Au rămas datorii pentru cei concediați

Contabilii companiilor au câteodată să se ocupe de situații în care angajatul pleacă, dar compania datorează o anumită sumă de bani. În aceste cazuri, în primul rând, întrebarea este: cum să se ocupe de datoria angajatului demisionat? Răspunsurile la această întrebare sunt conținute în articolul nostru.

Toate situațiile cu datorii ale angajaților companiilor pot fi împărțite în 2 grupe. Primul. Angajatul este în curs de a fi concediat, dar este deja clar că calculul final nu va fi suficient pentru a-și compensa datoriile companiei. Al doilea. Angajatul a demisionat deja și nu mai datorează bani pentru plată, dar datoriile sale față de companie rămân nesoluționate. Vom analiza ambele situații. Vom analiza, de asemenea, procedura de deconectare și înregistrare în evidențele contabile și fiscale a sumelor arieratelor diferite ale lucrătorilor concediați.

Principalele tipuri de datorii ale celor concediați

Motivele arieratelor angajaților la angajator sunt diferite. Dar principalul lucru este că angajatul are dreptul, în orice moment, să rezilieze contractul de muncă cu societatea din proprie inițiativă. În același timp, angajatul este suficient să avertizeze angajatorul în scris cu 2 săptămâni înainte de data concedierii sale. În ultima zi de lucru, șeful trebuie să elibereze o carte de muncă unui astfel de angajat și să încheie o înțelegere finală cu el
În acest caz, un angajat poate avea datorii față de companie. Însă angajatorul nu are dreptul să rețină eliberarea cărții de muncă și suma plății finale.
Există diferite tipuri de creanțe concediate pentru companii. În practică, sunt mai frecvente următoarele tipuri de datorii ale lucrătorilor concediați:

creanțe pentru salarii, constituite ca urmare a unui avans în numerar acordat angajatului, pe care el nu le-a utilizat în totalitate;
datoria angajatului pensionat cu privire la sumele raportate;
datoriile angajatului pentru un împrumut în timp util, care nu a fost rambursat;
datoria angajatului demisionat pentru zilele de concediu neprelucrate.

Modalități de rambursare a datoriilor

Cum să lichideze datoria unui angajat față de companie? Există mai multe modalități de bază pentru a scăpa de astfel de datorii:

deducerea sumei datoriei din suma calculului final al angajatului;
returnarea voluntară a unui angajat către un angajator;
recuperarea datoriei salariatului concediat în cadrul unei proceduri judiciare;
iertarea datoriilor.

Aceste metode pot fi utilizate atât individual cât și în combinație. Păstrarea datoriei angajatului care se află la terminare poate fi din suma calculului final. Acest lucru este posibil dacă suma finală de decontare este mai mare decât suma datoriei generate. Trebuie să ținem cont de faptul că, în cele mai multe situații, cu excepția cazului în răspunderea deplină, un angajat poate fi implica indiscutabil doar un matotvetstvennosti limitat, ceea ce înseamnă că poartă o astfel de răspundere în salariul său mediu lunar 2. Cu toate acestea, în cazul în care un angajat pleacă, nu poți fi cu el dețin mai mult de 20 la suta din suma datorată l la separarea, ca plata finală - o plată unică de 3. trebuie amintit de asemenea că legile muncii sunt strict cazurile definite în care activitatea Atel poate deține datoria de angajat al firmei salariului să concedieze angajații 4. În plus, astfel de deduceri se poate face numai în cazul în care angajatul nu contestă bazele și dimensiunile retenții 5. Ar trebui să obțină acordul scris al salariatului pentru o astfel de deducere 6.

exemplu
Directorul departamentului de aprovizionare al companiei Nikolaev NK. respins. El datorează firmei o sumă responsabilă de 12.000 de ruble. Angajatorul a pierdut o perioadă de o lună pentru a retine această sumă neplătită din salariu. La concediere, angajatul a dat consimțământul scris pentru reținerea din suma decontării definitive a datoriilor sale. De asemenea, el este de acord să plătească bani departamentului de numerar al companiei, dacă suma reținută nu este suficientă. Angajatul are statutul de rezident al Federației Ruse pentru plata impozitului pe venitul personal. El nu are dreptul de a deduce impozitul pe venitul personal. În ziua concedierii, contabilul societății ia însărcinat ca o decontare finală suma de 37 000 de ruble. Casierul a dat decontarea finală.
Suma deducerii pentru rambursarea datoriei a fost următoarea:
(37.000 de ruble - 37.000 ruble x 13%) x 20% = 6438 ruble.
Sumă care trebuie plătită:
37 000 freca. - 37 000 de ruble. x 13% - 6438 ruble = 25,752 ruble.
Suma pe care angajatul trebuie să o plătească pentru a-și rambursa datoriile: 12.000 - 6438 = 5562 ruble.
Contabilul companiei a făcut următoarele intrări:
DEBIT 94 CREDIT 71
- 12 000 ruble. - se reflectă o sumă nerambursabilă nerambursabilă;
DEBIT 73 CREDIT 94
- 12 000 ruble. - se reflectă suma care trebuie recuperată de la persoana responsabilă;
DEBIT 26 CREDIT 70
- 37 000 de ruble. - se percepe suma de decontare finală;
DEBIT 70 CREDIT 68
- 4810 ruble. - reținerea impozitului pe venitul personal din suma de decontare finală;
DEBIT 70 CREDIT 73
- 6438 ruble. - s-a reținut suma datoriei pe sumele responsabile;
DEBIT 70 CREDIT 50
- 25 752 ruble. - a fost emisă suma decontării finale după reținerea impozitului pe venitul personal și a unei părți a datoriei din sume responsabile;
DEBIT 50 CREDIT 73
- 5562 ruble. - suma în numerar primită de Nikolaev N.K.

Recuperarea de către instanță

Ce se poate face în cazul în care angajatorul, de exemplu, având dreptul de a reține sumele necheltuite pentru vacanta, nu se poate face din cauza lipsei de plăți, iar angajatul nu dorește să facă prea primit plata de vacanță în numerar al companiei? Există 2 posibilități: fie ierta datoria să-l colecteze în instanță 7. Cu toate acestea, în conformitate cu alineatul 2 din Regulamentul privind concediul periodic și suplimentare, în cazul în care angajatorul are dreptul de a deține, de fapt, calculul nu a putut face, continuarea recuperării (prin instanțele de judecată) nu se face 8 . Deși este în prezent în partea din față, în cadrul Ministerului rus al Ministerului Justiției din Rusia este ordinea în care această dispoziție din regulament se abrogă. În cazul în care comanda este înregistrată, angajatorul va putea recupera după concedierea unui angajat în instanță suma datorată.

Între timp, în caz de eșec al angajatului la o rambursare voluntară a sumei de concediu necheltuite pentru a recupera datoriile prin intermediul instanțelor este problematică, dar este posibil. În practica judiciară, există decizii de a recupera de la plata creanțelor concediate pentru plata neplătită a concediilor9.
Cu toate acestea, litigiile cu angajatul demisionat pot dura mult timp. Ce ar trebui să facă un contabil? În acest caz, ar trebui să fie ajustate în costurile de contabilitate pentru impozitul pe venit în vacanță plătită în plus sumele sau avansuri 10. Va fi necesar să se recalculeze baza de impozitare pentru impozitul pe venit și cele mai multe impozitul pe venit și IRS pentru a pune în specificate declarația 11. În același timp, reduce ele însele calcularea primelor de asigurare, în funcție de contribuțiile „prejudiciu“, precum și valoarea impozitului pe venitul personal, nu ar trebui să fie, pentru că banii au fost primite efectiv și nu angajatul a revenit să ia nu este necesară „utochnenki“ a unor astfel de contribuții.

exemplu
Atunci când a respins de imprimare secretar de companie a arătat că el a format o creanta pentru zile neterminate ale anului concediu. El a fost prea acumulat plata concediilor în valoare de 20 000 de ruble. El trebuia să se întoarcă la casieria numerar în sumă de 17 400 de ruble. ((20 000 de ruble. - (20 000 de ruble x 13%)) - .. acumulată concediu cu plata impozitului pe venit mai puțin personal al angajaților de a refuza să se întoarcă la casieria de bani Compania a depus un proces împotriva angajatului privind returnarea companiei de vânzare plătită în plus are un total .. Ea plătește contribuțiile sistemului fiscal „prejudiciu“, la rata de 0,2%, primele de asigurare la Fondul de pensii -. la rata de 20%, FSS Rusia - 2,9%, și HIF -. 3,1% din forța de muncă a fost născut în 1957. drepturile la nu există deducerea pentru impozitul pe venitul personal.
La data încetării angajatului, contabilul a efectuat următoarele intrări în cont:
DEBIT 26 CREDIT 70
- 20 000 de ruble. (inversare) - s-au redus cuantumul plăților de concediu pentru persoane cu handicap;
DEBET 91-2 CREDIT 70
- 20 000 de ruble. - se reflectă suma plătită din concediul de odihnă;
DEBIT 26 CREDIT 69-1
- 40 de ruble. (20.000 ruble x 0.2%) (inversare) - a fost redusă valoarea contribuțiilor pentru "prejudiciu" din cauza concediului excesiv evaluat;
DEBIT 91-2 CREDIT 69-1
- 40 de ruble. (20 000 ruble x 0,2%) - s-au evaluat contribuțiile pentru asigurarea pentru "prejudiciu";
DEBIT 26 CREDIT 69-1
- 580 de ruble. (20.000 ruble x 2.9%) (inversare) - au fost reduse contribuțiile la FSS din Rusia din cuantumul plăților compensatorii pentru concediul de odihnă;
DEBIT 91-2 CREDIT 69-1
- 580 de ruble. (20 000 ruble x 2,9%) - contribuții la FSS din Rusia;
DEBIT 26 CREDIT 69-2
- 4000 de ruble. (20.000 x 20%) (inversare) - au fost reduse contribuțiile la fondul de pensii din concediul excesiv;
DEBET 91-2 CREDIT 69-2
- 4000 de ruble. (20.000 ruble x 20%) - a evaluat contribuțiile la UIF;
DEBIT 26 CREDIT 69-3
- 620 de ruble. (20.000 ruble x 3.1%) (inversare) - s-au redus contribuțiile la fondurile de asigurări medicale obligatorii din concediul excesiv;
DEBET 91-2 CREDIT 69-3
- 620 de ruble. (20 000 ruble x 3,1%) - au fost evaluate contribuțiile la fondurile CHI.
Mai departe. Este necesar să se înregistreze următoarele date de la data depunerii cererii la instanța de judecată:
DEBIT 73 CREDIT 70
- 17 400 de ruble. - se reflectă valoarea creanței pentru data primirii fondurilor de la fostul angajat;
DEBIT 50, 51 CREDIT 73-2
- 17 400 de ruble. - banii primiti de la fostul angajat in satisfacerea cererii;
DEBIT 70 CREDIT 68
- 2600 freca. (20.000 ruble x 13%) (inversare) - valoarea impozitului pe venit personal acumulat anterior a fost redusă;
DEBET 91-2 CREDIT 70
- 20 000 de ruble. (inversare) - suma datoriei de plată excedentară a fost inversată;
DEBIT 91-2 CREDIT 69-1
- 40 de ruble. (20.000 ruble x 0.2%)
(inversare) - contribuțiile pentru asigurarea "rănilor" sunt inversate;
DEBIT 91-2 CREDIT 69-1
- 580 de ruble. (20.000 ruble x 2.9%) (invers) - contribuțiile la FSS rusești sunt inversate;
DEBIT 91-2 CREDIT 69-2 sub-cont
- 4000 de ruble. (20.000 ruble x 20%) (inversat) - contribuțiile la FIU sunt inversate;
DEBET 91-2 CREDIT 69-3
- 620 de ruble. (20.000 ruble x 3.1%) (inversat) - contribuțiile la fondurile CHI au fost inversate.
Dacă instanța nu satisface angajamentul angajatului, toate cheltuielile suportate anterior vor fi considerate ca fiind suportate pe cheltuiala cheltuielilor care nu au fost luate în considerare în scopuri fiscale.
În contabilitate, este necesar să notați:
DEBIT 70 CREDIT 73
- 17 400 de ruble. - se reflectă refuzul creanței.

În această situație, ar trebui să luăm în considerare un punct important. În cazul în care societatea nu va fi în măsură să se întoarcă pentru cantități excesive de judecată plătite și nu va reduce contabilitatea fiscală pentru valoarea costului netratate plata concediilor acumulate, că, după expirarea termenului de prescripție, aceste cheltuieli sub forma creanței care rezultă nu poate fi re-înregistrate drept cheltuieli non-exploatare, deductibile în scopuri fiscale 12.

Reducerea datoriei

Să presupunem că un angajat a părăsit și nu a returnat plata necheltuite în avans a restanțelor salariale pentru zile neterminate sau concediu, dar contabil în evidențele fiscale în timp util pentru a reduce valoarea impozitului pe profit în valoare de concediu peste-acumulate și a trecut la declarația actualizată IRS a impozitului pe venit. Instanța nu a adresat angajatorului, iar termenele de prescripție a expirat de mult. Ce ar trebui să facă un contabil cu o asemenea datorie?
În fiscale și contabile creanțele sub salariul care urmează să fie amortizată la expirarea termenului de prescripție în stare de nefuncționare și a altor cheltuieli, respectiv. Clauza 12 din Regulamentul privind contabilizarea 10/99 „Taxe ale organizației“ (PBU 10/99) a stabilit că pentru alte cheltuieli de organizații includ creanțele pentru care a expirat termenul de prescripție, precum și alte datorii, nerecuperabil. Prin urmare, conturile de încasat pe salarii, potrivit căreia termenul de prescripție a expirat, este inclusă în alte cheltuieli 13. Termenul general de prescripție este setat la 3, 14.
În contabilitate, amânarea creanțelor pentru salarii cu termenul de prescripție expirat trebuie reflectată în mențiunea:
DEBET 91-2 subcontul "Alte cheltuieli" CREDIT 70
- valoarea conturilor de încasat a fost anulată.
În evidențele fiscale la cheltuielile de exploatare care nu includ pierderile suferite în perioada de raportare (impozit), suma de datorii neperformante. Și în cazul în care termenul de prescripție a expirat, atunci aceste datorii către compania sunt recunoscute ca fiind fără speranță 15. Prin urmare, creanțele sub salariul pe care termenul de prescripție a expirat, este recunoscut în scopuri fiscale, profiturile și rele care urmează să fie incluse în cheltuielile de non-exploatare 16. Aceasta nu în scopuri fiscale valori, societatea a luat măsuri de recuperare a acestor datorii sau nu
Când plătiți un avans la mijlocul lunii, compania nu are nevoie să calculeze, să rețină și să transfere la buget impozitul pe venitul personal. O astfel de taxă apare o dată pe lună în cazul în care plata finală a venitului salariatului, la sfârșitul fiecărei luni pentru care a fost acumulat venit 18. Prin urmare, atunci când un frunze angajat, a primit avansul necheltuite pentru a reține impozitul pe venitul personal pe o astfel de avans nu este întotdeauna posibil. În plus, deoarece angajatul nu a lucrat avansul, venitul nu a apărut, dar el a primit banii. Adesea, nu este posibil să se rețină impozitul pe venitul personal din sumele responsabile nerecuperabile ale salariaților pensionați. Când, în astfel de cazuri, un angajat pensionat generează venituri și cum să solicite o taxă pe venit? Ce se întâmplă dacă societatea a decis să ierte și să cedeze datoria salariatului concediat?
Aici este necesar să se ia în considerare faptul că în momentul recunoașterii cheltuielilor din anularea a creanțelor neîncasabile cu termen de prescripție a expirat este data expirării termenului de prescripție 19. comerciale și alte creanțe, pentru care a expirat termenul de prescripție, alte datorii, nerecuperabil sunt amortizate sub fiecare obligație pe baza datele inventarului, o justificare scrisă, ordin al șefului organizației 20.
Prin urmare, în momentul în numerar mărunte sau arieratele restante din salariu (avans necheltuite) a respins angajat alte cheltuieli ale societății (contabilitate) recunoașterea sumei restante a cheltuielilor datoriei și non-operaționale (în scopuri fiscale) din venitul salariat disponibilizat provine, care este supusă impozitului pe venit și 21 societatea este obligată să nu mai târziu de o lună după încheierea perioadei fiscale în care orice astfel de câștiguri de salariat disponibilizat, în scris organul fiscal la locul de înmatriculare despre imposibil de a reține impozitul pe venitul personal și valoarea datoriei fostului angajat 22.
Dacă vorbim despre salariile prea puțin plătite de concediu, atunci când renunțați la o astfel de datorie după expirarea termenului de prescripție, nu este necesar să raportați impozitul pe venit nereconstituit. Întrucât plata impozitului pe concediu este reținută de angajator în cadrul procedurii generale.

Expertiza articolului:
SV Myagkova,
serviciul de consultanță juridică GARANT,
expert contabil-expert

Articole similare

Pagina anterioară