În contul fiscal. spre deosebire de contabilitate, crearea unei rezerve pentru viitoarele cheltuieli pentru plata concediilor este dreptul organizației, și nu obligația. Acest lucru se datorează în primul rând faptului că scopul creării unei rezerve "de concediu" în contabilitate și contabilitate fiscală variază. În contabilitate, este necesară o obligație estimată de a plăti pentru concedii pentru a prezenta utilizatorilor situațiilor financiare o imagine reală a situației financiare a societății. La rândul lor, în concediul de contabilitate fiscală "sunt rezervate" pentru a lua în considerare în mod egal costul de vacanță în cursul anului. În același timp, la sfârșitul anului, este necesară inventarierea acestei rezerve. Ordinea de contabilizare a rezultatelor acestui eveniment depinde de faptul că societatea va continua să-și "rezerve" vacanța sau va refuza să creeze această rezervă.
Prevederile lui Ch. 25 din Codul fiscal (denumit în continuare "Codul") prevede două opțiuni de contabilizare a impozitului pe profit pentru plățile de concediu.
În același timp, în practică, companiile se confruntă adesea cu o problemă atunci când majoritatea angajaților "își rezervă" concediul pentru lunile de vară. În acest caz, costul plății pentru concediu se încadrează în anumite perioade și într-o sumă semnificativă. În scopul de a lua în considerare în mod egal concediul în timpul perioadei fiscale, compania poate decide să creeze o rezervă pentru costurile viitoare de plată pentru concediu.
Ordinul de "muncă" cu această rezervă este descris în art. 324.1 din Cod. Deci, după ce a luat decizia de a forma o rezervă "de vacanță", compania ar trebui să o reflecte în politica contabilă, înregistrându-se și ea:
- metoda acceptată de rezervare;
- suma maximă a deducerilor;
- procentaj lunar al deducerilor din rezervă.
În acest scop, se face un calcul special (estimare).
Procentul de contribuții la „vânzare“ rezerva este definită ca raportul dintre suma anuală estimată pentru costurile salariale vacanță la valoarea anuală estimată a costurilor forței de muncă. În același timp, ambii indicatori menționați sunt luați ținând cont de sumele corespunzătoare a primelor de asigurare.
În sfârșit, cuantumul deducerilor lunare este calculat ca produs al valorii costurilor efective ale muncii pe lună, luând în considerare contribuțiile la procentajul deducerilor calculat anterior.
Fiți atenți! La stabilirea valorii preconizate a cheltuielilor pentru plata concediilor, este necesar să se ia în considerare, printre altele, zilele de concediu neplătite pentru perioadele anterioare, precum și sărbătorile suplimentare.
Atunci când se formează o rezervă "de concediu", plățile de concediu efectiv plătite, iar sumele corespunzătoare a primelor de asigurare sunt scoase din această rezervă. Anularea se face până la suma acumulată de la începutul anului, rezerva a atins valoarea limită a contribuțiilor la rezerva - din acest punct deduceri la rezerva nu sunt făcute.
Astfel, în decurs de un an, organizația scrie în mod egal cheltuielile pentru plata concediilor. În același timp, nu se fac ajustări în calculele "de rezervă", fie în legătură cu concedierea personalului, fie în legătură cu recrutarea de noi angajați. În același timp, suma alocărilor lunare în rezervă depinde de costul real al forței de muncă. În plus, noi angajați sunt de asemenea eliminați din rezervă, care nu au fost incluși în calcul.
Astfel, la sfârșitul anului „de vacanță“ dispoziție, pe de o parte, este posibil să nu fie suficient pentru a plăti toate costurile de vânzare, ca valoarea maximă a rezervei nu poate depăși, pe de altă parte (!) - acesta poate rămâne un „surplus“.
În legătură cu această artă. 324.1 din Cod stipulează obligația organizației de a efectua inventarierea acestei rezerve. Pentru a face acest lucru, mai întâi trebuie să comparați suma rezervelor acumulate pentru anul cu suma cheltuielilor reale pentru plățile pentru concedii pentru același an.
Situația este oarecum mai complicată atunci când rezerva de "concediu" este complet nefolosită, adică suma plătită efectiv este mai mică decât rezerva acumulată. Ordinea de contabilizare a "soldului" depinde de faptul dacă societatea va forma o rezervă pentru plățile de concediu de anul viitor sau nu.
Valoarea provizioanelor „de vacanță“ făcute în cursul anului - suma costurilor reale de muncă, luând în considerare primele de asigurare pentru anul - Balanța furnizării efectuate de anul următor.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: