Impozitul pe teren (denumit în continuare taxa) stabilit prin capitolul 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse se referă la impozitele locale. Acest lucru înseamnă că intră în vigoare și încetează să producă efecte pe teritoriul municipiului, pe baza capitolului 31 din Codul fiscal și actul normativ al organului reprezentativ al puterii, și în orașele Moscova și Sankt Petersburg - legile acestor orașe.
Procedura de plată a impozitului funciar și cotele acestuia sunt stabilite de autoritățile locale pe baza ratelor stabilite prin capitolul 31 din Codul fiscal.
Articolul 388 din Codul Fiscal a stabilit că contribuabilii de impozitare recunoscute toate organizațiile și persoanele care au terenuri în proprietate, dreptul de permanentă (perpetuă) utilizarea sau durata de viață posesia moștenea.
Organizațiile și persoanele care utilizează terenuri pe drept de utilizare pe durată nedeterminată necompensată sau în temeiul unui contract de închiriere nu plătesc impozitul pe teren.
Aceste documente includ:
- actele emise de autoritățile publice sau de auto-guvernare locală (regulamente, directive, decizii), în limitele competenței lor și în conformitate cu legislația în vigoare, în locul publicării unor astfel de acte, la momentul publicării furnizării de terenuri.
Scrisoarea nr. 03-06-02-02 / 37 prevede de asemenea că, în conformitate cu prevederile:
“... Articolul 387 din Codul privind plata obligatorie a impozitului pe teren, și articolul 65 din Codul Funciar Federația Rusă de plata pentru utilizarea terenurilor, organizațiile și persoanele care nu au certificatele de titlu de mai sus și documentele de titlu pentru a utiliza efectiv terenul, inclusiv clădirile contracte de închiriere, structuri trebuie să fie adus la răspundere administrativă pentru eșecul de a înregistra drepturile corespunzătoare de bunuri imobile, cu condiția cod administrativ statey19.21 KSA Federația Rusă. "
Astfel, proprietarul terenului devine contribuabil numai după înregistrarea de către stat a drepturilor sale, în conformitate cu procedura stabilită de lege, întrucât înregistrarea de stat a legii este decisivă pentru determinarea momentului de la care persoana devine contribuabil.
Obiectul impozitării este recunoscut, în conformitate cu articolul 389 din Codul fiscal, terenuri situate în cadrul municipalității (orașe de importanță federală la Moscova și St. Petersburg) pe teritoriul cărora este impus un impozit.
Articolul 389 alineatul (2) din Codul Fiscal al RF oferă o listă exhaustivă de terenuri care nu sunt recunoscute ca obiecte de impozitare. Acestea includ:
1) terenurile retrase din circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse;
2) teren, limitat în circulație, în conformitate cu legislația Federației Ruse, care sunt angajate obiecte deosebit de valoroase ale patrimoniului cultural al popoarelor Federației Ruse, obiectele incluse în Lista Patrimoniului Mondial, rezervele istorice și culturale, obiecte de patrimoniu arheologic;
3) terenurile limitate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, au prevăzut nevoi de apărare, securitate și vamă;
4) terenuri limitate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, în cadrul fondului forestier;
5) terenuri limitate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, ocupate de corpurile de apă de stat în cadrul fondului de apă, cu excepția terenurilor ocupate de corpuri de apă separate.
Baza fiscală este determinată, conform prevederilor art. 390 din Codul fiscal, ca valoare cadastrală a parcelelor recunoscute ca obiect de impozitare, determinată în conformitate cu legislația funciară a Federației Ruse.
Pentru a stabili valoarea cadastrală a terenurilor ar trebui să fie efectuată evaluarea cadastrală de stat de teren pentru scopul propus și de tipul de utilizare a acestora funcționale: terenuri pentru clădiri clădiri înalte, terenuri pentru case de dezvoltare individuale rezidentiale, terenuri pentru siturile industriale, terenuri sub obiecte de comerț, întreprinderi de alimentație publică și așa pe.
Baza de impozitare se stabilește separat în ceea ce privește acțiunile din dreptul de proprietate comună asupra unui parcele pe care sunt recunoscute persoane diferite de contribuabili sau se stabilesc diferite cote de impozitare.
Contribuabilii-organizații determină independent baza de impozitare pe baza informațiilor provenite de la cadastrul funciar de stat pe fiecare parcelă deținută de aceștia pe baza dreptului de proprietate sau a dreptului de folosință permanentă (nelimitată).
Cum ar trebui să acționeze o instituție bugetară dacă nu este definită valoarea cadastrală a terenului pe teritoriul municipiului?
"... în absența valorii cadastrale a terenurilor în scopuri fiscale, ar trebui luate în considerare următoarele aspecte.
În ceea ce privește astfel de terenuri, contribuabilul trebuie să prezinte autorităților fiscale, după perioada fiscală (raportare), o declarație fiscală "zero" (calculul impozitului pentru plățile în avans).
3) În cazul în care valoarea cadastrală a terenului și procedura pentru aducerea contribuabililor definite, dar contribuabilului în modul stabilit valoarea cadastrală a terenului nu a fost adus, contribuabilul este obligat să prezinte autorităților fiscale declarația de impozit „zero“ (calcul impozit pe plățile în avans), și după primirea informațiilor oficiale privind valoarea cadastrală a terenului în modul prevăzut de către autoritățile locale, să prezinte un nalogovuyudeklaratsiyu revizuit și În cazul în care condițiile descrise în primul caz - și calculele fiscale revizuite privind plata impozitelor în avans pentru prima și a doua trimestre ale anului calendaristic.
În același timp, cred că în cazul în care (plățile fiscale în avans) fiscală contribuabilul nu a achitat la timp din motive independente de voința sa (nu Neaprobată a adus valoarea cadastrală a terenului), acumularea de penalități pentru fiecare zi de întârziere în îndeplinirea obligației de a plăti taxa (în avans plăți fiscale) nu ar trebui să fie făcut. "
Perioada fiscală este un an calendaristic.
Perioadele de raportare pentru contribuabili - organizații sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.
La impunerea unei taxe, un organism reprezentativ (legislativ) al unei formațiuni municipale are dreptul să nu stabilească o perioadă de raportare.
Ratele de impozitare sunt stabilite prin acte normative legale ale organelor reprezentative ale municipalităților (legi ale orașelor de importanță federală la Moscova și Sankt-Petersburg) și nu pot depăși:
1) 0,3 la sută pentru loturile funciare:
- se referă la terenuri agricole sau la terenuri ca parte a zonelor de utilizare agricolă în localități și utilizate pentru producția agricolă;
- ocupate de locuințe și infrastructura de inginerie de locuințe și servicii comunale (cu excepția cotei în dreptul de a ateriza care se încadrează pe obiect, nu sunt legate de stoc și obiecte de infrastructură de inginerie de locuințe și servicii comunale de locuințe), sau acordate pentru construcția de locuințe;
- pentru agricultura cu timp parțial, pentru grădinărit, pentru camioane sau pentru creșterea animalelor.
Multe instituții bugetare au pe bilanțurile lor stocul de locuințe și infrastructura inginerească a complexului de locuințe și comunale și terenurile pe care se află acestea.
Astfel, căminele instituțiilor de învățământ și alte organizații destinate rezidenței temporare a cetățenilor în perioada de lucru, serviciu sau formare se referă, de asemenea, la fondul de locuințe. "
Din aceasta rezultă că în cazul în care balanța instituției bugetului are dormitoare comune și infrastructura de inginerie de locuințe și complexe comunale pentru întreținerea căminelor, aceste instituții finanțate de la buget, în calculul impozitului pe teren pentru parcele de teren pe care sunt amplasate, folosind ratele de impozitare stabilite de legislația privind taxele și taxe în ceea ce privește infrastructura de locuințe și inginerie de locuințe și servicii comunale și terenuri ocupate de aceste obiecte.
În ceea ce privește alte terenuri, cota de impozitare nu poate depăși 1,5 la sută.
În conformitate cu dispozițiile prezentului articol, sunt scutite de impozitare:
- organizarea și înființarea sistemului criminal-executiv al Ministerului Justiției al Federației Ruse;
- organizații - în legătură cu terenurile ocupate de autostrăzile de stat de uz general;
- Rusia organizații publice ale persoanelor cu handicap (inclusiv cele stabilite ca uniuni de organizații publice ale persoanelor cu handicap), ale căror membri includ persoanele cu handicap și reprezentanții lor legali constituie cel puțin 80%, - în ceea ce privește terenurile utilizate de către aceștia să-și exercite activitățile lor statutare;
- organizațiile al căror capital autorizat constă în întregime din contribuțiile menționate organizații publice Rusia ale persoanelor cu handicap, în cazul în care numărul mediu al persoanelor cu dizabilități în rândul angajaților lor este de cel puțin 50%, iar cota lor din fondul de salarii - nu mai puțin de 25%, - în ceea ce privește terenurile folosite de acestea pentru producția și (sau) vânzarea de mărfuri (cu excepția bunurilor supuse accizelor, materii prime minerale și alte minerale, precum și alte bunuri pe o listă aprobată de către Guvernul Federației Ruse, în coordonare cu generalul all-rus guvernamentale ale invalizilor), lucrări și servicii (cu excepția broker și alte servicii de intermediere);
- organizarea de arte și meserii populare;
- organizații - rezidenți ai unei zone economice speciale pentru o perioadă de 5 ani de la data apariției dreptului de proprietate asupra unei terenuri acordate unui rezident al unei zone economice speciale.
După cum se poate observa din listă, aproape toate instituțiile bugetare și-au pierdut beneficiile acordate anterior.
Pentru a confirma dreptul la un privilegiu, o instituție bugetară trebuie să depună documente la autoritatea fiscală la locul terenului.
Valoarea impozitului pe teren se calculează după expirarea perioadei fiscale ca procent din baza de impozitare corespunzătoare ratei de impozitare, cu excepția cazului în care se prevede altfel în paragrafele 15 și 16 ale articolului 396 din Codul fiscal.
Instituțiile bugetare care sunt contribuabili calculează valoarea impozitului (suma plăților în avans pentru impozitare) în mod independent.
Valoarea taxei de plătit bugetului pentru perioada fiscală, determinată ca diferență între valoarea taxei calculate în conformitate cu paragraful 1 al articolului 396 din Codul fiscal, precum și sumele care trebuie plătite în cursul perioadei fiscale plata impozitelor în avans.
În cazul (reziliere) contribuabilului în cursul perioadei de impozitare (de raportare), dreptul la un calcul credit fiscal din valoarea taxei (valoarea plății taxei pe avans) pentru terenurile pe care au dreptul la un credit fiscal, făcută ținând cont de coeficientul definit ca raportul numărul de luni întregi, pe parcursul cărora nu există privilegii fiscale, numărul de luni calendaristice în perioada de raportare fiscală. În acest caz, luna în care apare dreptul la un privilegiu de impozitare, precum și luna de încetare a acestui drept, este luată pentru o lună întreagă.
În cazul în care organizația bugetară deține terenul nu de la începutul anului calendaristic, în timp ce pentru calcularea ratei impozitului pe teren aplicat la utilizarea terenurilor 2. Se calculează ca raportul dintre numărul de luni întregi în care terenul a fost deținut de către organizație, numărul de luni calendaristice în perioada de raportare .
În cazul în care dreptul de proprietate asupra parcelei a apărut sau a încetat până în a cincisprezecea zi a lunii inclusiv, atunci întreaga lună este luată pentru luna în care apar drepturile. Dacă dreptul de proprietate a apărut sau a încetat după a cincisprezecea zi, atunci pentru o lună întreagă luați luna de încetare a dreptului.
Valoarea cadastrală a acestui teren este de 1 250 000 ruble.
K2 este egal cu: 9 luni. 12 luni = 0,75
Baza de impozitare a site-ului va fi de 937.500 ruble (1.250.000 ruble x 0.75).
Suma impozitului este de 12.187,5 ruble (937.500 ruble x 1.3%).
În același timp, trebuie avut în vedere că atunci când valoarea cadastrală se modifică din cauza modificărilor la limitele terenului, impozitul funciar se calculează în conformitate cu prevederile paragrafului 7 al articolului 396 din Codul fiscal.
Sumele impozitului și plăților în avans pentru taxă se plătesc în ordinea și în condițiile stabilite de actele normative ale organelor reprezentative ale entităților municipale (legile orașelor de importanță federală la Moscova și Sankt-Petersburg).
Impozitele și plățile în avans pentru impozitare sunt plătite la bugetul de la locul terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare.
Instituțiile bugetare care plătesc impozitul funciar, după expirarea perioadei fiscale, prezintă autorității fiscale la locul terenului o declarație fiscală privind impozitul.
Instituțiile bugetare care plătesc plăți în avans în timpul perioadei fiscale, după expirarea perioadei de raportare, prezintă autorității fiscale la locul terenului un calcul al impozitului pentru plata avansului pentru impozit.
Calculele privind sumele plătite în avans pentru impozitare sunt transmise de contribuabili în cursul perioadei fiscale cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare expirate.
Instituțiile bugetare plătesc impozitul pe teren, la fel ca impozitul pe proprietate datorat creditelor din buget.
Astfel, instituțiile bugetare, plătitori de impozitul pe teren, chiar dacă nu au găsit încă fonduri de la buget pentru aceste scopuri, sunt obligați să plătească plăți în avans din fondurile primite de la alte activități generatoare de venituri de afaceri și. Dacă se desfășoară o astfel de activitate. Și dacă instituția bugetară nu își poate permite să plătească plăți în avans, în acest caz, este responsabilitatea dumneavoastră, în conformitate cu articolul 64 din Codul fiscal se aplică organelor teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei cu cererea de amânare a plății avansurilor.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: