Contabilitatea conturilor de încasat, în cazul în care furnizorul este listat un avans
În general, conturile de încasat sunt reflectate integral în bilanț, adică inclusiv TVA. În caz contrar, avantajele de mai sus. Aici situația este după cum urmează.
Rambursarea obligației părții care a primit plata în avans (plata în avans) constă în livrarea de bunuri (lucrări, servicii, transfer de drepturi de proprietate). Pe baza cerințelor legislației fiscale privind plata și rambursarea TVA, suma pasivelor supuse rambursării nu include suma impozitului. Prin urmare, în cazul unei plăți anticipate de către o societate, conturile de încasat se reflectă în bilanțul de la linia 1230 într-o estimare minus valoarea TVA care trebuie dedusă (acceptată pentru deducere). Astfel de clarificări ale Ministerului de Finanțe
Rusia a menționat în recomandările sale privind auditul situațiilor financiare.
EXEMPLU
Compania a transferat furnizorului, în contul livrării viitoare a mărfurilor, o plată în avans de 100% către furnizor, în valoare de 1.111.000 de ruble. (inclusiv TVA - 118 000 ruble).
Această operațiune este reflectată în înregistrări:
Sub-cont DEBET 60 "Decontări privind avansurile acordate" CREDIT 51
- 1 180 000 ruble. - se menționează plata anticipată către furnizor;
DEBIT 68 CREDIT 76 subcontul "decontări în TVA din avansuri"
- 180 000 de ruble. - acceptat pentru deducerea TVA din avansul menționat anterior.
În bilanț, suma avansului va fi reflectată pe linia 1230 în valoare de 1.000.000 de ruble. Dacă un sold debitor a apărut la sfârșitul perioadei de raportare în contul 68, acesta poate fi inclus în alte active curente de la linia 1260 din bilanț.
Dacă valoarea bunurilor este exprimată în valută străină sau y. adică creanțele care au apărut ca urmare a transferării avansului către furnizor, nu sunt supraevaluate de la data la care se întocmesc situațiile financiare. Se reflectă în cursul de schimb valutar, care era în vigoare la data transferului de fonduri. De fapt, suma acestor datorii este egală cu suma de bani transferată furnizorului.
EXEMPLU
Compania achiziționează un lot de materiale. Costul său este de 59.000 de dolari. Pentru a simplifica exemplul, să presupunem că furnizorul de materiale nu este un plătitor de TVA. Conform contractului cu compania, compania trebuie să transfere echivalentul rublei din această sumă la cursul dolarului, valabil în ziua plății. Lotul de materiale este plătit integral în avans. Să presupunem că rata dolarului american la data transferului avansului a fost de 30 de ruble / USD.
Tranzacțiile privind transferul de fonduri reflectă înregistrarea:
Sub-cont DEBET 60 "Decontări privind avansurile acordate" CREDIT 51
- 1 770 000 ruble. (59.000 USD × 30 ruble / USD) - fondurile sunt transferate la plata pentru lotul de materiale.
Creanțele care au apărut după plata avansului au fost transferate la data de raportare nu sunt supuse reevaluării. Se reflectă în linia 1230 a bilanțului în valoare de 1.770.000 de ruble.
Trimiteți-le prietenilor: