Ordinea de plată a impozitelor depinde de forma în care își desfășoară activitatea ferma țărănească (fermă) (PFH). Membrii PF pot înregistra o organizație sau pot să nu o facă - pur și simplu încheie un acord privind înființarea PF. În ultimul caz, este suficient ca șeful PFK să fie înregistrat ca antreprenor.
Toate acestea rezultă din paragraful 1 al articolului 86.1 și al articolului 23 alineatul (5) din Codul civil al Federației Ruse.
Impozitarea PF, înregistrată ca organizație
Dacă PFK este înregistrat ca o organizație, se poate aplica:
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
Acest lucru rezultă din normele capitolelor 25, 26.1 și 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În sistemul general de impozitare, PF plătește:
- TVA;
- impozitul pe proprietate (în prezența obiectelor impozabile);
- impozitul pe teren (în prezența obiectelor impozabile și dacă nu există beneficii pentru această taxă în zona în care operează ferma);
- taxa de transport (în prezența obiectelor impozabile);
- Impozitul pe venitul personal (ca agent fiscal).
În ceea ce privește impozitul pe profit, ferma nu este scutită de aceasta (articolul 246 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, dacă sunt îndeplinite anumite condiții, aceștia nu vor trebui să plătească acest impozit. În special, pentru producătorii agricoli care nu au trecut la EUCN, sa stabilit o rată mai mică - 0%. Această rată poate fi aplicată activităților legate de vânzarea produselor agricole, precum și vânzarea produselor agricole proprii produse și prelucrate. Aceste reguli sunt stabilite la articolul 284 alineatul 1.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Procedura de plată a impozitului pe venit personal are și unele particularități.
Prin urmare, veniturile primite de la membrii PF (inclusiv capul lor) din producția (prelucrarea) și vânzarea produselor agricole timp de cinci ani, începând cu anul de înregistrare al PF, nu este necesar să se plătească impozitul pe venitul personal. O astfel de prestație poate fi aplicată venitului unui membru al PF numai dacă îl utilizează pentru prima dată și nu a aplicat-o anterior. Privilegiul este pus în mod implicit, și anume nu este necesară inscrierea la inspecția fiscală a oricărei aplicații (notificări).
După cinci ani de la aceste venituri și, de asemenea, inițial din alte venituri ale membrilor PFH și angajați angajați, capul său plătește impozitul pe venitul personal ca agent fiscal în procedura generală.
Această concluzie rezultă din articolul 207 și articolul 226 alineatul (14) din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Restul impozitelor (TVA, impozitul pe proprietate, impozitul pe teren și transportul) PFK plătește în general.
Acest lucru rezultă din art. 143, 226, 373, 357, paragraful 2 al articolului 387, paragraful 1 al articolului 388 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă PF aplică o taxă simplificată, atunci nu există nicio caracteristică specifică a impozitării sale pe acest regim. Prin urmare, calculați impozitele în ordinea generală.
Situație: poate o fermă țărănească pe o taxă simplificată cu un obiect de venit să reducă o singură taxă asupra întregii sume de contribuții de asigurare obligatorie pentru cap și pentru toți membrii fermei țărănești, fără o limită de 50%?
Răspunsul este: da, dar numai dacă ferma nu utilizează forță de muncă salarială. Și aceasta se aplică atât PF, înregistrată ca organizație, cât și fără înregistrarea unei persoane juridice.
Șeful PF plătește pentru el și membrii economiei prime de asigurare obligatorii cu o sumă fixă.
Aplicând ECHN, plătiți impozitele în același mod ca și alte organizații.
Impozitarea fermelor țărănești fără înregistrarea unei organizații
Dacă PF nu este înregistrat ca o organizație, înseamnă că conducătorul său conduce afacerea ca antreprenor. În acest caz, el poate aplica:
Acest lucru rezultă din dispozițiile capitolelor 25, 26.1 și 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă șeful PF aplică sistemul general de impozitare, acesta plătește:
- impozitul pe venitul personal;
- TVA;
- impozitul pe teren, în cazul în care nu există privilegii pentru această taxă în zona în care funcționează ferma;
- taxa de transport.
Procedura de plată a impozitului pe venitul personal are mai multe trăsături.
Cu veniturile primite de membrii PF de la producția (prelucrarea) și vânzarea produselor agricole, timp de cinci ani, începând cu anul de înregistrare a PF, nu este necesar să se plătească impozitul pe venitul personal. O astfel de prestație poate fi aplicată venitului unui membru al PF numai dacă îl utilizează pentru prima dată și nu a aplicat-o anterior. Privilegiul este pus în mod implicit, și anume nu este necesară inscrierea la inspecția fiscală a oricărei aplicații (notificări).
După cinci ani de la aceste venituri și, de asemenea, inițial din alte venituri ale membrilor PF, capul său plătește impozitul pe venitul personal ca agent fiscal în procedura generală.
Această concluzie rezultă din articolul 207 și articolul 226 alineatul (14) din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Impozitul pe venitul personal din veniturile șefului fermei țărănești ca antreprenor
Întrucât șeful fermei țărănești este membru al fermei țărănești, el poate, de asemenea, să utilizeze scutirea de impozitul pe venitul personal. Asta este, nu plătiți acest impozit pe veniturile din producția (prelucrarea) și vânzarea de produse agricole timp de cinci ani, începând cu anul de înregistrare a fermei. Acest lucru este posibil cu condiția ca acesta să se bucure de acest privilegiu pentru prima dată.
După cinci ani, șeful PFC plătește impozitul pe venit personal cu astfel de venituri în mod general, ca orice alt antreprenor.
Cu venituri care nu provin din producția (prelucrarea) și vânzarea de produse agricole, șeful PF plătește impozitul pe venitul personal, de asemenea, din motive generale. Există excepții.
Nu includeți în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal:
- subvenții bugetare;
- granturile bugetare primite pentru crearea și dezvoltarea fermelor țărănești, îmbunătățirea acasă a unui agricultor începător, dezvoltarea unei ferme familiale de creștere a vitelor.
Acest lucru rezultă din articolul 207, punctele 14, 14.1, 14.2 ale articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.
NDFL din veniturile angajaților angajați ai PFH
Șeful PF ca antreprenor poate angaja angajați în contracte de muncă. Din veniturile lor, el plătește impozitul pe venitul personal în ordinea generală ca agent fiscal (articolele 207 și 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă șeful PF aplică un simplificator, atunci nu există nicio caracteristică specifică a impozitării sale pe acest regim special. Prin urmare, în calitate de antreprenor, el calculează impozitele în ordinea generală.
Șefii de ferme țărănești pe taxele ECCN sunt plătiți în procedura generală, precum și antreprenorii în acest regim special.
Primele de asigurare pentru PFH
Procedura de calculare și de plată a contribuțiilor este diferită:
- pentru membrii fermelor țărănești;
- cu plăți către personalul angajat.
Situația: este șeful PFK obligat să plătească contribuții la pensia obligatorie, asigurare medicală pentru un membru al PF, care este, de asemenea, un antreprenor?
Răspunsul este: da, trebuie.
Contribuțiile de asigurări pentru întregul an se calculează după cum urmează:
Situația: ar trebui ca un antreprenor individual - șeful unei economii țărănești (agricultor) - să plătească contribuții la asigurarea obligatorie de pensie dintr-un venit mai mare de 300.000 de ruble? Venitul obținut din alte activități ale PA nu este.
Răspunsul este nu, nu ar trebui.
Norma specială are prioritate față de norma generală. Prin urmare, șefii PF, care sunt înregistrați ca antreprenori, plătesc suplimentar contribuțiile de pensie dintr-un venit mai mare de 300.000 de ruble. nu este necesar.
Un detaliu important: dacă șeful PF este un antreprenor individual, el desfășoară și activități în afara economiei, atunci trebuie să achite taxele imediat din două motive:
- ca șef al unei economii țărănești (agricole);
- ca antreprenor individual.
În acest caz, să plătească sume suplimentare de contribuții de pensii dintr-un venit mai mare de 300.000 de ruble. este deja necesar - pe a doua bază.
Prin urmare, prin plăți către personalul angajat, numărați contribuțiile ca organizație.
Bazat pe materiale cu sursă deschisă
Articole similare
-
Instrucțiuni pas cu pas și servicii online, cum se creează o fermă țărănească care impozitează
-
Impozitarea și contabilitatea în economia țărănească (agricolă)
Trimiteți-le prietenilor: