În contabilitatea fiscală, costul reconstrucției clădirilor este un tip independent de cheltuieli. Nu au nimic de-a face cu costurile înregistrate anterior de achiziționare.
Compania de pe USN se poate confrunta cu necesitatea renovarii cladirii. În același timp, procedura de înregistrare a cheltuielilor pentru aceasta în scopuri fiscale are unele nuanțe.
Reconstrucție sau reparare?
Pentru includerea corectă a costurilor în calculul taxei "simplificate", este important să se determine ce sa făcut cu clădirea - reconstrucția sau repararea. În Codul fiscal nu există o definiție clară a reconstrucției clădirii. El subliniază că reconstrucția este reconstrucția mijloacelor fixe existente (OS), legate de îmbunătățirea producției, creșterea indicatorilor tehnici și economici. Astfel de acțiuni sunt efectuate în cadrul proiectului, în scopul de a crește capacitatea de producție, îmbunătățirea calității și modificările gamei de produse 1. Ministerul Finanțelor consideră că în scopuri fiscale ar trebui să fie ghidată de această definiție, și este necesar să se aplice la Ministerul Dezvoltării Rusia Regional pentru definiție mai concretă a conceptului 2. Ne întoarcem Codul dezvoltării urbane.
De regulă, obiectele de construcții capitale sunt reconstruite pe baza unei autorizații speciale. 3. La finalizarea lucrării, documentele sunt prezentate pentru înregistrarea de stat a drepturilor asupra obiectului imobiliar.
Definiția reparării din Codul fiscal lipsește. Pe baza explicațiilor oficialilor, repararea este menținerea OS în stare de funcționare sau restabilirea calităților operaționale inițiale ale obiectelor 5.
Astfel, reconstrucția și repararea sunt două tipuri diferite de muncă. Prin urmare, procedura de reflectare a cheltuielilor aferente acestora în contul fiscal este, de asemenea, diferită.
Ne reflectăm în contul fiscal
În evidențele fiscale cu privire la costurile de renovare OS sunt un fel de cheltuieli independente care nu au legătură cu costurile înregistrate anterior pentru achiziționarea acestor obiecte 6. Pentru a activa costurile de reconstrucție în calculul taxei „simplificat“ este necesar să îndeplinească următoarele condiții:
- obiectul a fost pus în funcțiune7;
- OS sunt utilizate în activitățile antreprenoriale 8;
- costurile de reconstrucție plătite 9;
- documentat faptul de a depune documente pentru înregistrarea de stat a sistemului de operare, ale căror drepturi fac obiectul unei astfel de înregistrări.
Cheltuielile de reconstrucție a clădirii a perioadei de raportare (trimestru, șase luni și nouă luni) sunt contabilizate în tranșe egale în cursul perioadei fiscale (an) 11. În acest caz, Ministerul Finanțelor Rusia, a declarat că reconstrucția costurilor ar trebui să fie luate în considerare în mod egal ca plată pentru perioada fiscală , atunci când lucrările sunt terminate și instalația reconstruită este pusă în funcțiune 12.
De asemenea, rețineți că pentru achiziționarea cheltuielilor de exploatare înregistrate în ultima zi a raportării (taxa), perioada în valoarea sumelor plătite 13. Prin urmare, plata în rate a companiei costul de reconstrucție a proprietății poate fi recunoscută în scopul calculării taxei „simplificate“ pentru mai multe perioade fiscale. Aceasta înseamnă că "persoana simplificată" nu trebuie să aștepte până când obiectul este plătit integral
Completați cartea de venituri și cheltuieli
Cheltuielile pentru reconstrucția clădirii sunt reflectate în secțiunea II a cărții de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor 15. Luați în considerare, de exemplu.
exemplu
"Active" SRL și-a reconstruit clădirea de birouri cu ajutorul unei organizații terțe. În acest caz:
- punerea în funcțiune a obiectului;
- depunerea documentelor pentru înregistrarea de stat a drepturilor asupra obiectului;
- plata (finalizarea plății) a cheltuielilor pentru reconstrucția instalației.
Coloana 7 indică durata de viață utilă a sistemului de operare. Pentru active dobândite (create) și comandat (contabilitate acceptate), în perioada de aplicare a „simplificat de impozitare“, această coloană nu este completat 23. Reamintim că societatea are dreptul de a după reconstrucție a crescut durata de viață utilă a obiectului (în termenele stabilite pentru acest grupul de depreciere).
Coloana 8 este completă în conformitate cu OS dobândită (creată) înainte de trecerea la USN 25. Cheltuielile sunt reflectate în aceeași ordine ca și în coloana 6 din această secțiune.
În coloana 9 indicați numărul de trimestre de funcționare a obiectului în perioada fiscală.
Coloana 10 reflectă ponderea costului OS, luată în costurile pentru perioada fiscală 27. Când este reconstruită, este 100% 28.
Coloana 11 arată partea din costul obiectului, luată în considerare în fiecare trimestru (secțiunea 10. 9). Valoarea acestui indicator este rotunjită la a doua zecimală.
În coloana 12, suma costurilor pentru reconstrucția sistemului de operare, care este inclusă în componența cheltuielilor pentru fiecare trimestru al perioadei fiscale, se reflectă 30:
- pe obiectele achiziționate (create) și puse în funcțiune la aplicarea USN - (grupa 6 x grupa 11). 100;
- pe obiectele achiziționate (create) înainte de trecerea la USN - (linia 8 x grupul 11). 100.
Suma cheltuielilor aferente fiecărui trimestru se reflectă și în ultimul număr al perioadei de raportare (fiscală) din coloana 5 din secțiunea I a cărții de venituri și cheltuieli.
În coloana 13 este prezentată suma costurilor de reconstrucție înregistrate pentru întreaga perioadă fiscală.
Coloanele 14 și 15 nu se completează în acest caz, deoarece aceste cheltuieli sunt contabilizate integral pe parcursul perioadei fiscale.
Articole similare
-
Reconstrucția contabilității și a impozitului activelor fixe
-
Cheltuieli pentru reconstrucție, modernizare și așa mai departe - contabilitate
Trimiteți-le prietenilor: