8 (800) 333-45-16 ext. 100
În contabilitate, costurile de plată pentru concediu în cheltuielile lunii curente nu sunt incluse, dar sunt amortizate în detrimentul rezervei create. Asigurarea pentru plata concediilor ar trebui să fie luate în considerare în contul 96 Provizioanele sunt în corespondență cu conturile care arată salariile din care au fost calculate contribuțiile la rezerva. Perceperea plății pentru concediu reflectă:
În contabilitate, o rezervă poate fi utilizată strict în limitele rezervate anterior. Este posibil să existe o situație în care suma de vacanță va fi mai mult decât o rezervă. În acest caz, diferența care a apărut trebuie reflectată în contul 97 Cheltuieli ale perioadelor viitoare. În consecință, diferența va fi anulată datorită rezervei viitoare. Această operație reflectă postarea:
- Debit 97 Credit 70 (69) - reflectă valoarea concediilor (contribuții obligatorii de asigurare) acumulate în rezervă;
- Debit 96 sub-cont Rezerva pentru plata concediilor Credite 97 - plăți de concediu din cauza rezervelor formate în luna următoare.
Contabilizarea plății de concediu pentru impozitare (atunci când se creează o rezervă pentru plata concediilor în contabilitate) depinde de sistemul de impozitare pe care organizația îl aplică.
Organizația aplică un sistem general de impozitare
Atunci când organizația creează o rezervă pentru plata concediilor, toate costurile asociate cu plata concediului trebuie atribuite utilizării rezervei corespunzătoare (paragraful 2 al articolului 324.1 din Codul Fiscal).
În contabilitatea fiscală, în prezența unei rezerve, suma plăților plătite pentru concedii nu trebuie să fie inclusă în costurile lunii curente. Reducerile lunare pot fi luate în considerare în rezerva pentru plata concediilor în cursul anului calendaristic.
- Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44) subcontul credit 96 cumulare pentru sărbători - evaluate rezerva suplimentară pentru exces costurile reale suma pentru vacanțe de plată în valoare de rezervă;
- Debit 96 subcont Provizion pentru plata concediilor Credit 97 - a fost retras din restul concediului, depășind suma rezervelor acumulate anterior.
Atunci când suma rezervelor acumulate este mai mare decât costul real al plății pentru concediu, contabilitatea va depinde de faptul dacă organizația creează în viitor sau nu provizioane pentru plățile pentru concedii. În cazul în care se ia o decizie pozitivă, suma rezervelor admise pentru transfer în anul următor trebuie adăugată în rezerva pentru plata concediilor pentru anul următor.
Formula de calcul a rezervei, care nu a fost utilizată în acest an:
Rezultatele obținute ar trebui să fie rezumate pentru fiecare angajat, obținând astfel suma totală a rezervei, care poate fi transferată în anul următor.
Iar în cazul în care o organizație desfășoară rezervă restul pentru anul următor, iar în cazul în care rezerva de anul viitor nu va crea, în contabilitate trebuie să se facă costurile de producție și de distribuție de înregistrare stornirovochnuyu în valoare de indemnizație insuficient utilizată pentru plata concediilor. Această operație reflectă postarea:
- Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44) Creditul sub-cont Provizioane pentru plata concediilor - suma excesivă a rezervei pentru plățile pentru concedii a fost inversată.
Organizația aplică USN
Nu este prevăzută capacitatea de a crea o rezervă fiscală pentru plata pentru vacanțe cu un sistem simplificat, prin urmare, organizația care aplică sistemul simplificat de impozitare nu poate anula cheltuielile pentru plata concediilor din cauza unei rezerve.
Organizația aplică UTII
Nu este prevăzută posibilitatea creării unei rezerve fiscale pentru plata concediilor cu UTII, prin urmare, organizația care aplică acest regim special nu poate anula costurile pentru plata concediilor datorate unei rezerve.
Organizația combină sistemul general de impozitare cu UTII
Atunci când organizația creează o rezervă pentru plata concediilor, toate costurile asociate cu plata concediului trebuie atribuite utilizării rezervei corespunzătoare (paragraful 2 al articolului 324.1 din Codul Fiscal).
Costurile sub formă de deduceri la rezervă, legate de cele două tipuri de activități ale organizației, ar trebui distribuite (clauza 9, articolul 274 din Codul fiscal). Deducerea la rezervă pentru angajații angajați într-un singur tip de activitate al organizației, nu este necesar să se distribuie.
La sfârșitul anului, ar trebui analizat rezultatul utilizării rezervei - comparând suma reală a cheltuielilor de vacanță cu suma reală a deducerilor din rezervă.
Sunt posibile următoarele rezultate:
1. Valoarea costurilor reale pentru vacanțe plătite va depăși suma rezervelor.
Overdraftul trebuie inclus în cheltuielile curente (clauza 3, articolul 324.1 din Codul Fiscal). Aici este necesar să se decidă dacă cheltuielile curente pentru plățile de concediu vor fi distribuite în funcție de tipurile de activitate sau nu. Atunci când costurile sunt legate de o activitate, acestea nu trebuie distribuite. Atunci când cheltuielile sunt legate de două tipuri de activități, acestea trebuie distribuite proporțional cu veniturile obținute din diferite tipuri de activități (clauza 9, articolul 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
2. Suma costurilor reale de plată pentru vacanțe va fi mai mică decât suma rezervelor.
Aici procedura de contabilitate va depinde de faptul dacă organizația va crea aceeași rezervă în anul următor sau nu.
În cazul în care organizația ia o decizie pozitivă, rezerva trebuie clarificată - să se determine valoarea estimată a concediului de neutilizat de către angajați în concediul pentru anul în curs și să se compare această sumă cu soldul real al rezervei. În cazul în care suma așteptată pentru vacanțe neutilizate de către angajați în anul curent este mai mică decât soldul real al rezervei la sfârșitul anului, diferența negativă ar trebui inclusă în compoziția veniturilor neoperative.
În cazul în care valoarea estimată pentru angajații plătesc concediu neutilizate în anul curent depășește efectiv alocația de vacanță rămase la sfârșitul anului, valoarea în exces ar trebui să fie inclusă în componența costului forței de muncă și alte cheltuieli (p. 3 al art. 324 din Codul fiscal).
3. Valoarea costurilor reale pentru plățile pentru concedii va fi egală cu suma rezervelor.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: