Instrucțiuni pentru contabil
Teste pentru contabil
documente pentru contabil
EM Salova, expert al AG "RADA"
Capitolul 26.3 din Codul Fiscal este dedicat impozitului unic asupra veniturilor imputate. Ea enumeră toate activitățile care fac obiectul UTII. Acestea includ retailul.
Ordinea de introducere a impozitelor în regiune, precum și anumite tipuri de activități pentru care este necesar să se plătească UTII, sunt stabilite prin legi locale.
Firmele transferate către UTII sunt scutite de următoarele taxe:
- impozit pe profit;
- TVA;
- impozit pe vânzări;
- impozitul pe proprietate;
- UST.
Cu toate acestea, aceste societăți sunt obligate să plătească contribuții la asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a contribuțiilor la pensie.
Plătitorii UTII, ca firmele obișnuite, trebuie să respecte procedura de efectuare a tranzacțiilor de decontare și de numerar. Acest lucru este menționat în paragraful 5 al articolului 346.26 din Codul fiscal.
În conformitate cu articolul 346.26 din Codul Fiscal, firmele și antreprenorii care plătesc comerțul cu amănuntul prin:
- magazine și pavilioane cu un spațiu mai mic de 150 de metri pătrați;
- chioșcuri;
- corturi și tăvi;
- alte obiecte comerciale (inclusiv cele ne-staționare).
Un comerciant cu amănuntul poate avea mai multe magazine. Dacă în cel puțin una dintre ele sala de tranzacționare depășește 150 de metri pătrați, atunci este imposibil să plătești UTII. În acest caz, firma trebuie să rămână în sistemul general de impozitare.
Dacă unitățile separate ale societății comerciale se află în regiunile în care a fost introdus UTII, acesta trebuie să plătească impozite pe acestea (clauza 2, articolul 346.28 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Nu se aplică în comerțul cu amănuntul și în punerea în aplicare:
- unele bunuri accizabile (mașini, benzină etc.);
- alimente și băuturi la puncte de catering (baruri, restaurante, cafenele).
Pentru a determina valoarea impozitului datorat bugetului, trebuie să cunoașteți valoarea impozitului pe venit. Acesta poate fi calculat prin formula:
Randamentul de bază este venitul lunar condițional al firmei pe unitate de indice fizic. Fiecare tip de activitate este caracterizat printr-un indicator special. Valoarea indicatorilor de rentabilitate de bază și a indicatorilor fizici sunt stabiliți în articolul 346.29 alineatul (3) din Codul fiscal.
În comerțul cu amănuntul, indicatorii fizici sunt:
- zona de tranzacționare - pentru o rețea de tranzacționare staționară care are săli de comerț (magazine, pavilioane);
- un loc de tranzacționare - pentru rețeaua staționară de tranzacționare care nu are săli de tranzacționare (chioșcuri, corturi) sau o rețea de tranzacționare instabilă (razvoznaja și raznosnaja trade).
În primul caz, randamentul de bază este de 1200 ruble pe metru pătrat din suprafața de tranzacționare pe lună. Dimensiunea etajului de tranzacționare poate fi găsită din inventar și din alte documente. Acesta include zonele din toate spațiile și locațiile folosite pentru comerț. În cazul în care firma angajează o parte a podelei de tranzacționare, trebuie luată în considerare și la stabilirea zonei. Nu se iau în considerare încă încăperile auxiliare, depozitele etc.
Firmele care vând mărfuri prin locuri de tranzacționare non-staționare sau prin puncte de vânzare care nu dispun de o platformă de tranzacționare (cabine, corturi) calculează impozitul pe baza randamentului de bază de 6000 de ruble pe un loc de tranzacționare pe lună. În acest caz, locul în care se efectuează operațiunile de cumpărare și vânzare este considerat a fi tranzacționabil.
În timpul trimestrului, indicatorul fizic poate varia. Această modificare trebuie luată în considerare la calcularea UTII de la începutul lunii în care a avut loc. Dar, dacă se modifică coeficienții de corecție în trimestrul al treilea, valoarea impozitului trebuie schimbată din trimestrul următor.
Randamentul de bază trebuie ajustat la coeficienții specifici K1, K2 și K3. Acestea sunt definite în articolul 346.29 din Codul fiscal.
Amploarea coeficientului K2 este stabilită de autoritățile regionale. Valoarea sa poate varia de la 0,01 la 1.
LLC "Trio" este situat în regiunea în care comerțul cu amănuntul este supus UTII. Firma comercializează bunuri la vânzare cu amănuntul prin magazinul său. Suprafața sa de vânzare este de 50 de metri pătrați. m. Coeficientul K2 este stabilit de autoritățile regionale la o rată de 0,2.
Magazinul este o facilitate de tranzacționare staționară, astfel încât randamentul de bază va fi de 1200 de ruble. pentru un metru pătrat de suprafață de vânzare.
Contabilul firmei a calculat suma veniturilor imputate pentru trimestrul următor:
1200 de ruble. x 0,2 x 50 de metri pătrați. m х 3 мес. = 36.000 de ruble.
Valoarea impozitului poate fi calculată prin formula:
Să continuăm exemplul anterior.
Accountant LLC "Trio" a calculat valoarea UTII pentru trimestrul următor:
36 000 freca. x 15% = 5400 de ruble.
Organizația nou creată consideră taxa în primul trimestru al activității sale. Acest lucru ar trebui să se facă din luna care urmează lunii de înregistrare de stat a companiei.
Taxa unică este plătită pe baza rezultatelor trimestrului până cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: