În unele cazuri, stabilite prin legislația fiscală actuală, veniturile care nu au fost efectiv primite, dar care ar putea fi primite, sunt luate în considerare. Este vorba de tranzacții cu persoane interdependente, în care prețurile sunt mai mici decât prețurile de piață. În general, definiția venitului suplimentar este efectuată de autoritățile fiscale, iar contribuabilul însuși are dreptul de a efectua ajustarea specificată a bazei de impozitare. Vom vorbi despre cum să facem acest lucru și cum să reflectăm această operațiune în declarațiile fiscale.
Tranzacții între părți afiliate
Antreprenoriat - o organizație independentă, realizată la dumneavoastră activități de risc proprii care vizează în mod sistematic profit din utilizarea proprietății, vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii de către persoanele înregistrate ca atare în conformitate cu dreptul persoanelor (articolul 2 din Codul civil.).
În consecință, prețul tranzacției este stabilit exclusiv de entități economice și este recunoscut ca piață în scopuri fiscale. Dar din această regulă există o excepție - acestea sunt tranzacții între persoane interdependente care sunt controlate.
Procedura de recunoaștere a persoanelor ca interdependente în scopul aplicării Codului Fiscal este stabilită la art. 105.1 din Codul Fiscal. O abordare comună pentru recunoașterea persoanelor ca interdependente este următoarea. În cazul în care particularitățile relațiilor dintre indivizi pot afecta condițiile și (sau) rezultatele tranzacțiilor efectuate de aceste persoane și (sau) rezultatele economice ale activității acestor persoane sau activități ale persoanelor pe care le reprezintă, atunci aceste persoane sunt considerate dependente reciproc în scopuri fiscale. efectul este luat în considerare pentru recunoașterea dependenței reciproce a indivizilor, care pot fi furnizate în virtutea participării unei persoane la capitalul altor entități, în conformitate cu acordul încheiat între ei sau dacă există vreo posibilitate a unei persoane de a determina deciziile luate de alții. În acest caz, un astfel de impact este luat în considerare, indiferent dacă aceasta este asigurată de o singură persoană în mod direct și în mod independent sau în comun cu părțile sale afiliate, recunoscute ca atare.
Particularități ale impozitării tranzacțiilor între persoane interdependente
Codul Fiscal specifică caracteristicile impozitării tranzacțiilor între persoane interdependente: prevederile generale sunt prevăzute în art. 105.3 din Codul fiscal.
Principiile principale ale impozitării acestor tranzacții sunt următoarele:
- dacă prețul unei tranzacții între persoane interdependente diferă de cel al unei piețe, atunci pentru scopuri de impozitare venitul primit este mai mic decât cel primit;
- venitul pierdut se înregistrează în scopuri fiscale numai dacă nu duce la o reducere a sumei impozitului datorat la buget;
- valoarea veniturilor pierdute este determinată de autoritatea fiscală folosind metodele stabilite în Ch. 14.3 din Codul Fiscal. În același timp, autoritatea fiscală trebuie să demonstreze că prețul tranzacției nu este un preț de piață;
- contribuabilul are dreptul de a aplica în mod independent, în scopul impozitării, un preț de piață diferit de prețul aplicat în tranzacția specificată și, de asemenea, să efectueze independent o ajustare a bazei de impozitare;
- autoritățile fiscale monitorizează caracterul complet de calcul și plata impozitului pe profit, impozitul pe venitul personal -, taxa de extracție minerală și TVA (în cazul în care una dintre părțile la tranzacție nu plătesc TVA) (în conformitate cu articolul 227 din Codul fiscal întreprinzătorilor individuali, notari, avocați.);
- a stabilit o serie de cazuri în care prețurile sunt recunoscute de piață, de exemplu, în cazul în care tranzacția a fost încheiată în conformitate cu rezultatele de tranzacționare, sau pe baza avizului evaluator.
Răspunderea pentru neplata impozitului pe tranzacțiile cu părți afiliate
Reguli pentru efectuarea unei ajustări independente a bazei de impozitare
Impozitul pe profit
Impozitul pe venitul personal
Taxa pe valoarea adăugată
Taxa minieră de extracție
Concomitent cu prezentarea într-o manieră general stabilită a declarațiilor fiscale (declarații fiscale actualizate), care reflectă ajustările independente făcute în conformitate cu prevederile art. 105.3 din Codul Fiscal, Serviciul Fiscal Federal recomandă să transmită autorităților fiscale o notă explicativă cu informații privind punerea în aplicare a auto-corecție, precum și informații privind tranzacțiile pentru care se face ajustarea:
- numărul și data contractului;
- valoarea obiectului tranzacției specificat în contract;
- valoarea obiectului tranzacției în scopuri fiscale;
- valoarea ajustării efectuate;
- informații privind participanții interdependenți la tranzacție (TIN, numele contribuabilului);
- alte semnificative, în opinia contribuabilului, informații.
Informațiile reflectate în expunerea de motive, este necesar să se facă distincția între FNS obiect de control și autoritățile fiscale teritoriale, precum și, în opinia taxei va reduce volumul de corespondență între contribuabili și autoritățile fiscale.
Trebuie remarcat faptul că prezentarea acestei note explicative nu este o obligație a contribuabilului în conformitate cu prevederile actuale ale Codului Fiscal.
În cazul în care prețul unei tranzacții între persoane interdependente este diferit de cel al unei piețe, în scopul impozitării, venitul pierdut este luat în considerare. Contribuabilul are dreptul de a solicita, în scopul impozitării prețul de piață diferă de prețul aplicat în această tranzacție, precum și a face propriile ajustări ale bazei de impozitare.
ajustarea independentă a impozitului pe profit pe profit și impozitul pe venitul personal sunt recunoscute în declarațiile anuale de impozit pe venit, în timp ce TVA și MEC - în declarațiile fiscale modificate pentru fiecare perioadă fiscală în care a fost deviere a prețurilor (rentabilitatea), rezultând într-o subestimare a sumelor de una sau mai multe din impozitul (avans plăți).
Dacă nu puteți găsi pe această pagină informațiile de care aveți nevoie, încercați să utilizați bara de căutare:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: