Înainte de a ne întoarce la chestiuni legate de impozitare, amintim că sărbătorile de muncă sunt de două tipuri:
1) concediu de bază;
2) concediu suplimentar [articolul 150 din Codul Muncii al Republicii Belarus (denumit în continuare "CA")].
Concediul de lucru este destinat odihnei și restaurării capacității de lucru, consolidării sănătății și a altor nevoi personale ale angajatului. Se acordă pentru muncă în timpul anului de lucru (anual), cu păstrarea muncii anterioare și a câștigurilor medii calculate în conformitate cu procedura stabilită de Guvern sau de organismul autorizat de acesta (art. 153, 175 TC).
Instrucțiunea nr. 47 este obligatorie pentru utilizarea de către chiriașii de toate formele de proprietate și definește:
- perioada pentru care se calculează câștigul mediu;
- procedura de ajustare a veniturilor în legătură cu majorarea ratelor tarifare (salariilor);
- Calculul veniturilor medii datorate angajatului.
La calcularea câștigului salarial mediu, plățile sunt luate în considerare în conformitate cu anexa la Instrucțiunea nr. 47 (paragrafele 2, 3 din Instrucțiunea nr. 47).
Dreptul la concediu de bază, dacă nu se prevede altfel în actele legislative, angajații nu au importanță care este angajatorul lor, tipul de contract de muncă pe care l-au încheiat, forma de organizare și plata pentru muncă. Durata concediului de bază nu poate fi mai mică de 24 de zile calendaristice (articolul 154, 155 TC).
Codul Muncii al Republicii Belarus prevede următoarele tipuri de sărbători suplimentare:
- pentru a lucra cu condiții de muncă dăunătoare și / sau periculoase și pentru natura specială a muncii;
- pentru o zi de lucru nestandard;
- pentru o experiență îndelungată de muncă;
- concedii de stimulente (articolul 157-160 TC).
Înlocuirea locurilor de muncă și a concediilor suplimentare cu compensații în numerar
În loc de concediu (de bază, suplimentar), salariatul poate fi plătit compensație monetară. Cu toate acestea, numai o parte a concediului care depășește 21 de zile calendaristice poate fi înlocuită cu o compensație monetară. O astfel de înlocuire se face printr-un acord între angajat și angajator (articolul 161 din TC).
Referință: nu este permisă înlocuirea compensației monetare pentru concediu (de bază, suplimentar) (articolul 161 TC):
1) furnizate în avans;
- femeile însărcinate;
- angajații recunoscuți ca fiind cu handicap;
- angajații cu vârsta sub 18 ani;
- lucrători care lucrează în zonele de contaminare radioactivă ca urmare a dezastrului de la Cernobîl;
3) suplimentar pentru lucrul cu condiții de muncă dăunătoare și / sau periculoase și pentru natura specială a lucrării.
Plata călătoriei la locul de muncă și înapoi
Organizațiile pot plăti cheltuielile de călătorie pentru angajați în locul vacanței și înapoi.
În special, această plată este prevăzută de lege pentru următorii angajați ai organelor de stat:
Angajatorii organizațiilor comerciale pot plăti pentru călătoria angajaților la locul de vacanță și înapoi pe baza unui contract colectiv, a unui contract, a unui contract de muncă.
Plata unică pentru îmbunătățirea sănătății în momentul acordării concediului de muncă
Angajatorul este obligat să plătească o sumă forfetară salariatului pentru reabilitare dacă prevederea este prevăzută de legislație, de un contract colectiv, de un contract sau de un contract de muncă. În cazul în care o vacanță este împărțită în părți, ea este plătită atunci când se acordă cea mai mare parte a concediului. Mărimea plății este stabilită de legislație, de contractul colectiv, de contract, de contractul de muncă (articolul 182 TC).
Pentru plățile, prevăzute de legislație, o sumă forfetară se referă la recuperarea angajaților plătite organelor de stat de 2 plata salariilor (rate salariale) de 1 ori într-un an calendaristic, de regulă, în grija unei vacanțe de muncă.
Organizațiile comerciale plătesc, de regulă, plăți forfetare pentru recuperare pentru a pleca în baza unui contract colectiv, a unui contract, a unui contract de muncă.
Sumele de vacanță angajaților, compensații plătite pentru concediu neutilizate, costul cheltuielilor de deplasare la locul de concediu, plăți forfetare pentru îmbunătățirea stării de sănătate în furnizarea agenților fiscale concediu plătit supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice (în continuare - impozitul pe venit) la rata de 12%.
Cu toate acestea, în ceea ce privește aceste sume, se prevede o cotă de impozitare redusă de 9%, dacă acestea sunt plătite:
1) persoanelor fizice (cu excepția angajaților care prestează servicii de protecție a clădirilor, a spațiilor, a terenurilor) de către rezidenții Parcului de înaltă tehnologie în contractele de muncă;
2) persoanele fizice care participă la realizarea unui proiect de afaceri înregistrat în domeniul tehnologiilor noi și înalte înregistrate în conformitate cu procedura stabilită de către nerezidenții Parcului High Tech în contractele de muncă (clauza 3, articolul 175 din Codul Fiscal);
Calcularea lunară a agenților de impozitare a impozitului pe venit.
Important! Trebuie remarcat faptul că veniturile în timpul perioadei când plătitorul în vacanță, calculată în aceeași lună, dar care pot fi atribuite altor luni (inclusiv anul calendaristic următor sau anterior), includ în veniturile lunii pentru care acestea sunt evaluate.
Din veniturile acumulate, deducerea deducerilor fiscale standard se face în sumele care au fost efective în perioada pentru care se calculează impozitul (subpostul 3.1, 3.4, paragraful 3, articolul 175 din Codul Fiscal).
Baza fiscală se calculează separat pentru fiecare lună pentru care se face angajamentul, conform formulei
NB = SD - DO - HB,
unde NB este baza de impozitare;
SD - suma veniturilor acumulate în luna de raportare;
DO - valoarea venitului pentru luna raportată, scutită de impozitare;
Să explicăm exemplele de mai sus.
În lunile specificate, alte venituri nu au fost percepute.
Pentru a calcula impozitul pe venit la baza de impozitare ar trebui atribuită:
La calculul impozitului pentru fiecare lună, plătitorul are dreptul la o deducere fiscală standard de 440.000 de ruble. deoarece venitul pentru fiecare lună nu depășește 2 680 000 ruble. (subpostul 1.1 din articolul 164 al Codului Fiscal).
Baza fiscală va fi egală cu 2.060.000 de ruble. (2.500.000 ruble - 440.000 ruble), luând în considerare deducerea standard de 440.000 de ruble. deoarece venitul pentru această lună nu a depășit 2 680 000 ruble. Impozitul pe venit este de 247.200 RUB (2.060.000 × RUB).
În cazul în care suma de concediu este de 2 luni, impozitul pe venit ar trebui să fie calculat din întreaga sumă a plății de concediu la momentul plății. În acest caz, baza de impozitare este stabilită pentru fiecare lună calendaristică. Atunci când se calculează salariile ulterioare pentru lunile pentru care a fost plătit salariul de concediu, impozitul pe venit trebuie reevaluat.
La determinarea bazei de impozitare se ține seama de veniturile supuse impozitării. din toate veniturile care se încadrează în această lună, deduce venit, scutite de impozitare.
- salarii - 500 000 ruble;
- asistență materială pentru plecarea spre recuperare - 10 000 000 ruble.
Suma venitului plătitorului, supusă impozitării, va fi:
Impozitul pe venit calculat va fi egal cu 240.000 de ruble. ((2 500 000 - 440 000) × 12% - (500 000 - 440 000) × 12%)).
Retinerea si transferul impozitelor catre buget
Suma calculată a agenților de impozitare a impozitului pe venit este obligată să rețină direct din venitul plătitorului la plata efectivă (clauza 8, articolul 175 din Codul fiscal). Și deducerea se face din întreaga sumă de concediu, indiferent de perioada pentru care aceste sume scad.
Agentul fiscal este obligat să calculeze, să rețină cuantumul impozitului pe venit din întreaga sumă a plății pentru concediu și să transfere suma taxei cel târziu în ziua transferului concediului în contul de card al angajatului.
Calculat și agenți de impozit reținut sunt obligate să transfere la buget cel târziu în ziua în care banca primește numerar pentru plata venitului și (sau) data transferului veniturilor din conturile agenților fiscale în bancă la contul plătitorului sau în numele acestuia în conturile terțe părți în bănci .
În aceeași zi, organizația este obligată să transfere la impozitul pe venitul bugetar calculat și reținut din această sumă a plății de concediu.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: