Returnează TVA USNimeet cu un număr de caracteristici, ca în conformitate cu clarificarea instituțiilor financiare și fiscale, reflectate în contul nu depinde de faptul dacă debitul clientului. Este important doar modul în care mărfurile sunt returnate - integral sau parțial.
Care sunt cazurile de returnare a mărfurilor
În conformitate cu normele Codului civil al Federației Ruse (în continuare - Codul civil al Federației Ruse), returnarea bunurilor poate fi efectuată:
- în conformitate cu legea: dacă au fost furnizate sau nu deloc produse de calitate necorespunzătoare, așa cum este indicat în contract (adică contractul nu este executat);
- acord (un punct privind returnarea bunurilor de bună calitate pot fi stabilite în contract, și poate exista sub formă de punere în aplicare a normelor privind responsabilitatea cumpărătorului, în cazul în care acesta nu a plătit la timp, pentru întreaga sumă).
În temeiul articolului 454 din Codul civil al Federației Ruse, vânzătorul transferă bunurile către cumpărător, care îl plătește și îl prelucrează. În acest caz, în conformitate cu articolul 223 din Codul civil al Federației Ruse, momentul transferului de bunuri este în același timp momentul transferului dreptului de proprietate asupra acestuia de la vânzător la cumpărător. În plus, contractul poate fi stabilit și un alt moment de transfer al proprietății.
Motivele pentru returnarea bunurilor sunt date în Codul civil al Federației Ruse. De exemplu, se poate face o rambursare:
- în caz de lipsă de bunuri (articolele 465 și 466 din Codul civil al Federației Ruse);
- livrările cu încălcarea sortimentului (articolele 467 și 468 din Codul civil al Federației Ruse);
- livrările fără ambalaj corespunzător sau cu încălcarea integrității ambalajului (articolele 481 și 482 din Codul civil al Federației Ruse);
- prezența căsătoriei (articolul 475 din Codul civil al Federației Ruse);
- detectarea articolelor incomplete (articolele 479 și 480 din Codul civil al Federației Ruse);
- în cazul în care vânzătorul nu a transferat, în termenul prevăzut, apartenența sau documentele referitoare la bunuri (articolul 464 din Codul civil al Federației Ruse).
De asemenea, acordul poate prevedea alte motive pentru returnarea bunurilor.
În aceste cazuri, cumpărătorul are dreptul de a refuza să accepte bunurile și nu este obligat să plătească pentru costul său, și care rezultă plata în avans trebuie să fie returnate vânzătorului de către primul cumpărător.
Poziția Ministerului Finanțelor și a Serviciului Federației Federale privind returnarea bunurilor cu TVA "simplificată"
În toate situațiile, când vine vorba de returnarea bunurilor, Serviciul Federal Federal și Ministerul Finanțelor din Rusia folosesc două concepte: returnarea mărfurilor și vânzarea inversă. În același timp, în opinia autorităților financiare și fiscale, restituirea mărfurilor se realizează dacă mărfurile nu sunt scrise de cumpărător. Dar dacă mărfurile au fost înregistrate de cumpărător și apoi au fost returnate vânzătorului, atunci există o vânzare inversă, deoarece cumpărătorul a luat mărfurile pe cont și le-a plătit în întregime. Și un acord cu vânzătorul cu privire la returnarea mărfurilor, dacă din anumite motive nu a fost vândut, nu este altceva decât o punere în aplicare.
Dar aceste diferențe (returnarea bunurilor sau vânzarea lor inversă) sunt importante în cazul în care cumpărătorul se află într-un sistem general de impozitare (a se vedea materialul "Care este procedura de contabilitate a TVA la returnarea bunurilor către furnizor?").
Cu toate acestea, departamentul financiar a explicat de mai multe ori cum să procedeze dacă mărfurile sunt returnate "simplificat", care nu aplică deducerea primită de la vânzător, deoarece nu este un plătitor de TVA.
Returnarea bunurilor de la "persoană simplificată"
- atunci când cumpărătorul returnează mărfurile în ansamblu;
- atunci când cumpărătorul returnează bunurile în parte.
Vânzătorul are dreptul la o deducere în conformitate cu articolul 171 alineatul (5) din Codul fiscal. În cartea de cumpărături, acesta înregistrează fie pe baza unei facturi scrise anterior, fie pe baza unui cont de ajustare. Acest lucru va fi discutat în detaliu mai jos.
Plata integrală
În acest caz, departamentul financiar (și după el și Serviciul Federal Federal al Rusiei) recomandă vânzătorului să se ghideze după regulile specificate la paragraful 5 al articolului 171 din Codul Fiscal. După înregistrarea restituirii, vânzătorul înregistrează în cartea contului de achiziții scrise de el mai devreme la vânzare factura. Înregistrarea se efectuează în perioada fiscală în care au fost primite documentele de la cumpărător și bunurile înseși.
Anterior, această factură a fost înregistrată de vânzător în cartea de vânzare.
Întoarce o parte
În cazul în care elementul livrat este returnat nu ca un întreg, ci doar într-o anumită parte (revenirea motivul nu contează), există o scădere a cantității, și, prin urmare, costul de bunuri expediate mai devreme. Deci, în conformitate cu punctele 13 și 10 din articolul 171 al articolului 172 din Codul fiscal, vânzătorul trebuie să emită o factură de corecție cu returnarea bunurilor de către cumpărător, nu este plătitor de TVA.
Costul indicat în facturile de ajustare trebuie să corespundă cu suma pentru care mărfurile au fost returnate de la cumpărător. În cazul în care vânzătorul a vândut mărfurile returnate ulterior fără a emite o factură (în acest caz, vânzarea produsului a fost utilizat KCP), după o restituire către cumpărător, vânzătorul intră într-un registru de detalii de achiziție cont mandatele de numerar. În același timp, este important ca cumpărătorul să ia în considerare bunurile returnate și să elibereze documentele justificative necesare.
Reflecție în contabilitate
În cazul returnării bunurilor care nu sunt utilizate de cumpărător, vânzătorul din evidența contabilă ajustează veniturile din vânzări.
În cazul în care bunurile calitative returnate de cumpărător în cont sunt restituite, postările caracteristice vânzării bunurilor sunt utilizate:
Дт 41 Кт 60 - vânzătorul a acceptat bunurile returnate de cumpărător;
Дт 60 Кт 51 - vânzătorul a restituit banii cumpărătorului pentru bunurile returnate;
Дт 19 Кт 60 - TVA-ul este înregistrat (vânzătorul a făcut o înregistrare în cartea de cumpărare) pe baza facturii emise inițial sau a unui document de ajustare;
Дт 68 Кт 19 - se utilizează dreptul la deducerea TVA.
Ce documente sunt returnate bunurile?
La returnarea unui produs de calitate de comun acord, părțile trebuie să semneze un acord de returnare. Același transfer de mărfuri se face prin compilarea unei scrisori de transport (cel mai adesea folosind formularul TORG-12, pe care se face nota "Return").
La returnarea bunurilor de la cumpărătorul care se află pe USN, vânzătorul are dreptul la o deducere TVA în orice caz. Adică, pentru contabilitatea fiscală, nu contează deloc de ce bunurile sunt returnate.
În același timp, vânzătorul face o înregistrare în cartea de cumpărături atunci când procesează documentele pentru returnarea bunurilor de către cumpărător pe baza:
- scrise o factură (în cazul în care mărfurile sunt returnate integral),
- sau o factură de ajustare (dacă o parte din bunurile expediate anterior este returnată).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: