Scopul principal al acestei rezerve de audit (IBNR) este de a stabili valabilitatea formării sale. Rezerva pentru pierderile suferite, dar nu au fost raportate (IBNR) este format pentru a se asigura că societatea de asigurare a obligațiilor sale, inclusiv faptul de apariție a care nu a fost raportată în cheltuielile de ajustare pierdere modul stabilit, pentru contractele de asigurare care apar în legătură cu cazurile de asigurare au avut loc în cursul anului de raportare la data bilanțului.
Întrebările pentru verificarea valabilității formării acestei rezerve și a surselor de probă sunt prezentate în tabelul nr. 4.16.
Tabelul 4.16. Programați pentru a verifica validitatea formării
rezerva de pierderi înregistrate, dar nedeclarate (RPNU).
Sursa dovezilor
Prezența pierderilor și a jurnalelor de contracte Prek-increment anticipate, registrul pierderilor pe contracte acceptate pentru reasigurare, prezența în ele toate detaliile obligatorii
- Registrul pierderilor și contractelor de asigurare prealabile (coasigurare);
- registrul pierderilor în cadrul contractelor acceptate pentru reasigurare
Legitimitatea perioadei selectate de plată (dezvoltare) a pierderilor pentru calcularea RPNU pentru grupul contabil corespunzător
- Regulamentele privind constituirea rezervelor de asigurare pentru asigurări, altele decât asigurările de viață;
- tabelul "Calculul rezervei pierderilor înregistrate, dar nedeclarate" de către grupurile contabile
Corectitudinea calculării primei câștigate în scopul calculării RPNU
- Tabelul "Calcularea primei de asigurare câștigate pentru calculul rezervei pierderilor înregistrate, dar nedeclarate";
- bilanț;
- contul de profit și pierdere
Valabilitatea și validitatea metodei alese de calculare a RPNU (prin "batistă" sau 10% din prima câștigată)
- Tabelul "Calculul rezervei pierderilor înregistrate, dar nedeclarate" de către grupurile contabile
Corectitudinea calculării cotei reasigurătorilor în RPNU
- Calcularea ponderii reasigurătorilor în RPNU; politica contabilă a organizației
Verificați registrul pierderilor rezultate din contractele acceptate în reasigurare, precum și încetarea anticipată a contractelor și registrul pierderilor rezultate din contractele acceptate în reasigurare, luată după cum urmează.
În primul rând, este oportun să verificați corectitudinea și caracterul complet al informațiilor reflectate în aceste jurnale. Pentru a face acest lucru, auditorul trebuie să se țină seama de faptul că un asigurător, în conformitate cu alin. 13 din №51n ordine calculează rezervele de asigurare pe baza informațiilor conținute în jurnalele menționate mai sus. Prin urmare, ar trebui să verificați documentele care conțin datele necesare pentru calcularea rezervelor de asigurare la fiecare dată de raportare pentru fiecare contract. În acest caz, contractele de asigurare ar trebui să fie grupate în funcție de contabilitatea Grupului, în funcție de metoda aleasă de calcul al IBNR și perioada de plată selectată a pierderilor.
Atunci când verifică disponibilitatea rechizitelor obligatorii în jurnale, auditorul trebuie să știe că, în acest caz, cerințele obligatorii sunt:
- data încetării anticipate a contractului; data modificării termenilor contractului;
- valoarea primei de asigurare returnată asiguratului sau reasiguratului în legătură cu încetarea anticipată sau modificarea termenilor contractului;
- data restituirii primei de asigurare;
- data primirii cererii pentru evenimentul asigurat;
- data producerii evenimentului asigurat;
- valoarea pierderii revendicate, precum și informații privind modificarea acestei sume ca urmare a soluționării acesteia;
- data și suma plății asigurărilor și data refuzului în plata asigurării.
Valabilitatea perioadei de plată aleasă pentru calcularea pierderilor IBNR pentru fiecare grup de utilizatori se verifică în conformitate cu alin. 1.2 din Anexa № 1 la Regulamentul pentru formarea rezervelor de asigurare de altele decât cele de asigurare de viață de asigurare. În cadrul acordurilor privind grupurile contabile 1-11, datele sunt luate în considerare pentru cel puțin 12 perioade de apariție a pierderilor (perioade de plată) care preced data de raportare; în cadrul contractelor referitoare la grupele contabile 12-19, datele sunt luate în considerare pentru cel puțin 20 de perioade care preced data de raportare.
Atunci când verificarea corectitudinii primei câștigat de calcul pentru IBNR scopuri de calcul auditorul trebuie să se țină seama de faptul că pentru a calcula IBNR câștigat prima definită ca prime de asigurare brute, practicate în cursul perioadei de raportare, majorat cu suma de rezervă a câștigat premiul la începutul perioadei și a redus cu valoarea rezervei neîncasată la sfârșitul aceleiași perioade (punctul 30 din Ordinul nr. 51n). În timpul verificării acestei probleme, se recomandă întocmirea unui document de lucru1 (Tabelul 4.17).
Tabelul 4.17. Verificarea integrității contabilității primelor de asigurare
la calcularea primei câștigate
la formarea pierderilor înregistrate, dar nedeclarate.
Primă de asigurare, frecați.
Legalitatea și valabilitatea metodei alese de calcul IBNR (pentru „fular“ sau 10% din prime câstigate) este verificat, având în vedere faptul că calculul rezervei IBNR este posibilă pe baza datelor privind pierderea plătită este mai mică de 12 blocuri pentru grupuri de utilizatori 1-11 și 20 trimestre - pentru contabilitate grupurile 12-19 în următoarele cazuri:
dacă asigurătorul nu are date pentru 12 (20) trimestre din cauza lipsei de activitate în perioada specificată pentru acest grup de cont;
în cazul în care recuperarea pierderilor din perioadele anterioare de atac necesită o cantitate disproporționată de timp și efort pentru a calcula IBNR și asigurătorul este întemeiată și această condiție este prevăzută în dispozițiile sale privind formarea rezervelor de asigurare în funcție de tipul de altele decât cele de asigurare de viață de asigurare.
Trebuie avut în vedere faptul că în calitate de IBNR a acceptat cea mai mare dintre cele două rezerve pentru pierderile suferite, dar nu au fost raportate: rezerva, calculată în conformitate cu „fular“ sau de rezervă, calculat la rata de 10% din prime încasate în ultimele patru trimestre anterioare datei de raportare.
Verificarea corectitudinii calculului cotei reasigurătorilor în IBNR, auditorul ar trebui să fie conștienți de faptul că ponderea reasigurătorilor în rezerve de asigurare pentru asigurare la alta, decât de asigurare de viață, este determinată pentru fiecare contract sau grup de contracte de asigurare, co-asigurare și tratat adoptate în reasigurare, în conformitate cu termenii contractului de reasigurare. Ordinea formării de interes a reasigurătorilor în rezervă pentru pierderile suferite, dar nu au fost raportate, ar trebui să se reflecte în politica contabilă a societății de asigurare (n. 12 din Regulamentul de formare a rezervelor de asigurare de altele decât cele de asigurare de viață de asigurare).
În procesul de verificare a rezonabilității formării rezervei pierderilor înregistrate, dar necorelate, ar trebui să se reflecte încălcările constatate în documentul contabil (Tabelul 4.18).
Tabelul 4.18. Evaluarea impactului încălcărilor identificate
pe RPNU și pe situațiile financiare.
Influența asupra rezervelor de pierderi înregistrate, dar nu și declarate
Impactul asupra situațiilor contabile
Trimiteți-le prietenilor: