale
În contabilitate, durata de viață utilă a activelor fixe este stabilită de organizație la momentul acceptării lor în contabilitate (punctul 20 PBU 6/01)
Politica contabilă în scopuri contabile și fiscale; Formularele nr. OS-1 și Nr. OS-6
Societatea în conturile anuale contabile a efectuat o reevaluare a propriilor mijloace fixe
Ca urmare a reevaluării, unele grupuri de active fixe fac obiectul unei marcări. După aceea, în contabilitate, deprecierea a început să se acumuleze în cantități mai mici, pe baza valorii reduse a obiectelor. Baza este punctul 15 din PBU 6/01
În contabilitatea fiscală, rezultatele reevaluării contabile nu sunt luate în considerare și valoarea amortizării nu este afectată (articolul 257 alineatul (1) alineatul 6 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Politica contabilă în scopuri contabile și instruirea conducătorului asupra reevaluării. În plus, dovada de reevaluare (valoarea de înlocuire a obiectelor), precum și un certificat de contabilitate din calculul costului de înlocuire și recalcularea amortizării. Registrul de impozitare a amortizării
Compania a dobândit drepturi la terenuri
În contabilitate, terenurile nu sunt legate de proprietatea amortizabilă (clauza 17 din PBU 6/01) și, prin urmare, costul acestora nu include costurile
În taxa de contabilitate pentru achiziționarea de drepturi asupra terenurilor costurile sunt luate în considerare (paragraful 3 al articolului 264.1 din Codul fiscal ..) Într-una din cele două moduri: - în mod uniform pe toată perioada de organizare selectată (nu mai puțin de cinci ani); - treptat, fiecare contabilitate (impozit) perioadă într-o cantitate care să nu depășească 30 la sută din baza fiscală a anului precedent. Metoda aleasă este fixată în politica contabilă a organizației
Politica contabilă în scopuri contabile și fiscale; registrele fiscale pentru contabilizarea cheltuielilor pentru achiziționarea de drepturi asupra parcelelor
Compania a cumpărat un activ fix importat, iar taxele și taxele vamale aferente acestuia sunt luate în considerare în moduri diferite
Taxele și taxele transferate în contul vamal au fost incluse în costul mijloacelor fixe (articolul 8 PBU 6/01 "Contabilitatea activelor fixe").
În contabilitatea fiscală, suma taxelor vamale, precum și taxele la import au fost incluse în cheltuieli la un moment dat. Baza - articolul 264 alineatul (1) primul paragraf și articolul 252 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse
Politica contabilă în scopuri contabile și fiscale; Formularele nr. OS-1 și Nr. OS-6; registrul fiscal al plăților vamale
Costuri pentru imobilizări necorporale
Compania utilizează metode diferite de calculare a deprecierii
În contabilitatea fiscală, există doar două modalități de eliminare: liniară și neliniară (articolul 259 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Politica contabilă în scopuri contabile și fiscale; cărți de contabilitate nr. HMA-1; registrele de depreciere a amortizării fiscale
În bilanțul societății sunt active necorporale, determinarea duratei de viață a acestora este imposibilă (de exemplu, mărci comerciale)
În contabilitatea fiscală aceste obiecte sunt amortizate timp de 10 ani (clauza 2, articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Aprobat de șeful listei de ANM, nu este posibilă stabilirea unei durate de viață. Cardurile de contabilitate № НМА-1 și registrele fiscale de depreciere
Costurile pentru materiale și bunuri
Compania utilizează modalități diferite de a anula materialele și bunurile
În contabilitate, sunt posibile următoarele metode de separare a materialelor și bunurilor (paragraful 16 din PBU 5/01): - la costul fiecărei unități; - la un cost mediu; - metoda FIFO (bazată pe costul achizițiilor pentru prima dată)
În contabilitatea fiscală, se aplică aceleași metode ca în contabilitate. Cu toate acestea, există oa patra metodă de eliminare - LIFO (la costul celor mai recente achiziții). Toate aceste metode sunt prevăzute în clauza 8 a articolului 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse
Politica contabilă în scopuri contabile și fiscale; registrele fiscale pentru contabilizarea materialelor sau bunurilor
Compania din înregistrările contabile amortizează toate activele fixe, iar în taxă - numai cele care costă mai mult de 20.000 de ruble.
În contabilitate, toate activele fixe sunt amortizate de societate. Ideea este că paragraful 5 al PBU 6/01 oferă contabilului posibilitatea de a deprecia activele fixe de cel mult 20.000 de ruble. sau luați în considerare ambele materiale
Proprietate care nu costă mai mult de 20 000 de ruble. în contabilitatea fiscală sunt incluse în compoziția materialelor. La calculul impozitului pe profit, valoarea acestei proprietăți a fost înregistrată în cheltuieli la momentul punerii în funcțiune (articolul 256 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Politica contabilă în scopuri contabile; acumularea deprecierii în contabilitate; registrul fiscal
Compania a cumpărat materiale sau bunuri importate
Contabilul companiei a introdus taxele vamale și taxele incluse în costul bunurilor sau materialelor (punctul 6 PBU 5/01)
În taxa înregistrează valoarea taxelor vamale și a taxelor de import în același timp o cheltuială (sub-clauza. 1 alin. 1, art. 264 și p. 4 din art. 252 din Codul fiscal)
Politica contabilă în scopuri contabile și fiscale; registrul fiscal al plăților vamale
Compania utilizează metode diferite de determinare a valorii bunurilor
Costurile de achiziție și de livrare a mărfurilor în contabilitate sunt incluse în costul vânzărilor (punctul 13 PBU 5/01)
Politica contabilă în scopuri contabile și fiscale
Costuri pentru tranzacții individuale
Compania din contul fiscal la un moment dat recunoscu "cheltuieli continue" pentru care termenul pentru scos
În contul fiscal, societatea perceapă costurile cu un termen nedefinit pentru a se retrage la un moment dat. Baza este articolul 272 alineatul (7) paragraful al treilea din Cod. Cu toate acestea, observăm că, pentru anumite costuri (de exemplu, achiziționarea unui program de calculator), inspectorii pot contesta validitatea acestei abordări. Dacă societatea dorește să evite conflictul cu auditorii, costurile discutabile ar trebui recunoscute în mod egal
Politica contabilă în scopuri contabile și fiscale; registrele fiscale pentru cheltuielile aferente
Compania aplică diferite metode pentru a elimina cheltuielile generale de funcționare
În contabilitatea generală cheltuielile contabile distribuite între costul anumitor tipuri de produse (punctul 9 PBU 10/99)
În contabilitatea fiscală, aceste costuri sunt eliminate la un moment dat (articolul 318 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Politica contabilă în scopuri contabile și fiscale; registrele fiscale pentru cheltuielile aferente
Compania creează rezerve numai în contabilitatea fiscală
În contabilitate, societatea nu creează rezerve
În contul fiscal a fost creată o rezervă (de exemplu pentru repararea activelor fixe sau pentru datoriile îndoielnice). Suma sa, ca regulă, reduce venitul impozabil în perioada curentă de raportare (a se vedea, de exemplu, articolul 324 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Politica contabilă în scopuri contabile și fiscale; registrele fiscale pentru rezervele relevante
Compania a descoperit o eroare în perioadele fiscale anterioare, ceea ce a condus la o subestimare a impozitului pe profit
În contabilitatea fiscală, este necesar să se recalculeze impozitul în perioada în care a fost comisă eroarea. Acest lucru rezultă din paragraful 1 al articolului 54 din Codul fiscal. Contabilul a corectat eroarea prin trimiterea unei "clarificări" pentru perioada anterioară și a plătit, de asemenea, impozitele și penalitățile
Declarația specificată privind impozitul pe profit; registrele fiscale corectate, fișa cifrei de afaceri în contul subcapitolului 68 «Calcule sub impozitul pe profit»; informații contabile
În perioada de raportare (fiscală), societatea a primit bani de la: - fondatorul cu o participație mai mare de 50% la capitalul social al societății; - "fiica", în capitalul social al căruia deține o cotă de peste 50 la sută
În contabilitate, aceste numerar sunt contabilizate ca parte a altor venituri (punctul 7 din PBU 9/99 "Veniturile organizației"). Această sumă este recunoscută la data primirii banilor
În contabilitatea fiscală, fondurile primite în acest mod nu sunt reflectate (subpoziția 11, clauza 1, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Copii ale cartei și lista fondatorilor; situația curentă pentru perioada curentă de raportare în contul 98 Contul "Venituri amânate" "Conturi gratuite"; contabilitate de referință-calcul al unui activ fiscal impozabil
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: