Instrucțiuni pentru contabil
Teste pentru contabil
documente pentru contabil
În cadrul auditurilor fiscale și al altor măsuri de control fiscal, Serviciul Fiscal Federal poate solicita informații și documente nu numai de la contribuabilii în legătură cu care se efectuează aceste controale și măsuri, ci și:
- de la contrapărțile lor,
- de la alte persoane "cu documente (informații) referitoare la activitatea contribuabilului auditat".
- contribuabilii
- agenți fiscali,
- plăți,
În conformitate cu prevederile Codului Fiscal st.93.1, IRS are dreptul de a solicita documente (informații) cu privire la activitățile contribuabilului cu contrapartide (sau altele), în următoarele cazuri:
- Atunci când efectuați un audit fiscal.
- Când se analizează materialele auditului fiscal pe baza deciziei șefului (sau a adjunctului său) al IFTS "privind numirea unor măsuri suplimentare de control fiscal".
- În cazul în care în afara scopului de efectuare a auditurilor fiscale, IFTS are nevoie întemeiată să obțină documente (informații) referitoare la o anumită tranzacție *.
Adesea, în lista de documente pe care IFNS le cere, există cele care, la prima vedere, nu au nimic de-a face cu controlul fiscal. Și, în consecință, contribuabilii care au primit o astfel de cerere sunt confuzi - pentru a oferi cerințele sau nu?
În acest articol considerăm caracteristicile legislației în vigoare care reglementează desfășurarea controalelor „contra“ și a drepturilor conexe în cadrul Serviciului Fiscal Federal al documentelor solicitante (informații), precum și obligațiile contribuabililor în ceea ce privește furnizarea acestora.
Termenii și procedura de furnizare a documentelor
În primul rând, vom lua în considerare condițiile de furnizare a documentelor la cerere, precum și consecințele neîndeplinirii (în timp util) a documentelor.
Conform revendicării 5 st.93.1 Codul fiscal, o persoană care a primit o cerere de producție de documente (informații), este nevoie de cinci zile * de la data primirii sau în aceeași perioadă a raportat că a revendicat documente (informații).
* În conformitate cu paragraful 6 al articolului 6.1 al Codului Fiscal RF, perioada definită în zile este calculată în zile lucrătoare. dacă termenul nu este stabilit în zile calendaristice. Prin urmare, documentele sau informațiile trebuie prezentate în termen de 5 zile lucrătoare.
În același timp, o zi lucrătoare este considerată a fi o zi care nu este recunoscută ca o ieșire și (sau) o sărbătoare fără serviciu în conformitate cu legislația Federației Ruse.
În cazul în care documentele (informațiile) nu pot fi depuse în termenul stabilit, autoritatea fiscală are dreptul de a prelungi termenul de depunere a acestor documente (informații) la cererea persoanei care a revendicat documentele.
Trebuie amintit faptul că, în ciuda volumului de documentare, IRS are dreptul dar nu și obligația de a prelungi perioada de cinci zile și, în consecință, poate refuza un contribuabil, și, ulterior, la amendat pentru încălcarea termenilor, în cazul în care nu reușește să le îndeplinească.
Documentele care trebuie prezentate se supun dispozițiilor prevăzute la articolul 93 clauzele 2 și 5 din Codul fiscal.
În conformitate cu articolul 93 alineatul (2) din Codul fiscal, documentele pot fi prezentate autorității fiscale:
- personal
- sau prin intermediul unui reprezentant,
- trimis prin scrisoare recomandată,
- sau transmise electronic prin intermediul legăturilor de telecomunicații.
În cazul în care un contribuabil a revendicat documentele sunt în format electronic, stabilite de organul executiv federal responsabil de control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, formatele, contribuabilul are dreptul de a le trimite autorităților fiscale în format electronic, prin intermediul canalelor de telecomunicații.
Procedura de trimitere a cererii de depunere a documentelor și procedura de depunere a documentelor la cererea unei autorități fiscale în formă electronică prin intermediul canalelor de telecomunicații sunt stabilite de organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.
În același timp, Ministerul Finanțelor și poziția Serviciului Fiscal Federal este că este necesar să se certifice o copie a fiecărui document (de exemplu, toate documentele într-un singur pachet și pentru a asigura ștampila și semnătura lor pe partea din spate - nu poți).
"Conform paragrafului 5 al art. 93.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare "Codul"), documentele care trebuie prezentate trebuie să fie prezentate sub rezerva dispozițiilor prevăzute la clauzele 2 și 5, 93 din Cod.
Depunerea la autoritățile fiscale a documentelor pe suport de hârtie conform regulii generale se face sub forma unor copii ale copiilor verificate de persoana verificată (articolul 93 alineatul (2) din Cod).
În conformitate cu paragraful 1 al art. 11 Cod de instituții, concepte și termeni de civile, de familie, și alte ramuri ale Federației Ruse utilizate în Cod, aplicabile în sensul în care acestea sunt utilizate în acele domenii ale legislației, cu excepția cazului în care se prevede altfel de Codul.
În acest caz, pornind de la prevederile art. 93 din Cod trebuie să fie certificată fiecare copie a documentului. mai degrabă decât depunerea acestor documente.
Neprezentarea documentelor în termenele stabilite va fi recunoscută ca o încălcare fiscală și va atrage răspunderea prevăzută la art. Art. 126 sau 129.1 din Cod. "
Dar documentul cu mai multe pagini poate fi asigurat atât pe bază de pagină, cât și complet - prin coasere și numerotare.
"Astfel, metodele existente de asigurare a documentelor cu mai multe pagini pot fi acceptate ca o asigurare pentru fiecare foaie separată a unei copii a documentului, precum și publicarea unui document în mai multe pagini și a certificării acestuia în ansamblu. Astfel, în cazul unui document copie reprezentări în general trebuie să țină seama de grosimea ambalajului și materialul său este cusută (sfoară, șnur, etc.) ".
Pe baza articolului 93 din Codul fiscal revendicării 5, în cursul unui control fiscal și a altor autorități fiscale de control fiscal nu au dreptul de a cere de la persoana documentele deja depuse la autoritățile fiscale în timpul auditurilor camerale și domeniul fiscal al entității auditate (grup consolidat de contribuabili ).
Această restricție nu se aplică cazurilor în care documentele au fost înaintate anterior autorității fiscale sub formă de originale returnate ulterior persoanei auditate, precum și cazurilor în care documentele prezentate autorității fiscale au fost pierdute din cauza forței majore.
Din norma de mai sus rezultă că contribuabilul nu se poate abține de la furnizarea de copii ale documentelor decât dacă este solicitat de Serviciul Federației Federale în cadrul unui birou sau al unei inspecții la fața locului a contribuabilului însuși. În ceea ce privește furnizarea de documente referitoare la contrapartida contribuabililor, norma nu se aplică.
În consecință, în cazul solicitării de documente în cadrul unei contra-inspecții, acestea trebuie furnizate, chiar dacă în această perioadă contribuabilul care a solicitat documentele a fost verificat pe teren și, prin urmare, documentele deja furnizate.
Astfel, după primirea fiecărei noi cerințe în cadrul contrapartidei, contribuabilul trebuie să furnizeze copii ale documentelor necesare, indiferent de ce documente au fost anterior furnizate Serviciului Federației Federale.
Are organizația dreptul de a nu prezenta documente în acest caz, dacă anterior acestea au fost prezentate în cadrul unui alt exercițiu de control fiscal efectuat de aceeași autoritate fiscală? "
Răspuns: "Conform paragrafului 5 al art. 93.1 din Cod, documentele solicitate în conformitate cu prezentul articol se depun sub rezerva dispozițiilor prevăzute la clauzele 2 și 5 ale art. 93 din Cod.
În virtutea paragrafului 5 al art. 93 din Cod, în cursul unui control fiscal și a altor autorități fiscale de control fiscal nu au dreptul de a cere de la entitatea auditată (grup consolidat de contribuabili) documentele deja depuse la autoritățile fiscale în timpul auditurilor camerale și domeniul fiscal al entității auditate (grup consolidat de contribuabili). Această restricție nu se aplică în cazurile în care documentele transmise anterior autorității fiscale sub formă de originale returnate inspectate ulterior persoană, precum și cazurile în care documentele depuse la autoritățile fiscale, au fost pierdute din cauza de forță majoră.
Considerăm că această restricție privind reapelarea de către autoritatea fiscală a documentelor din partea organizației este aplicabilă în cazul cererii în conformitate cu art. 93.1 din Codul de Documente cu privire la contrapartidele organizației. "
Totodată, agenția a informat că "din recursul prezentat nu este clar că, în cadrul măsurilor de control fiscal, autoritățile fiscale au cerut anterior documentele din partea organizației".
Sancțiuni pentru neacordarea documentelor / informațiilor (neprevăzute)
În conformitate cu alineatul (6). Articolul 93.1 din Codul fiscal:
- refuzul unei persoane de a depune documentele necesare unui audit fiscal,
- sau incapacitatea de a le prezenta la timp *,
* În termen de 5 zile lucrătoare din ziua următoare datei primirii revendicării.
În conformitate cu alineatul 2 Articolul 126 din Codul fiscal, eșecul de a furniza informații cu privire la autoritatea fiscală contribuabilul, refuzul exprimat personal de a prezenta documentele disponibile prevăzute de Codul fiscal. cu informații despre contribuabil la cererea autorității fiscale, precum și alte eschivarea de la prezentarea acestor documente sau prezentarea de documente cu informații false în mod deliberat, în cazul în care un astfel de act nu conține dovezi de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, în conformitate cu articolul 135.1 din Codul fiscal:
- implică colectarea unei amenzi de la o organizație sau a unei PA în valoare de zece mii de ruble. de la o persoană care nu este o IP, în mărime de o mie de ruble.
Cu toate acestea, reprezentanții Serviciului Fiscal Federal este, în general, crede că, în timpul controlului contor are dreptul de a solicita absolut orice documente pe care le consideră sunt legate de contribuabil - cu ea nu numai direct, ci și indirect.
În consecință, aceștia pot solicita contabilitatea societății și a cardului și lista personalului contribuabilului, precum și documentele care conțin informații care nu se referă la activitățile contribuabilului auditat, ci la activitățile contrapărților societății.
În mod similar, cerințele privind furnizarea de documente (informații) pot fi primite de contrapărți.
În același timp, conform revendicărilor 1 la revendicarea 1 al articolului 31 din Codul fiscal, autoritățile fiscale au dreptul de a solicita, în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele de contribuabil, plătitor de colectare sau de agent fiscal:
- documentele * care servesc drept bază pentru calcularea și plata (retinerea și transferul) impozitelor, taxelor,
- precum și documente care confirmă corectitudinea calculării și actualității plății (reținerea și transferul) impozitelor și taxelor.
Se pare evident că tabelul de personal al societății contrapartide nu are nimic de-a face cu calculul și plata impozitelor contribuabilului auditat. Cu toate acestea, Ministerul de Finanțe cu privire la întrebarea directă dacă inspectorii pot solicita personal, răspunde evaziv.
Considerăm că astfel de documente includ orice documente care conțin informații privind activitățile contribuabilului auditat (plătitor al colecției, agent fiscal). "
Pe baza acestei explicații, fiecare are dreptul să tragă o concluzie. Serviciul Federal Federal consideră că "orice document" include totul, inclusiv personalul. În cazul în care contribuabilul nu este de acord cu acest punct de vedere, pot exista cereri de la autoritățile fiscale.
* Și, de asemenea, amendă pentru eșecul lor de a furniza, în conformitate cu articolul 126 din Codul fiscal.
Comunicarea ilegală (comunicarea prealabilă) a informațiilor solicitate este recunoscută drept o încălcare fiscală și implică răspunderea prevăzută la articolul 129.1 din Codul fiscal.
În conformitate cu prevederile st.129.1 Codului Fiscal, lipsa ilicită a (posta cu întârziere) o persoană de informații care, în conformitate cu Codul fiscal, persoana va notifica autoritatea fiscală, în lipsa unei infracțiuni fiscale în temeiul articolului 126 din prezentul Cod:
- presupune colectarea unei amenzi de 5000 de ruble.
un auditor certificat de Ministerul de Finanțe al RF, expert în contabilitate și fiscalitate al IA "Clerk.Ru"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: