Dar numai cu condiția ca cetățeanul auditat să-i ia în apartament.
În cazul în care biletul de avion pentru un angajat detașat a fost cumpărat în formă electronică, pentru a confirma costurile "rutiere" în scopuri "profitabile", este necesară, de asemenea, un pas de îmbarcare cu un marcaj. Și dacă nu există astfel de urme pe aeroportul străin?
Site-ul web al Fondului de pensii conține versiunile actuale de programe gratuite pentru pregătirea și verificarea documentelor de raportare prezentate în fond.
Cel mai adesea, angajații se adresează angajatorului pentru deducerea impozitului pe venit pentru copii. Și e bine dacă angajatul are doar un copil. Și dacă, de exemplu, patru și doi dintre aceștia sunt deja în vârstă, atunci contabilul poate avea întrebarea în ce măsură să acorde o deducere pentru "copil". Pentru a ajuta în această situație, noul nostru Calculator va veni.
Din anul următor, cetățenii care au dreptul să beneficieze de impozitul pe proprietate, de transport și / sau de impozit pe teren, nu vor trebui să prezinte IPNS documentele care confirmă dreptul la prestații.
Probabil, PBU 18/02 este una dintre cele mai dificile. Pentru fiecare operațiune, contabilul calculează diferențele temporare sau permanente. Apoi - SHE, IT, PNO sau PNA. Cu toate acestea, există o abordare alternativă, în care este posibil să se facă fără calcule complicate.
AS Degtyarenko, expert în contabilitate și fiscalitate
Y. Kapanin, consultant fiscal certificat
Consecințele fiscale ale transferului datoriei pentru bunurile achiziționate (muncă, servicii)
Să presupunem că organizația dvs. are un debitor gata să plătească pentru îndeplinirea obligației sale de a plăti pentru bunurile, lucrările sau serviciile pe care le-ați cumpărat de partea respectivă. Și dacă creditorul dvs. - furnizorul de bunuri (lucrări, servicii) nu va deranja, atunci vă puteți transfera datoria către el debitorului dumneavoastră. În acest articol, vă vom arăta ce să caute în pregătirea documentelor privind transferul datoriei de a plăti pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) pe debitor (cumpărător sau debitor), precum și consecințele fiscale ale unor astfel de tranzacții.
Cel mai important lucru despre efectuarea unui transfer al unei datorii
După ce a decis să emită transferul datoriei, acordați o atenție deosebită următoarelor puncte specifice.
Prezența unui acord privind transferul datoriei
Este mai convenabil și mai sigur să încheieți un acord separat cu contrapartida pentru a transfera datoria. Atunci, va fi mai ușor pentru funcționarii fiscali să înțeleagă semnificația tranzacției și organizația dvs. se va proteja de recunoașterea acordului privind transferul datoriei nevalabile dacă noul debitor nu își îndeplinește obligația față de creditor.
Trebuie încheiat în aceeași formă ca și contractul cu furnizorul dvs., din care obligația transferată pentru clauza 4 din art. 391. Art. 389 Codul civil. De exemplu, dacă o tranzacție (de exemplu, vânzarea de bunuri imobiliare) a fost supusă înregistrării de stat, atunci trebuie să se înregistreze un acord privind transferul datoriei în aceeași ordine a alineatului 2 al art. 389. Secțiunea 3, art. 433 Codul civil al Federației Ruse.
- <или> semnați împreună cu debitorul dvs. un singur document - acord privind transferul datoriei;
- <или> schimbă cu scrisorile debitorului sau alte documente prin poștă, prin e-mail sau prin fax.
Consimțământul creditorului pentru transferul datoriei
Să presupunem că organizația dvs. este Etude LLC, debitorul dvs. este Rondo LLC, iar furnizorul dvs. (creditorul) este Duet LLC. Consimțământul creditorului poate fi emis după cum urmează:
OOO Duet
Directorului General al LLC "Etude"
VS Bogdanov
Cu acordul transferului datoriei
Director general al OOO Duet
Despre cine primește consimțământul creditorului și modul în care documentele care confirmă consimțământul sunt transmise celeilalte părți, este mai bine să se menționeze în acord.
Termenii esențiali ai tranzacției de transfer al datoriei
Verificați dacă toți termenii importanți ai tranzacției sunt scrise în contractul de transfer al datoriei. Acestea includ articolul 1 al art. 432 Codul civil al Federației Ruse.
De exemplu, luând în considerare exemplul de mai sus, termenii acordului pot fi formulați după cum urmează:
Compania cu răspundere limitată "Etude" (denumită în continuare "debitorul inițial") reprezentată de directorul general V.S. Bogdanov, care acționează în baza Cartei, și Compania cu Răspundere Limitată Rondo (denumită în continuare "Debitorul Nou"), reprezentată de directorul A.N. Shubina, acționând pe baza Cartei, a convenit după cum urmează.
1. Subiectul acordului.
1.2. Datoria debitorului inițial față de împrumut, transferată în temeiul prezentului acord către debitorul nou, include plata către împrumut a unui numerar în sumă de 708.000 (șapte sute opt mii) de ruble. inclusiv TVA 108 000 (o sută opt mii) ruble.
2. Ordinea transferului datoriei.
2.3. În momentul semnării prezentului Acord, debitorul original se retrage de la obligația corespunzătoare către împrumutător.
Consecințele fiscale ale transferului datoriei
Pentru a recunoaște veniturile și cheltuielile, este important să știți la ce dată va intra în vigoare acordul dintre dvs. Și noul debitor.
OPȚIUNEA 1. Creditorul acordă un consimțământ preliminar pentru înlocuirea debitorului (înainte de încheierea contractului de transfer al datoriei). Apoi, transferul se consideră a fi deținut în momentul în care creditorul primește notificarea încheierii unui acord între debitorul inițial și noul debitor, paragraful 2, art. 391 Codul civil al Federației Ruse. Pentru a afla care număr a primit notificarea de la creditor, puteți:
- <или> din notificarea poștală de livrare, în cazul în care creditorul v-a notificat prin poștă sau sunteți nou debitor. Partea care notifică creditorul trebuie să dea celeilalte părți o copie a notificării de livrare prin poștă;
- <или> de la primirea de la creditor pe copia dvs. de notificare a încheierii acordului privind transferul datoriilor, dacă documentele au fost livrate de către curier către creditor. Certificatul creditorului trebuie să conțină:
- data primirii notificării;
- inițialele și poziția reprezentantului creditorului, precum și semnătura acestuia;
- ștampila sau ștampila creditorului pentru corespondența primită.
OPȚIUNEA 2. Creditorul nu a dat acordul prealabil pentru transferul datoriei. În acest caz, acordul dvs. cu noul debitor intră în vigoare la data primirii consimțământului creditorului, adică în ziua în care:
Furnizorul dvs. vă plătește cumpărătorul care vă datorează
SITUAȚIA 1. La momentul transferului datoriei, ați livrat deja bunurile cumpărătorului. În acest caz, după transferarea datoriei, nu plătiți nimic furnizorului dvs. Dar cumpărătorul dvs. (noul debitor) acum nu vă datorează nimic, ci cu condiția ca sumele datoriilor să coincidă.
TVA-ul. În momentul transferului datoriei, nu aveți consecințe de TVA. Taxa de intrare la achizițiile de la furnizori de bunuri (lucrări, servicii) ați luat o deducere anterior, și de a restabili cu transferul datoriei nu este necesară, ca și pentru deducerea nu contează cine va plăti pentru achiziționate Tova p n. 2, art. 171. Punctul 1 al art. 172 din Codul Fiscal. De asemenea, ați stabilit baza de impozitare pentru expedierea către cumpărător și Secțiunea 1, art. 154. sub. 1 p. 1 al art. 167 din Codul fiscal.
Impozitul pe profit. Cu metoda de acumulare, momentul plății nu afectează contabilitatea veniturilor și a cheltuielilor. Veniturile pe care le-ați luat deja în considerare la vânzarea bunurilor către cumpărător. Și costurile de cumpărare a bunurilor de la furnizorul pe care îl recunoașteți atunci când sunt vândute e p. 1 art. 249. sub. 3 p. 1 al art. 268. par. 1. 3 linguri. 271. Punctul 1 al art. 272 din Codul Fiscal.
Pentru a nu fi surprins apoi că, în ciuda transferului de datorie, trebuie să plătiți încă creditorului, formalizați cu atenție acordul cu noul debitor
Contabilitate. În ciuda transferului datoriei, tranzacțiile cu creditorul și noul debitor ar trebui reflectate în mod obișnuit. Atunci când cumpără bunuri ați format datorii (sold de credit pe contul 60 „Decontări cu furnizorii și contractorii“), iar acestea sunt vândute - creanțe (sold debitor pe contul 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“). La data transferului datoriei pe care rambursa conturi de plătit creditorului și pentru a reduce creanțele dumneavoastră debitoare, făcând cont de cabluri de debit 60 „Decontări cu furnizorii și contractorii“ - cont Rm 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“, cu privire la valoarea datoriei.
SITUAȚIA 2. La momentul transferului datoriei, nu ați livrat încă bunurile cumpărătorului. Apoi suma pe care trebuie să o plătească pentru dvs. furnizorului dvs., ia în considerare plata primită de la el în avans într-o formă nemonetară.
Impozitul pe profit. Procedura de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor nu diferă de obicei, deoarece momentul plății nu rezolvă nimic. Suma avansului fără numerar nu ar trebui să fie inclusă în venit, ci să recunoască venitul la data vânzării. Costurile pentru achiziționarea de bunuri de la furnizorul dvs. vor lua în considerare în ordinea obișnuită a sub. 1 p. 1 al art. 251. Punctul 1 al art. 249. par. 1. 3 linguri. 271. Punctul 1 al art. 272 din Codul Fiscal.
Contabilitate. Atunci când cumpărați bunuri (lucrări, servicii) de la creditor, aveți un sold (soldul creditului în contul 60 "Decontări cu furnizorii și contractorii"). La data transferului datoriei în cont, efectuați următoarea intrare: Contul Dt 60 - Contul Kt 62, subaccount "Advance" pentru suma datoriei. Astfel, se va reflecta rambursarea conturilor plătibile creditorului și apariția unei obligații de a furniza bunurilor cumpărătorului.
Furnizorul dvs. vă plătește împrumutatul
Obligația de împrumut include, de regulă, rambursarea principalului și a dobânzii. Puteți lua astfel de datorie a împrumutatului din cauza transferului de datorie la el fie complet sau în parte. Prin urmare, atunci când verificați documentele, comparați suma datoriei transferate debitorului cu suma creditului și datoria la dobândă. Deci, puteți înțelege dacă împrumutatul dvs. a rambursat toate obligațiile privind împrumutul emis.
TVA-ul. Ca rezultat al transferului datoriei, nu veți avea consecințe de TVA. Furnizorul de intrare TVA încărcat, ați luat deja deducerea, și nu este necesar pentru a restabili n. 2, art. 171. Punctul 1 al art. 172 din Codul Fiscal. În ceea ce privește relația cu debitorul, există obligația de a calcula TVA-ul nu te-ai Sculați-T polițist. 15 p. 3 al art. 149 din Codul fiscal.
Impozitul pe profit. Înlocuirea debitorului în obligație nu modifică procedura obișnuită de recunoaștere a costului achiziției de bunuri. Și cu obligația împrumutatului de a face acest lucru:
- datoria rambursată pentru rambursarea sumei principale a împrumutului nu este inclusă în veniturile s. 10 p. 1 al art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- în cazul în care restanțele de interes plătite, valoarea dobânzii care nu au fost luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (procentele pentru ultima lună calendaristică pentru perioada cuprinsă între 1 a de serviciu la data transferului), să se reflecte în stare de nefuncționare venituri x n. 6, art. 250. Punctul 6 al art. 271. Secțiunea 4, art. 328 din Codul Fiscal.
UPDF. Începând cu data intrării în vigoare a contractului de transfer al datoriei, bunurile achiziționate sunt considerate plătite, iar postul 2 al art. 346.17 din Codul Fiscal. În ceea ce privește obligația debitorului rambursat, atunci:
Contabilitate. Ai într-un cont are un sold de credit pe contul 60 „Decontări cu furnizorii și contractorii“ cu privire la valoarea datoriei față de creditor pentru bunurile livrate, precum și soldul debitor din contul 58 „Investiții“ (sub-cont „credite“), în valoarea creditelor acordate și contul 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori" pentru suma datoriei aferente dobânzii. La data intrării în vigoare a acordului privind transferul datoriei în contul trebuie să faceți cablare: debita contul 60 - KT 58-3 cont (cont 76), care rezultă în conturile de plătit este rambursat pentru creditor și datoria debitorului în temeiul acordului de împrumut (cu privire la suma principală a împrumutului și dobânzile acumulate, dar care nu au fost primite de la împrumutat la acea dată).
După cum vedeți, nu ar trebui să existe dificultăți în ceea ce privește transferul datoriei. Este important să se aranjeze în mod corespunzător documentele care însoțesc această tranzacție, astfel încât să nu provoace vreo plângere din partea partenerilor de afaceri sau a funcționarilor fiscali în viitor.
Alte articole din revista "MAIN BOOK" pe tema "Debitor / creditor":
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: