Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare a veniturilor, a redus cu valoarea cheltuielilor, poate reduce baza de impozitare pentru impozitul unificat cu privire la valoarea cheltuielilor care vizează salariile personalului (alin. 6, art. 346.16 din Codul fiscal).
Particularitățile contabilității și documentării acestui tip de cheltuieli sunt descrise în acest articol.
Ce plăți sunt incluse în costul forței de muncă
Componența costurilor forței de muncă se determină în conformitate cu art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse (sub-poziția 6 de la punctul 1 și articolul 2 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Potrivit art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind costurile forței de muncă ale organizației simplificate includ:
- orice cheltuieli angajaților în numerar (sau) în natură;
- taxele și indemnizațiile de stimulare;
- taxele de compensare asociate modului de muncă sau condițiilor de muncă;
- bonusuri și angajamente de stimulare unice;
Dar numai cu condiția ca aceste taxe și cheltuieli să fie prevăzute de normele legislației Federației Ruse, de un contract colectiv sau de un contract de muncă.
În plus, costurile forței de muncă includ plăți în cadrul contractelor de asigurare voluntară și obligatorie a angajaților (asigurări de pensii nestatale, asigurări medicale voluntare etc.).
Rețineți că costurile asigurării voluntare a angajaților pot fi luate în considerare la calcularea unei singure taxe numai în limitele stabilite de clauza 16 din art. 255 din Codul Fiscal.
Cum se înțeleg costurile forței de muncă
Pentru a calcula sumele de plătit personalul trebuie să facă o declarație de decontare și de facturare (formularul № T-49), sau o foaie de estimat (formularul № T-51) și salarizare (formularul № T-52).
Vedomosti pe formularele T-49 și T-53 sunt înregistrate într-un jurnal special, care este întocmit conform formularului unificat T-53a.
În cazul plății de decontare și al salarizării, este indicată suma care trebuie oferită angajaților. Cu toate acestea, este posibil ca nu toți lucrătorii să poată primi banii datorați acestora.
Prin urmare, pentru suma salariilor efectiv emise, se eliberează un ordin numerar în afara buzunarului (formularul nr. KO-2). Și în cazul plății de decontare sau al salarizării (respectiv coloanele 23 și 5), în dreptul numelor salariaților care nu au primit sumele acumulate, este necesar să se facă o notă "Depusă".
Contabilizarea decontărilor cu deponenții se efectuează într-un registru special sau în registrul conturilor deponenților.
În cartea de venituri și cheltuieli, este indicată numai suma salariilor și a altor plăți efectiv acordate salariaților.
Dacă organizația transferă salarii angajaților pentru conturi bancare personale, se întocmește numai salariul (Formularul T-51).
Când trebuie să recunoască costurile forței de muncă
Întrucât contribuabilii care aplică un sistem simplificat de impozitare utilizează metoda numerarului de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor (articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse), costurile forței de muncă sunt înregistrate în scopuri fiscale la data:
- emiterea de numerar pentru angajați din casa de marcat;
- transferul de fonduri din contul de decontare al organizației în conturi bancare personale ale angajaților;
- transferul de bunuri (bunuri, lucrări, servicii) salariaților pentru salarii.
În ceea ce privește plata salariilor în natură, contabilul trebuie să-și amintească următoarele. Articolul 131 din Codul Muncii a stabilit că cel puțin 80% din salariul ar trebui să fie plătit în numerar, și doar 20% din suma datorată salariatului poate fi acordat în natură - produse, bunuri, lucrări sau servicii.
În conformitate cu cerințele Codului Muncii al Federației Ruse, angajatorii sunt obligați să plătească salariile de două ori pe lună (articolul 136 din LC RF). Partea salariului plătit pentru prima jumătate a lunii este, de obicei, numită avans, iar salariile pentru a doua jumătate a lunii sunt calculul final.
Codul muncii obligă angajatorii să notifice fiecare angajat în scris despre componentele salariilor datorate acestora pentru o anumită perioadă. Pentru a face acest lucru, contabilul trebuie să elibereze salariul angajaților.
Plata în avans este plătită după ce prima jumătate a lunii este complet calculată. Înainte de a plăti avansul, contabilul trebuie să perceapă salariul pentru prima jumătate a lunii și să dea fiecărui angajat o plată.
În consecință, contabilul poate lua în considerare suma avansului plătit ca parte a cheltuielilor din luna curentă. Înscrierile în cartea de venituri și cheltuieli se fac pe baza unui salariu.
Suma de bani pentru a doua jumătate a lunii efectiv lucrate este plătită, de regulă, la începutul lunii următoare. Prin urmare, în componența costurilor forței de muncă, suma finală de decontare poate fi luată abia în luna următoare.
Cum să numărați primele
Atunci când se calculează o singură taxă, costurile forței de muncă sunt contabilizate în ordinea prevăzută pentru calcularea impozitului pe profit al organizațiilor din Art. 255 din Codul Fiscal.
Pentru costurile forței de muncă includ tarifare bazate pe stimulente, inclusiv premii pentru rezultate de producție, suprataxe la ratele de tarifare și salariile pentru calificare profesională, realizări înalte de muncă și alți indicatori similari.
Trebuie să rețin impozitul pe venitul personal din plata în avans?
Conform paragrafului 3 al art. 226 din Codul fiscal, agentul fiscal trebuie să calculeze valoarea impozitului pe venitul personal la sfârșitul lunii în care venitul a fost acumulat în favoarea salariatului. În ziua în care organizația plătește venitul acumulat angajatului, este necesar să se rețină valoarea impozitului pe venitul personal (articolul 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Se pune întrebarea: este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal din avansuri?
Când plătiți venituri sub formă de salarii, data primirii efective a venitului de către contribuabil este ultima zi a lunii pentru care a fost plătit venitul (articolul 223 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, avansurile plătite pentru prima jumătate a lunii nu sunt recunoscute ca venituri ale angajatului în scopuri fiscale.
Dacă, totuși, un angajat civil a fost încheiat cu angajatul, atunci plățile pe acesta nu pot fi numite plăți de muncă. Aceasta înseamnă că veniturile persoanelor fizice în cadrul acestor contracte nu sunt recunoscute la sfârșitul lunii, ci pe măsură ce banii sunt plătiți. Astfel, cu fiecare plată către o persoană fizică a veniturilor în baza unui contract de drept civil, organizația trebuie să rețină impozitul pe venitul personal. Nu contează când a fost efectuată plata - la început, la mijlocul sau la sfârșitul lunii.
Suma impozitului pe profit trebuie să fie transferată la buget. Și aceasta trebuie să se facă nu mai târziu de ziua în care organizația:
- a primit bani de la bancă pentru a plăti salariile și veniturile angajaților în baza contractelor de drept civil;
- salariile transferate în conturi bancare personale ale angajaților.
Cum să țineți cont de impozitul pe venitul personal
În plus, valoarea impozitului pe venitul personal nu poate fi luată în considerare ca impozite și taxe pe sub. 22 p. 1 al art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse și să ia în considerare reducerea veniturilor la determinarea bazei de impozitare la calcularea unei singure taxe. După ce angajatorul reține și plătește impozitul pe venitul personal, îndeplinește obligațiile unui agent fiscal și transferă la buget cuantumul impozitului pe venitul personal, nu în detrimentul fondurilor proprii. Prin urmare, în opinia Departamentului Afacerilor Interne al Rusiei în Regiunea Moscovei, impozitul pe venitul personal nu poate fi considerat cheltuială a unei organizații.
În ciuda faptului că scrisoarea a fost emisă cu mult timp în urmă, contribuabilii continuă să pună aceeași întrebare: este impozitul pe venitul personal inclus în cheltuieli?
Cu toate acestea, oficialii răspund la această întrebare într-un mod diferit.
Suma impozitului va fi inclusă în cheltuieli la momentul lichidării banilor din contul curent al contribuabilului, adică după ce impozitul pe venitul personal este transferat la buget.
Astfel, valoarea impozitului pe venitul personal se reflectă în cartea de venituri și cheltuieli în cazul în care sunt îndeplinite simultan două condiții:
Salariul cu care a fost retinut impozitul este acordat angajatului;
cuantumul impozitului pe venit reținut este transferat la buget.
II Ivanov lucrează la Fortuna LLC. Organizația aplică un sistem simplificat de impozitare și plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli.
Suma impozitului pe venitul personal, reținută din salariul angajatului, este de 1820 de ruble. [(15 000 ruble - 1000 ruble) X 13%].
În secțiunea 1 a cărții de contabilitate a veniturilor și a cheltuielilor au fost înregistrate astfel de înregistrări.
Înainte de trecerea la USN, organizația a plătit impozite în conformitate cu procedura general stabilită. Venituri și cheltuieli în scopul calculării organizării impozitului pe venit calculată prin metoda acumulării.
O abordare similară a reflectării cheltuielilor în scopuri fiscale se va întâmpla și în cazul în care organizația "simplificată" se va îndepărta de la obiectul impozitării "venituri" la obiectul impozitării "venituri reduse cu valoarea cheltuielilor".
Alte deduceri din salarii
Multe organizații au angajați care plătesc pensia alimentară.
Alimentația este un angajament prin care un membru al familiei trebuie să păstreze un altul, de obicei cu handicap sau în nevoie de sprijin financiar. Obligațiile de a plăti pensie alimentară pot fi legate, părinți și copii, soți și foști soți, bunici cu nepoții, studenți și profesori, stepdaughters și vitregi cu părinții adoptivi.
În cazul în care nu sunt primite fonduri de la o persoană care este obligată să susțină un membru de familie care are nevoie, ele sunt executate în instanță. Persoana îndreptățită să primească pensie alimentară poate solicita în instanță în orice moment recuperarea pensiei de întreținere, indiferent de perioada care a trecut de la dreptul la pensie.
un copil - un sfert;
pentru doi copii - o treime;
pentru trei sau mai mulți copii - jumătate din câștigurile sau alte venituri ale părinților.
Lista tipurilor de salarii și alte venituri, din care se păstrează pensia alimentară pentru copiii minori, este aprobată prin Decretul Guvernului RF nr. 841 din 18 iulie 1996.
Alimentația se ține nu numai din salarii, ci și:
- cu prestații temporare de invaliditate,
- veniturile din acțiuni;
- venituri din afaceri;
- venitul din transferul de proprietate pentru chirie.
Alimentația nu reduce baza de impozitare a impozitului pe venit (articolul 210 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Suportul reținut trebuie transferat beneficiarului în termen de trei zile de la plata salariilor angajatului său.
Fiți atenți! Nu puteți plăti asistența pentru copii în avans.
În plus față de recuperarea ajutorului pentru copii pentru copii minori sau pentru părinții incapabili, alte deduceri pot fi făcute din salarii. Un contabil poate retine despagubiri pentru despagubiri de daune materiale persoanelor fizice si juridice, precum si rambursarea unui imprumut acordat organizatiei angajatului si dobanzilor aferente.
Unele organizații oferă împrumuturi angajaților lor. Dobânda acumulată în baza contractului de împrumut este inclusă în venitul organizației ca venit neoperativ (articolul 250 din articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acestea sunt recunoscute ca venit la data primirii fondurilor în departamentul de numerar al organizației sau în contul acesteia.
Suma datoriilor principale returnate de angajat în cartea de venituri și cheltuieli nu este reflectată. Faptul este că această sumă nu este inclusă în venitul impozabil al organizației "simplificate" (sub-clauza 10 din clauza 1 a articolului 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
II Ivanov lucrează la Fortuna LLC. Organizația folosește un sistem simplificat de impozitare și plătește o taxă unică cu diferența dintre venituri și cheltuieli.
Are un copil în favoarea căruia pensia alimentară este reținută în cuantum de 25% din suma plăților în baza actului de executare.
Fondurile de numerar emise de departamentul de numerar al organizației în baza contractului de împrumut nu sunt reflectate în cartea de venituri și cheltuieli.
Valoarea impozitului pe venitul personal deduse din salariul angajatului este de 1820 de ruble. [(15 000 ruble - 1000 ruble) X 13%]. Apoi contabilul a calculat cuantumul pensiei de întreținere, care trebuie păstrat în actul executării:
(15 000 de ruble - 1820 de ruble). X 25% = 3295 ruble.
În aceeași zi, Ivanov a contribuit la casieria Fortune LLC a dobânzii la împrumutul, care i-a fost acordat de către organizație, în valoare de 1.000 de ruble. (100.000 ruble x 1%). Ordinul de numerar specificat nr. 54 a fost emis pentru această sumă.
În secțiunea 1 a cărții de contabilitate a veniturilor și a cheltuielilor au fost înregistrate astfel de înregistrări.
P1. Venituri și cheltuieli
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: