Furt de proprietate

Materialele au fost pregătite de un grup de consultanți-metodologi ai CJSC "BKR-Intercom-Audit"

În procesul de desfășurare a activităților economice, nici o organizație nu este imună împotriva furtului de proprietate. Mai mult, astfel de acte pot fi comise atât de angajații organizației, cât și de cei din afară.

În practică, adesea se întâmplă ca găsirea vinovatului și păstrarea din acesta a cantității de daune cauzate este foarte dificilă sau pur și simplu imposibilă. În această situație, organizația trebuie să acopere această pierdere pe propria cheltuială.

În cazul furtului, confiscarea ilegală a proprietății altcuiva este înțeleasă cu scopul de a se transforma în propriul avantaj sau de a dispune de el ca pe propriul său.

Diferența dintre delapidarea la întreprindere și deficit este diferită. Într-adevăr, furtul de proprietăți conduce, de asemenea, la apariția unui sold debitor pe contul 94 "Pierderi din cauza daunelor aduse valorilor" și reprezintă o "gaură" în bilanț.

Dacă organizația nu face apel la autoritățile de investigație dacă constată o pierdere de proprietate, atunci această proprietate nu poate fi considerată furată, ar trebui considerată ca o penurie. Aceasta este diferența dintre furt și lipsă.

Ulterior, autoritățile de anchetă ar trebui să inițieze un caz penal și să efectueze o investigație asupra acestui fapt. Cu toate acestea, rezultatul poate fi diferit:

- persoana vinovată este găsită, cazul este transferat instanței și autoritățile judiciare recuperează de la vinovată suma prejudiciului cauzat;

- autoritățile de investigare nu au găsit persoana vinovată și, pe baza acestui fapt, cauza a fost respinsă;

- Se găsește vinovatul, dar instanța îl consideră nevinovat de comiterea infracțiunii.

Cu toate acestea, indiferent de rezultatul ulterior al determinării persoanei vinovate de furtul de proprietate, inițial organizația trebuie să reflecte lipsa proprietății în întreprindere, folosind în același timp 94 "Neajunsuri și pierderi din daune materiale".

În conformitate cu valorile materiale și materiale lipsă, debitul contului 94 indică prețul lor real de cost.

Pentru activele lipsă, debitul contului 94 indică valoarea lor reziduală (costul inițial minus valoarea amortizării acumulate).

În același timp, înregistrările contabile utilizate sunt următoarele:

Debit 94 "Neajunsuri și pierderi cauzate de deteriorarea proprietății"

Împrumut 01 "Imobilizări corporale"

Credit 10 "Materiale"

Credit 41 "Bunuri",

Credit 43 "Produse finite"

Credit 50 "Casierie".

Acordați atenție, scrieți-vă proprietatea furată din contul 94 "Pierderea și pierderea de la pagubele de valoare", organizația va putea numai atunci când vor fi luate anumite decizii ale instanței. Mai mult decât atât, metoda de scriere-off depinde de stabilirea sistemului judiciar vinovat de furt de proprietate sau nu.

Persoană vinovată instalată

Să presupunem că organizația care deține proprietatea furată a depus o cerere la autoritățile de investigare.

După o anumită perioadă, autoritățile investigatoare au găsit un furt săvârșit, iar instanța a găsit-o pe acesta din urmă vinovat.

De regulă, în astfel de cazuri, instanța decide să recupereze din suma vinovată a daunelor provocate organizației. În plus, valoarea bunurilor furate este estimată la prețul pieței.

Valoarea de piață este, de obicei, mai mare decât valoarea contabilă a bunului, prin urmare, primirea de la persoana vinovată a daunelor compensate, organizația primește venituri suplimentare. Diferența dintre valoarea contabilă a imobilului și prețul său de piață se reflectă în evidențele contabile din contul 98 "Venituri amânate".

Întrucât persoana este trasă la răspundere pentru daune materiale, organizația ar trebui să reflecte această diferență în compoziția veniturilor nepermanente.

Aceasta este reflectarea acestei tranzacții de afaceri în contabilitate. În ceea ce privește contabilitatea fiscală, trebuie menționate următoarele.

În conformitate cu alineatul 3 al articolului 250 din Codul fiscal RF (Codul Fiscal) venituri non-exploatare în scopuri impozitului pe profit sunt recunoscute ca venit în formă recunoscută de către debitor sau de plătit de către debitor, pe baza unei hotărâri judecătorești a intrat în vigoare juridică, amenzi, penalități și (sau) alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale, precum și cuantumul despăgubirilor pentru daune sau daune.

Problema reducerii venitului impozabil cu suma pierderii primite din furt (la stabilirea persoanei vinovate) a rămas nereglementată în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Paragraful 5 al articolului 265 din Codul Fiscal a stabilit că, cheltuielile non-operaționale includ costurile de organizare, sub forma unui deficit de bogăție în producție și depozite, în comerț, în absența celor responsabili, precum și pierderile de la furt, nu au fost stabilite autorii.

Cu toate acestea, menționăm că lista cheltuielilor neoperative este de fapt deschisă, în plus, aceste costuri ale companiei sunt justificate și documentate, astfel încât valoarea proprietății pierdute poate reduce baza impozabilă a întreprinderii.

Atunci când se reflectă cantitatea de bunuri furate în înregistrările contabile, este necesar să se restabilească taxa pe valoarea adăugată pe această proprietate.

Potrivit clauzei 1 din articolul 171 din Codul fiscal, contribuabilul are dreptul de a reduce suma totală a TVA-ului datorat la buget prin deducerile fiscale stabilite.

Cu toate acestea, pentru a deduce TVA-ul pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), trebuie îndeplinite următoarele condiții:

- aceste bunuri (lucrări, servicii) ar trebui utilizate pentru producerea de bunuri sau alte operațiuni supuse TVA-ului sau revânzării;

- bunurile (munca, serviciile) trebuie luate în considerare;

- contribuabilul trebuie să aibă o factură furnizată în mod corespunzător de vânzător;

- contribuabilul trebuie să aibă documente care să ateste că aceste bunuri (lucrări, servicii) sunt plătite.

Când se dezvăluie lipsa care a apărut ca urmare a furtului, putem spune că prima condiție este încălcată. Cu alte cuvinte, din moment ce proprietatea lipsă nu a fost utilizat în activitatea de producție sau punerea în aplicare a altor operațiuni, recunoscute obiectele de TVA, atunci organizația nu are nici un motiv pentru a lua la valoarea de deducere a TVA-ului pe proprietate, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 171 din Codul fiscal. Prin urmare, valoarea TVA aferentă intrărilor de bunuri furate, potrivit autorităților fiscale, ar trebui să fie restabilită și plătită la buget.

În contabilitate, aceasta se reflectă după cum urmează:

TVA recuperată plătită la buget

Dacă TVA nu a fost încă acceptată pentru deducere, valoarea TVA este debitată de la contul 19 la contul 94.

Vă atragem atenția asupra faptului că, în cazul furtului activului fix, este necesar și recuperarea TVA, dar numai cu valoarea reziduală bazată pe contabilitate.

În ceea ce privește taxa pe valoarea adăugată, aș dori, de asemenea, să menționez următoarele. Se crede că, ținând cont de lipsa ar trebui să plătească TVA la buget din diferența pozitivă dintre suma care trebuie recuperată de la persoanele vinovate și reflectate în contul de debit 73 „Decontări cu personalul privind compensarea daunelor materiale“, iar valoarea contabilă a valorilor lipsă (contul de credit 94 «penurie și pierderi cauzate de deteriorarea valorilor ").

Să ne amintim că penuria de compensare la prețurile pieței, astfel încât există o diferență pozitivă sunt creditate 98/4 „Diferența dintre suma care trebuie recuperată de la persoanele vinovate, iar valoarea contabilă a deficitului de valori.“

Cu toate acestea, în Codul Fiscal al Federației Ruse nu există motive pentru a se aplica TVA în acest caz.

Obiectul de impozitare a TVA este vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse (inclusiv transferul liber de proprietate).

Articolul 146 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o listă exhaustivă de tranzacții care sunt recunoscute ca fiind supuse impozitării:

- transfer pentru nevoi proprii,

-executarea lucrarilor de constructii si instalatii pentru consum propriu,

- importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

Identificarea penuriei, recunoașterea daunelor materiale, atribuirea cuantumului prejudiciului persoanei vinovate și alte operații similare nu sunt menționate în această listă.

De asemenea, aceste operațiuni nu pot fi recunoscute ca o implementare în conformitate cu articolul 39 din Codul fiscal.

De fapt, pe baza prevederilor Codului civil al Federației Ruse, atunci când clasificăm valoarea prejudiciului pentru persoana vinovată, este dificil să vorbim despre transferul proprietății asupra valorilor lipsă la această persoană vinovată, chiar dacă este responsabilă în mod material.

Astfel, atunci când se plătește despăgubiri de către persoanele vinovate, cuantumul daunelor cauzate TVA nu trebuie să fie acumulat (nu incontestabil).

Din biroul asociației de producție, un copiator aparținând organizației a fost furat pe dreptul de proprietate.

Costul inițial al acestui activ fix este de 20.000 de ruble.

Suma deprecierii acumulate este de 8000 de ruble.

TVA achitat la achiziționarea unui copiator - 4000 de ruble, a fost acceptată de organizație pentru deducere.

În contabilitatea asociației de producție, aceasta sa reflectat după cum urmează:

Diferența dintre valoarea daunelor rambursate și valoarea prejudiciilor în conformitate cu datele contabile este calculată pentru veniturile nerentabile

În ceea ce privește asocierea de producție Contabil contabilitate fiscală în venituri neoperațională a inclus un total de 25 000 de ruble, iar valoarea valoarea reziduală a copiatorului 12 000 de ruble, iar valoarea TVA-ului redus asupra valorii reziduale efectuate în cheltuieli non-operaționale.

Astfel, baza impozabilă pentru profit a fost de 10.600 de ruble (25.000 de ruble - 12.000 de ruble - 2.400 de ruble).

Persoana vinovată nu este stabilită

Acum, ia în considerare opțiunea când, pentru a determina furtul întreprinderii, organizația a declarat autorităților de anchetă despre furt, dar vinovatul nu a fost găsit. În acest caz, pierderile din furtul de bunuri din evidențele contabile sunt recuperate pentru cheltuielile de funcționare în conformitate cu paragraful 11 ​​al PBU 10/99.

Rețineți că este posibil să se amortizeze aceste sume pentru cheltuielile de funcționare numai în cazul unui fapt documentat al absenței persoanei vinovate.

Ce inseamna conceptul de "documentat de catre organismul guvernamental autorizat faptul de lipsa persoanei vinovat de deturnare de fonduri"?

În special, pentru furtul de proprietate, o anchetă preliminară este efectuată de anchetatorii organelor de afaceri interne ale Federației Ruse.

Cu toate acestea, în conformitate cu paragraful 1, alineatul 1 al articolului 208 din Codul de procedură penală, în cazul stabilirii persoanei care urmează să fie un acuzat, o anchetă preliminară a cauzei penale se suspendă, ca investigatorul trebuie să facă o hotărâre corespunzătoare, o copie a acestuia este trimisă procurorului.

În temeiul articolului 42 alineatul (2) al articolului 42 din Codul de procedură penală, victima are dreptul să primească o copie a rezoluției menționate, care confirmă absența vinovaților.

În ceea ce privește contabilitatea fiscală, trebuie notat următoarele: dacă persoana vinovată este absentă, atunci aceste sume ar trebui incluse în cheltuielile neoperative.

În conformitate cu sub-paragraful 5 al paragrafului 2 al articolului 265 din Codul fiscal, cheltuielile sub formă de lipsă de bogăție în producție și depozite, în comerț, în absența celor responsabili, precum și pierderile de furt, nu au fost stabilite autorii, sunt cheltuieli non-operaționale. În aceste cazuri, așa cum sa menționat deja, lipsa persoanelor vinovate trebuie să fie documentate de către organul autorizat al puterii de stat;

Fiți atenți. în cazul în care făptuitorul nu a fost găsit sau instanța a refuzat să recupereze prejudiciul de la acuzat în furtul persoanei, organizația poate încă să acopere pierderea. La urma urmei, o pierdere poate fi recuperată de la o persoană responsabilă.

În acest caz, societatea trebuie să creeze o comisie specială pentru a determina gradul de vinovăție al materialului și persoana responsabilă pentru proprietatea non-furate. În cazul în care comisia stabilește că persoana responsabilă este vinovată, atunci ar trebui să ajungă la concluzia, pe baza cărora șeful organizației decide pentru daune persoanei responsabile punct de vedere material.

În cazul în care capul ia o decizie privind despăgubirea prejudiciului de către o persoană responsabilă, atunci el trebuie să emită o comandă sau o comandă specială pentru întreprindere.

Suma de recuperare impusă unei persoane responsabile în mod semnificativ depinde de tipul de răspundere care i-a fost atribuită.

Dacă angajatul organizației poartă întreaga responsabilitate financiară, atunci trebuie să compenseze pe deplin prejudiciul cauzat organizației.

Cu toate acestea, în această situație, un ordin executiv nu este suficient, este necesar să se obțină consimțământul angajatului însuși, ceea ce este destul de problematic. De aceea, ca regulă, în astfel de situații, organizațiile trebuie să se adreseze instanțelor. În practică, managerii de obicei nu rețin prejudicii persoanelor responsabile, cu excepția cazului în care angajatul este implicat personal în furt.

În plus, organizația de multe ori nu se poate recupera daunele de furt de proprietate, de exemplu, găsit vinovat, dar el nu este un angajat al organizației, iar capul nu dorește să contacteze autoritățile de investigare. În acest caz, în conformitate cu punctul 11 ​​PBU 10/99 pierderea din lipsa de bunuri care urmează să fie incluse în cheltuielile de exploatare.

Dar, în scopuri fiscale în valoare de pierdere nu poate reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venit. La urma urmei, în conformitate cu paragraful 2, paragraful 7 al articolului 254 din Codul fiscal la costurile materiale au reprezentat impozitarea includ pierderile de la (sau) alterării lipsuri și în timpul depozitării și transportului bunurilor materiale în cadrul normelor de pierdere naturale, aprobate în ordinea stabilită de Guvern RF.

Mai multe informații detaliate cu privire la aspectele legate de inventarierea și soluționarea cererilor, puteți citi cartea ZAO „BKR-Intercom-Audit“ „Inventar“.

Recomanda articolul colegilor:

Articole similare

• Beneficiarii fiscali pensionarii sunt scutiți de plata impozitului pe proprietate

• Cum se poate aplica pentru proprietate imobiliară și mobilă înainte de divorț, dobândită în căsătorie

• Cu privire la procedura de calculare a deprecierii obiectelor imobile

Trimiteți-le prietenilor: