Seitbekova Elizaveta Vladimirovna. Gestionarea "firmei de audit" BUSINESS-STUDIO "
Aspectele principale ale acordării asistenței financiare sunt luate în considerare în articol. Sunt prezentate caracteristicile reflecției sale în domeniul fiscal și al contabilității. Este prezentat un exemplu model al unui acord privind furnizarea de asistență financiară.
În ceea ce privește impozitul pe profit, atunci când societatea primește asistență financiară din partea acționarului său, dimensiunea cotei sale în capitalul social al societății este de o importanță fundamentală. Dacă deține mai mult de 50% din acțiuni, atunci banii transferați gratuit nu sunt incluși în baza de impozitare a impozitului pe venit. Această regulă este prevăzută la articolul 251 alineatul (1) paragraful 11 din Codul fiscal.
De fapt, această regulă sugerează următoarea procedură: în determinarea bazei pentru aceste plăți fiscale nu sunt considerate venituri sub formă de proprietate primite gratuit de către o organizație din Rusia a întreprinderii, al cărei capital social este mai mult de 50 la suta din societatea care primește contribuțiile. Fie din partea societății, fie a unei persoane fizice, dacă capitalul social al părții destinatare este mai mult de jumătate din contribuția părții care a efectuat transferul. În acest caz, există o altă restricție importantă: proprietatea primită în termen de un an nu ar trebui transferată terților.
Cu toate acestea, nu este necesar ca fondurile primite în contul curent să fie păstrate intacte în cursul anului. Firma, pe care fondatorul a acordat asistență financiară, poate să o utilizeze cu ușurință în activități economice fără restricții.
În cazul în care condițiile enunțate la articolul 251 din Cod nu sunt îndeplinite, adică proporția fondatorului, în capitalul social al mai puțin de jumătate din banii donați companiei ar trebui să ia în considerare în venituri non-exploatare (p. 8 Art. 250 NC).
Datorită modului diferit de reflectare a numerarului recepționat în contabilitate și contabilitate fiscală, există o diferență constantă și activul său fiscal permanent (punctele 4 și 7 din PBU 18/02).
CJSC Etalon a primit de la fondatorul, care deține 75% din acțiuni, asistență financiară gratuită în valoare de 500.000 de ruble. Această tranzacție se reflectă în contabilitate prin următoarele postări:
Debit 51 Credit 98-2
- 500 000 de ruble. - se reflectă suma primită de la fondator în mod gratuit, ca parte a venitului perioadei viitoare;
Debit 98-2 Credit 91-1
- 500 000 de ruble. - suma primită în mod gratuit este recunoscută ca alte venituri;
Debit 68 Credit 99
- 120 000 de ruble. (500 000 ruble x 24%) - se reflectă o creanță fiscală permanentă.
Fondatorii firmei pot fi nu numai persoane fizice, ci și alte companii. Cu toate acestea, în ultimul caz, acești fondatori nu au dreptul să acorde sprijin finaciar filialei lor în mod gratuit. Ideea este că operațiunile de donare sunt interzise între organizațiile comerciale. Singura excepție este transferul de cadouri, valoarea cărora nu depășește 500 de ruble (clauza 4, articolul 575 din Codul civil). Transferul unor sume mai impresionante sub formă de asistență financiară pentru inspectorii fiscali în cazul verificării poate fi atribuit cu ușurință operațiunilor interzise.
Mai jos este un eșantion al unui acord tipic de asistență financiară.
privind acordarea de asistență financiară
"___" _________ ____
____________ imenuem__ „Membru al acționarilor /“ pe de o parte, și ____________ „Compania“, reprezentata prin ____________, acționând pe baza ______________ ___, pe de altă parte, au încheiat prezentul acord, după cum urmează în continuare imenuem__ în continuare:
1. SUBIECTUL ACORDULUI
1.1. Acționarul / participantul transferă bani Companiei ca o donație de asistență financiară în valoare de ______________ __________.
1.2. Aceste fonduri vor fi utilizate de către Societate pentru desfășurarea activităților sale, conform prevederilor Cartei, Statutului etc.
1.3. Termen de transfer al fondurilor: până la "___" _______________.
1.4. Fondurile sunt transferate transferându-le în contul bancar al companiei.
1.5. Faptul de transfer de fonduri este certificat printr-un ordin de plată cu o notă bancară privind executarea și un act în care părțile sunt obligate să indice fondurile efectiv primite de societate.
2.1. Termenii acestui acord și acordurile adiționale la acesta sunt confidențiale și nu fac obiectul divulgării.
3. SOLUȚIONAREA DISPUTELOR
3.1. Toate disputele și dezacordurile care pot apărea între părți în privința unor chestiuni care nu au fost soluționate în textul prezentului acord vor fi soluționate prin negocieri pe baza legislației actuale a Federației Ruse.
3.2. Dacă problemele în litigiu nu sunt soluționate în cursul negocierilor, litigiile sunt soluționate în modul stabilit de legislația actuală a Federației Ruse.
4. TERMENUL ACORDULUI
4.1. Prezentul acord intră în vigoare din momentul semnării acestuia de către reprezentanții autorizați ai părților și este valabil până când toate părțile își îndeplinesc toate obligațiile asumate în conformitate cu termenii acordului.
5. DISPOZIȚII FINALE
5.1. În toate celelalte privințe, care nu sunt stipulate în prezentul acord, părțile sunt ghidate de legislația actuală a Federației Ruse.
5.2. Orice modificări și completări la acest acord sunt valabile, cu condiția ca acestea să fie făcute în scris și semnate de părți.
5.3. Acordul este redactat în limba rusă în două exemplare care au o forță juridică egală, una pentru fiecare parte.
6. CERINȚE ȘI SEMNATURI ALE PĂRȚILOR
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: