Impozitul pe venit și contribuțiile la asigurări
Agent Fiscal atunci când plătește angajații pentru prestații de invaliditate temporară (inclusiv o alocație pentru un copil bolnav), trebuie să le verse la impozitul pe venit personal în buget cel târziu în ultima zi a lunii în care se plătește venitul. Astfel, este prevăzut la punctul 6 din articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
Notă: În cazul în care limba rusă FSS decide să compenseze valoarea de incapacitate temporară de muncă, necesitatea pentru suma necesară pentru a percepe prime.
Inspectori FSS din Rusia cu privire la rezultatele auditului vor refuza să ramburseze beneficiul spitalului, în cazul în care este plătită cu încălcarea legii. În special, în cazul în care foile de concediu medicale corespunzătoare nu sunt (emise incorect).
Impozite pe venit
Situație: este posibil să se țină seama de prestațiile de boală pentru primele trei zile de incapacitate de muncă la calcularea impozitului pe profit, dacă acestea au fost plătite de societatea de asigurări?
Sumele prestațiilor plătite de companiile de asigurări nu sunt incluse în cheltuielile care reduc profitul impozabil. Aceste prestații se referă la plățile de asigurare în temeiul unui contract de asigurare voluntară a angajaților, pe care societatea de asigurări o realizează. Nu sunt cheltuieli ale organizației, prin urmare, la calcularea impozitului pe profit, pentru a le considera imposibilă (articolul 1 din postul 252 НК din Federația Rusă).
Dar contribuțiile pe care organizația le transferă unei companii de asigurări care deține o licență pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe profit. Dar pentru aceasta trebuie să îndepliniți două condiții.
În primul rând, plățile de asigurare pentru primele trei zile nu trebuie să depășească indemnizația calculată pentru aceeași perioadă.
În al doilea rând, contribuțiile în cadrul acestor contracte nu ar trebui să depășească limita stabilită pentru contractele de asigurare personală. Suma maximă care poate fi considerată pentru impozitare în cadrul tuturor contractelor de asigurare personală este de 3% din costul forței de muncă.
Aceste reguli sunt stabilite în paragraful 48.2 al clauzei 1 a articolului 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care plata de asigurare de beneficii mai puțin, situația personalului, organizația trebuie să-l ramburseze diferența. O parte din beneficiile care nu sunt acoperite de plățile de asigurare, ia în considerare impozitarea profiturilor (cop. 48.1 n. 1, art. 264 din Codul fiscal).
Un exemplu este modul de luare în considerare a unei indemnizații de boală, dacă o parte din acesta a fost plătită de o societate de asigurări. Organizarea pe o bază comună
OOO "Firma comercială Hermes" "aplică un sistem general de impozitare. Organizația a încheiat un contract voluntar de asigurare personală pentru angajați pentru o perioadă de un an. Conform contractului, suma maximă de plată a asigurărilor pentru primele trei zile de incapacitate pentru fiecare angajat este de 1000 de ruble.
Salariul real al unui angajat pentru perioada de facturare a fost:
Veniturile medii zilnice au fost după cum urmează:
(361.350 ruble + 361.350 ruble). 730 de zile = 990 ruble / zi
Experiența lui Bespalov în domeniul asigurărilor este de peste opt ani, prin urmare, are dreptul să beneficieze în cuantum de 100% din câștigul mediu.
Beneficiu, care este pus Bespalov, este:
990 rub / zi. × 7 zile = 6930 ruble.
Această sumă este mai mare decât plata de asigurare prevăzută în contract în valoare de 1000 de ruble. Prin urmare, diferența ar trebui să fie calculată de organizație pe propria cheltuială.
Astfel, indemnizația lui Bespalov este acumulată în detrimentul a trei surse:
- compania de asigurări - 1000 de ruble;
- organizație - 1970 fre. (2970 ruble - 1000 ruble);
- FSS din Rusia - 3960 de ruble. (990 ruble / zi × 4 zile).
În contabilitate "Hermes" a făcut postarea:
Debit 44 Credit 70
- 1970 freca. - se adaugă indemnizația datorată organizației;
Debit 76 Credit 70
- 1000 de ruble. - indemnizația se calculează pe cheltuiala societății de asigurări;
Debit 51 Credit 76
- 1000 de ruble. - a primit despăgubiri de la societatea de asigurări;
Debit 70 Credit 68 sub-cont "Decontări cu impozit pe venitul personal"
- 901 ruble. (6930 rub × × 13%) - reținerea impozitului pe venitul personal;
Debit 70 Credit 51
- 6029 ruble. (6930 ruble - 901 ruble.) - transferat la cartea bancară a indemnizației spitalului Bespalov.
Plățile de asigurare (contribuții în cadrul unui contract de asigurare personală cu o societate de asigurări) nu depășesc valoarea prestației. Contribuțiile din contractele de asigurare personale nu depășesc 3% din costurile de personal. Prin urmare, în contul fiscal, contabilul le-a inclus în cheltuieli.
Profitul impozabil al contabilului "Hermes" a scăzut, de asemenea, cu 60 de ruble. (plata primelor trei zile de boală pe cheltuiala organizației).
Situația: cum să țineți seama atunci când plătiți o suprataxă la o prestație de spital înainte de salariul mediu real (salariu)? Organizația aplică un sistem general de impozitare.
Organizația poate reduce impozitul pe profit cu privire la valoarea acestor suprataxe numai dacă acestea sunt stabilite într-un contract colectiv sau de muncă.
Astfel, pot fi furnizate în mod colectiv sau un acord de muncă la alocația pentru suprataxe spital înainte de a angajatului real salariul mediu (sau salariul) (v. 22, 41, 57 din LC RF). În unele cazuri, organizația trebuie să stabilească plăți suplimentare. O astfel de cerință conținută în legislația, în special cu privire la sportivii care boala este cauzata de un prejudiciu de sport în executarea contractului de muncă. Acest lucru este menționat în partea 3 a articolului 348.10 din Codul Muncii al Federației Ruse.
Cu suma de suprataxe, reține impozitul pe venitul personal (articolul 210 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
La calcularea suprataxa impozitului pe venit la toate beneficiile spital până salariul mediu (salariu) angajatului real ar putea fi incluse în cheltuielile pentru impozitul pe venit în conformitate cu punctul 25 al articolului 255 din Codul fiscal, din moment ce lista costurilor forței de muncă deschise. Cu condiția ca suplimentul să fie prevăzut printr-un contract de muncă (colectiv).
Un exemplu de modul în care se iau în considerare plățile suplimentare pentru prestațiile spitalicești. Organizația aplică un sistem general de impozitare
OOO "Firma comercială Hermes" "aplică un sistem general de impozitare. La calcularea impozitului pe profit, organizația aplică metoda acumulării, perioadele de raportare pentru impozitare sunt primul trimestru, șase luni, nouă luni.
Primele de asigurare sunt percepute de organizație la tarife generale. Contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale plătesc cu o rată de 0,2 la sută.
Veniturile efective ale angajatului au fost:
Câștigul mediu zilnic al unui contabil calculat după cum urmează:
1 294 000 freca. 730 de zile = 1772,60 ruble / zi
Contractul colectiv al "Hermes" prevede plata suplimentară a prestațiilor spitalicești la câștigurile medii efective.
Salariul mediu zilnic efectiv al unui angajat, calculat în conformitate cu termenii contractului colectiv, a fost de 1800 ruble / zi. Experiența lui Bespalov în domeniul asigurărilor este de peste opt ani, prin urmare, are dreptul de a beneficia de o rată de 100% din venitul mediu.
Câștigurile medii efective sunt mai mari decât veniturile medii zilnice, care sunt luate în considerare la plata concediului medical.
Alocația pentru celelalte 10 zile calendaristice este plătită de FSS din Rusia în valoare de 17.726 ruble. (1772,60 ruble × 10 zile).
Suma de suprataxă pentru beneficiu este de 356.20 ruble. ((1800 ruble / zi - 1772,60 rubri / zi) × 13 zile).
În total, Bespalov a acumulat 23.400 de ruble. (1800 ruble / zi × 13 zile), inclusiv:
- în detrimentul "Hermes" - 5674 ruble. (5317,80 ruble + 356,20 ruble);
- în detrimentul FSS din Rusia - 17,726 ruble.
În contabilitate "Hermes" a făcut postarea:
Debit 44 Credit 70
- 5674 ruble. - se calculează indemnizația și plata suplimentară a veniturilor medii efective pe cheltuiala organizației;
Debit 70 Credit 68 sub-cont "Decontări cu impozit pe venitul personal"
- 3042 ruble. (23.400 ruble x 13%) - reținerea impozitului pe venitul personal;
Debit 70 Credit 51
- 20 358 freca. (23.400 ruble - 3.042 ruble) - transferate la cartea bancară a spitalelor din Bespalov;
Debit 44 Credit 69 subaccount "Decontări cu FIU"
- 78,36 ruble. (356,20 ruble × 22%) - contribuțiile la pensie au fost adăugate din suprataxă la câștigurile medii efective;
Debit 44 Credit 69 subaccount "Decontări cu FFOMS"
- 18,17 ruble. (. 356.20 freca × 5,1%) - evaluate pentru asigurările obligatorii de asistență medicală în FFOMS cu plăți suplimentare până când câștigurile medii efective;
Debit 44 Credit 69 subcontul "Decontări cu FSS privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale"
- 0,71 ruble. (356.20 ruble × 0,2%.) - evaluate privind asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor cu o taxă suplimentară la câștigurile medii efective.
Contabilul companiei Hermes a redus profitul impozabil:
- pentru valoarea beneficiului acumulat în detrimentul fondurilor proprii (5317,80 ruble);
- pentru suma de co-plată în beneficiul în detrimentul fondurilor proprii (356.20 ruble);
- cu privire la valoarea contribuțiilor de asigurări și a contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale (10,33 ruble + 78,36 ruble + 18,17 ruble + 0,71 ruble = 107,57 ruble).
Modul general și UTII
Calculul impozitelor pentru plata prestațiilor spitalicești depinde de tipul de activitate în care angajatul este angajat în care este plătit beneficiul.
Dacă salariatul este angajat numai în activități privind sistemul general de impozitare, atunci trebuie să se țină seama de alocația de spitalizare în conformitate cu normele aplicabile sistemului general de impozitare.
În cazul în care angajatul este angajat numai în activități de la UTII, atunci indemnizația de spitalizare este luată în considerare la calcularea unei singure taxe.
Valoarea impozitului unic (plata în avans pentru perioada de raportare) la UTII poate fi redusă cu suma deducerii fiscale, care include trei elemente.
2. Cuantumul contribuțiilor din contractele de asigurare personală voluntară încheiate în favoarea angajaților în cazul incapacității temporare de muncă. Acest tip de cheltuieli este inclus în compoziția deducerii fiscale dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
3. Sumele plătite în detrimentul organizării de beneficii spital pentru primele trei zile de invaliditate, în măsura în care nu sunt acoperite de plăți de asigurare în temeiul contractelor menționate la alineatul 2.
Ca regulă generală, valoarea deducerii nu poate depăși 50% din suma acumulată de UTII.
Dacă angajatul este implicat simultan în activitățile desfășurate la UTII și în activitățile privind sistemul general de impozitare, partea din indemnizația spitalului care îi este plătită în detrimentul fondurilor organizației (pentru primele trei zile de boală a angajatului) trebuie distribuită. Acest lucru este necesar pentru calcularea impozitului pe profit și a impozitului unic (clauza 9 din articolul 274 și clauza 7 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cuantumul beneficiilor legate de sistemul general de impozitare ar trebui luat în considerare în conformitate cu normele prevăzute pentru acest regim. Indemnizația de spitalizare aferentă activității la UTII, ia în considerare la calcularea unei singure taxe.
Beneficiul spitalicesc, care este acumulat angajaților angajați într-o singură activitate, nu este necesar să se distribuie.
Alocația de spitalizare pentru primele trei zile de boală a angajatului, care se referă la activități privind sistemul general de impozitare, se calculează după cum urmează:
Beneficii pentru primele trei zile de boală a angajatului, care se referă la activitățile organizației în sistemul general de impozitare
Alocația de spitalizare a salariatului, care este angajată simultan în ambele tipuri de activitate, care este plătită din fondurile FSS din Rusia, nu este necesară pentru distribuire. Pentru mai multe detalii, consultați Cum se recuperează costul beneficiilor spitalicești de la FSS din Rusia
Un exemplu este modul de alocare a unei prestații spitalicești pentru primele trei zile de boală între diferite activități ale unei organizații dacă incapacitatea angajatului a durat într-o lună. Organizația combină sistemul general de impozitare cu UTII
Organizația este implicată în producție și comerț cu amănuntul. Activitatea de producție a organizației se încadrează în sistemul general de impozitare, comerțul cu amănuntul - în cadrul UTII.
Politica contabilă a organizației prevede că cheltuielile economice generale sunt distribuite proporțional cu venitul pentru fiecare lună din perioada de raportare (fiscală).
Impozitul pe profit este calculat în funcție de baza de angajamente. Perioada de raportare a impozitului pe profit este trimestrul, șase luni, nouă luni.
Venitul mediu zilnic în perioada de facturare este:
(400 100 ruble + 463 000 ruble). 730 de zile = 1182,33 ruble / zi
Experiența de asigurare a lui Glebova este mai mare de 10 ani, prin urmare, contabilul a calculat indemnizația în cuantum de 100% din câștiguri la o rată de 1182.33 ruble / zi.
Valoarea alocației stabilite de Glebova este următoarea:
RUR 1182.33 / zi × 5 zile = 5911,65 ruble.
Din valoarea totală a prestației:
- 3546,99 ruble. (5911,65 ruble 5 zile × 3 zile) - se plătește în detrimentul fondurilor organizației;
- 2364.66 ruble. (5911,65 ruble - 3546,99 ruble) - rambursează FSS din Rusia.
Manualul către contabilul-șef simultan se referă la ambele activități. Prin urmare, o parte din beneficiu, care se plătește în detrimentul organizației, contabilul distribuit proporțional cu venitul. La calculul proporției, a ținut cont de indicatorii pentru luna în care a survenit invaliditatea temporară.
Ponderea veniturilor din activitățile organizației pe sistemul general de impozitare în suma totală a veniturilor este:
250 000 freca. 1 000 000 freca. = 0,25.
Alocația, care este plătită în detrimentul resurselor organizației și care se referă la activități privind sistemul general de impozitare, este:
3546,99 ruble. × 0,25 = 886,75 ruble.
Alocația, care este plătită în detrimentul resurselor organizației și care se referă la activitățile care fac obiectul UTII, este egală cu:
3546,99 ruble. - 886,75 ruble. = 2660,24 ruble.
Un exemplu este modul de alocare a unei prestații spitalicești pentru primele trei zile de boală între diferitele activități ale organizației, dacă angajatul se îmbolnăvește într-o lună și se recuperează în altul. Organizația combină sistemul general de impozitare cu UTII
Organizația este implicată în producție și comerț. În orașul în care operează, comerțul cu amănuntul este transferat către UTII. Activitatea de producție a organizației intră sub incidența sistemului general de impozitare.
Politica contabilă a organizației prevede că cheltuielile economice generale sunt distribuite proporțional cu venitul pentru fiecare lună din perioada de raportare (fiscală).
Impozitul pe profit este calculat în funcție de baza de angajamente. Perioada de raportare a impozitului pe profit este trimestrul, șase luni, nouă luni.
Venitul mediu zilnic în perioada de facturare este:
(400 100 ruble + 463 000 ruble). 730 de zile = 1182,33 ruble / zi
Experiența de asigurare a lui Glebova este mai mare de 10 ani, prin urmare, contabilul a plătit-o la o rată de 100% din câștiguri, la o rată de 1182,33 ruble / zi.
Valoarea alocației stabilite de Glebova este următoarea:
RUR 1182.33 / zi × 5 zile = 5911,65 ruble.
Din valoarea totală a prestației:
- 3546,99 ruble. (5911,65 ruble 5 zile × 3 zile) - se plătește în detrimentul fondurilor organizației;
- 2364.66 ruble. (5911,65 ruble - 3546,99 ruble) - rambursează FSS din Rusia.
Manualul către contabilul-șef simultan se referă la ambele activități. Prin urmare, o parte din beneficiu, care se plătește în detrimentul organizației, contabilul distribuit proporțional cu venitul. La calculul proporției, a ținut cont de indicatorii pentru luna în care a survenit invaliditatea temporară. Deoarece aceasta este luna pentru cele trei zile de boală, care sunt plătite de organizație.
Ponderea veniturilor din activitățile organizației pe sistemul general de impozitare în suma totală a veniturilor este:
250 000 freca. 1 000 000 freca. = 0,25.
Alocația, care este plătită în detrimentul resurselor organizației și care se referă la activități privind sistemul general de impozitare, este:
3546,99 ruble. × 0,25 = 886,75 ruble.
Alocația, care este plătită în detrimentul resurselor organizației și care se referă la activitățile care fac obiectul UTII, este egală cu:
3546,99 ruble. - 886,75 ruble. = 2660,24 ruble.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: