Din acest articol veți afla: cum să determinați în mod corect valoarea pierderilor din furt și să le reflectați în cont.
Ce se poate face în practică: în cazul detectării furtului, urmați algoritmul acțiunilor din articolul nostru.
Pasul 1. Sunați la poliție
Dacă se constată că o întreprindere este furată, este important să înregistrați acest fapt. Asta înseamnă că trebuie să sunăm imediat poliția. Reprezentanții organelor de drept vor examina locul crimei.
Pasul 2. Inventarul
În ziua în care găsiți pierderea, trebuie să efectuați un inventar (conform paragrafului "d" din paragraful 3 al Instrucțiunii, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor din 11.08.94, nr. 69). Pe baza rezultatelor inventarului, se constituie un inventar al inventarului și se întocmește o foaie de colaționare, iar procesul-verbal al ședinței comisiei de inventar este aprobat. Pe baza acestor documente, întreprinderea va stabili valoarea pierderilor din furt și apoi va anula activele furate.
Pasul 3. Determinați valoarea pierderilor
valoarea daunelor este calculată conform ordinului aprobat de către Cabinetul de Miniștri al 01.22.96, № 116 (în continuare - Ordinul № 116). Aceasta înseamnă efectuarea unei evaluări independente conform standardelor naționale de evaluare (paragraful 2 din prezentul Ordin nr. 116).
Cu toate acestea, atunci când fură, cerințele din Ordinul nr. 116 sunt destul de dificile (de fapt, nu există un obiect estimat). Prin urmare, valoarea daunelor aduse întreprinderii poate fi determinată de pierderile efective pe baza datelor contabile, adică pe baza valorii contabile (prețul de cost) al proprietății furate. În plus, valoarea pierderii poate fi determinată la prețurile care operează în regiune în ziua recuperării de către persoana vinovată (inclusiv amortizarea proprietății furate).
Cheltuielile de rambursare sunt scoase de la persoana vinovată. Și dacă făptuitorul de furt nu este instalat sau daune compania a negat de către instanța de judecată, atunci aceste costuri sunt pierderi ale întreprinderii.
Dacă vor fi condamnați de furtul angajatului recunoscut, el are dreptul de a rambursa în mod voluntar prejudiciul cauzat companiei (art. 130 din Codul muncii). Dacă angajatul nu are posibilitatea să plătească întreaga sumă la un moment dat, acesta poate fi împărțit în părți și păstrat din salariul său. Suma tuturor deducerilor din salarii nu poate depăși 20% din salariul plătibil acestui salariat (articolul 128 din Codul muncii). Procedura generală de stabilire a valorii despăgubirii pentru daune este stabilită la art. Codul muncii.
Dacă făptuitorul furtului este o persoană neautorizată (nu un angajat al întreprinderii), atunci conform clauzelor 2, 3, art. 22 din Codul civil, un hoț trebuie să compenseze integral pierderile efective suportate de întreprindere.
Pasul 4. Reflectați furtul în cont
Furtul de mijloace fixe (în continuare - OS). Întreprinderea decide să retragă sistemul de operare furat. Salvage a emis actul Debitarea de active fixe (formular standard № PH-3) sau vehicul debitând act (forma tipică № OZ-4), aprobat prin Ordinul Minstat din 29.12.95 № 352 (în continuare - Ordinul № 352).
Conturi de credit 10 „Active fixe“, 11 „Alte active corporale“ sunt casate valoarea totală a bilanțului (rezidual) a sistemului de operare furat. Astfel, subconturile debit 131 „Amortizarea“ 132 „Wear alte active corporale“ reflectă valoarea de uzură și de debit subcont 976 „active fixe Salvage - valoarea reziduală mijloacelor fixe scoase din funcțiune.
Stocare furt. În cazul în care stocurile au fost furate (bunuri, produse finite, materiale), valoarea acestora este, de asemenea, anulată din bilanț (articolul 16 П (С) БУ 9 "Stocuri"). Stocurile scoase din evidență se evaluează utilizând metoda definită în ordinul politicilor contabile. Stocarea stocurilor se reflectă în debitul subcontului 947 "Neajunsuri și pierderi cauzate de deteriorarea obiectelor de valoare".
Reflecția lipsurilor. Dacă părțile vinovate nu sunt identificate, suma deficitului se reflectă în contul în afara bilanțului sub debitul sub-contului 072 "Pierderi necompensate și pierderi cauzate de deteriorarea obiectelor de valoare". Dacă după expirarea termenului de prescripție (3 ani) persoana vinovată nu este găsită, suma deficitului din contul din afara bilanțului este anulată.
Reflecția pierderilor compensate. În cazul stabilirii făptașilor specifice trebuie să reflecte scăderea cantității de deficit nerecuperat (pierdere) - pe subcont împrumut 072 cu înregistrarea simultană a debitului de subcont 375 „Decontări privind compensarea daunelor“ și creditul contului secundar 716 „Compensarea activelor scrise anterior off“, în suma stabilită la despăgubiri. Atunci când listarea suma lipsă în contul companiei postează: AT 311 „Conturi curente în moneda națională“ - Rm 375.
În cazul în care activele imobilizate furate înapoi la întreprindere, atunci activul este inclus în veniturile și amortizarea acumulată este inversată. Se reflectă prin astfel de cabluri:
- Дт 10, 11 - Кт 746 «Alte venituri» - pentru valoarea valorii reziduale de la data furtului;
- Дт 10, 11 - Кт 131, 132 - pentru suma amortizării acumulate la aceeași dată.
În viitor, obiectul OS continuă să fie depreciat pe baza duratei de viață rămase. Obiectul returnat al sistemului de operare este creditat la sold conform actului de acceptare și transfer al mijloacelor fixe (formular standard nr. OZ-1, aprobat prin Ordinul nr. 352).
Returul stocurilor furate se reflectă în creditul sub-contului 746 în corespondență cu contul de stoc (la costul de la data furtului).
Furtul sistemului de operare. În conformitate cu punctul 146.16 din Codul fiscal (în continuare - NC), în cazul răpirii OS, contribuabilul mărește costul valorii amortizate a obiectului furat, minus amortizarea acumulată. Începând cu luna următoare, deprecierea asupra acestui obiect nu este taxată (clauzele 146.15, 146.18 NK).
În același timp, dacă obiectul MNMA în momentul furtului era deja complet autodepusă, înseamnă că la acea dată a fost deja utilizată în activitățile economice. Valoarea sa reziduală în bilanț este zero, prin urmare, nu există nimic de corectat. Aceasta este o opțiune pentru contribuabilii cu încrederi în sine.
Întrucât NC nu conține cerințe speciale privind această problemă, considerăm că întreprinderea poate decide în mod independent care dintre aceste opțiuni contabile este mai acceptabilă pentru aceasta.
Stocare furt. Costul rezervelor furate în cheltuieli nu este reflectat (clauza 140.3 din Codul Fiscal).
Reflecția pierderilor compensate. Valoarea compensației primite pentru pierderi nu este inclusă în venituri dacă pierderile anterioare din furt nu s-au reflectat în cheltuieli (paragraful 136.1.5 din Codul Fiscal). Dacă valoarea compensației depășește valoarea pierderilor, diferența este inclusă în venitul întreprinderii ca asistență financiară irevocabilă (clauzele 14.1.257 din Codul Fiscal).
Când se întoarce valoarea OS obiect furat reziduală înregistrat la momentul furtului, acesta este inclus în alte venituri pe baza revendicărilor. 135.5.15 NC, iar instalația este pusă în funcțiune (conform punctului 146.15 din TC). Și din luna viitoare, sistemul de operare continuă să fie amortizat pe baza rezidualului său.
Dacă stocurile sunt returnate, atunci nu vor exista consecințe în contabilitatea fiscală, deoarece nu au existat cheltuieli pentru lichidarea stocurilor. În viitor, când se vând (sau se utilizează în producție), valoarea acestor stocuri este inclusă în cheltuieli din motive generale (la costul achiziției lor).
Furtul sistemului de operare. Livrarea de bunuri nu sunt considerate cazuri în care fondurile furate debitate principale de producție sau atunci când un contribuabil este CMA documentul de distrugere, dezmembrare sau transformare a mijloacelor fixe corespunzătoare în orice alt mod, prin care activul nu poate fi utilizat în scopul său inițial (nr. 14.1.191 NC). Și dacă nu există nici o livrare, la valoarea de compensare pentru pierderile de TVA nu nachis-lyayut.
Faptul că contribuabilul nu este obligat să perceapă datorii în lichidarea OS în legătură cu furtul, prevede paragraful 189.9 al doilea paragraf din Codul Fiscal. Cu toate acestea, întreprinderea trebuie să aibă documente care confirmă furtul.
Stocare furt. Conform paragrafelor „G“ n. 198,5 NC, în cazul furtului stocurilor trebuie să fie acumulate datorii fiscale pe baza valorii de achiziție a acestora. Creditul fiscal nu este ajustat.
Atunci când MNMA este furat, datoriile fiscale sunt calculate pe baza valorii contabile a facilității (deoarece este un activ imobilizat) - în conformitate cu clauza 189.1 din Codul Fiscal. Cu toate acestea, dacă un astfel de obiect este complet depreciat, valoarea contabilă a acestuia este zero. Prin urmare, este posibil ca autoritățile fiscale, în acest caz, să perceapă obiectul MNMA ca stocuri și să solicite plata taxelor pe baza costului achiziției. Dar credem că este ilegal. Într-adevăr, la punctul 189.1 din Codul fiscal, valoarea de bază a bazei de impozitare este valoarea contabilă nu numai pentru OS, ci pentru toate activele care nu sunt negociabile.
La returnarea inventarului furat, compania, în opinia noastră, are dreptul de a include în valoarea creditului fiscal de TVA în suma acumulată anterior datorii fiscale pentru aceste stocuri - (. Al șaselea paragraf punctul 198,5 NC), pe baza de ajutor financiar.
Contabilitate și contabilitate fiscală pentru furtul de bunuri
1. Pentru furtul de active fixe, valoarea lor reziduală este inclusă în compunerea cheltuielilor în contabilitate și contabilitate fiscală. Dacă faptele sunt documentate, creditul fiscal pentru TVA nu este ajustat și datoriile fiscale nu sunt percepute.
2. În cazul furtului de situația stocurilor este oarecum diferită: costurile în calculul impozitului pe venit din întreprinderea nu ar fi, pentru că resursele nu sunt utilizate în activitatea de afaceri. De asemenea, creditul fiscal nu este ajustat, însă pasivele TVA sunt calculate pe baza prețului de achiziție al acțiunilor furate.
3. Procedura de impunere în caz de furt a MNMA nu este soluționată de Codul Fiscal. Cu toate acestea, în scopul impozitării profiturilor, acestea pot fi considerate rezerve. În scopul impozitării TVA, acestea sunt active ne-negociabile, astfel că obligațiile fiscale sunt acumulate pe baza valorii lor contabile.
4. În cazul în care autorul furtului rambursa valoarea întreprinderii a bunurilor furate, în contabilizarea unor astfel de sume recunoscute ca venit venit și contabilitate fiscală se calculează numai în cazul în care valoarea daunelor au fost incluse anterior în costuri.
5. Dacă obiectul furat al OS este returnat întreprinderii, atunci valoarea sa este inclusă în venit. Facilitatea este pusă în funcțiune la valoarea sa contabilă în momentul furtului și este depreciată în continuare.
6. Returnarea stocurilor la calcularea impozitului pe profit nu este reflectată în contabilitate. Creditul fiscal pentru TVA pentru astfel de stocuri este restabilit pe baza certificatului contabil.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: